科创板企业审计制度

PAGE科创板企业审计制度一、总则（一）制定目的为规范科创板企业审计工作，提高审计质量，保障投资者合法权益，促进科创板市场健康稳定发展，依据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国证券法》《中国注册会计师审计准则》等法律法规及行业标准，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于在上海证券交易所科创板上市的企业，以及为科创板企业提供审计服务的会计师事务所及其注册会计师。（三）基本原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，不受任何利益关系的影响，确保审计工作的独立性和权威性。2.专业性原则：审计人员应具备专业的知识、技能和经验，熟悉科创板企业的特点和相关法律法规，按照审计准则和规范开展审计工作，保证审计质量。3.谨慎性原则：在审计过程中，审计人员应保持谨慎态度，充分考虑各种风险因素，对审计证据进行审慎评估，确保审计结论的可靠性。4.保密性原则：审计机构和审计人员应对在审计过程中知悉的被审计单位商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给任何第三方，维护被审计单位的合法权益。二、审计机构及人员要求（一）审计机构资质1.为科创板企业提供审计服务的会计师事务所应具备证券期货相关业务资格，且在过去三年内未因执业行为受到行政处罚、刑事处罚或证券交易所的公开谴责。2.会计师事务所应建立健全内部质量控制制度，确保审计工作符合相关法律法规和行业标准的要求。（二）审计人员资质1.负责科创板企业审计工作的注册会计师应具备相应的专业胜任能力，熟悉科创板企业的业务模式、财务特点和审计要求。2.注册会计师应遵守职业道德规范，保持诚信、客观、公正的职业态度，不得参与任何有损审计独立性的活动。3.审计人员应定期接受专业培训，不断更新知识和技能，以适应科创板市场发展和审计工作的需要。三、审计业务承接与保持（一）业务承接1.会计师事务所承接科创板企业审计业务时，应与被审计单位签订审计业务约定书，明确双方的权利和义务。审计业务约定书应包括审计目标、范围、时间安排、收费标准、双方责任等主要条款。2.在承接业务前，会计师事务所应了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境、监管要求、企业治理结构、内部控制等，评估审计风险，确保具备承接该业务的能力和条件。3.对于首次承接科创板企业审计业务的会计师事务所，应考虑是否需要与前任审计机构进行沟通，了解前任审计机构的审计意见类型、审计过程中发现的重大问题及处理情况等，以合理安排审计工作。（二）业务保持1.会计师事务所应定期对已承接的科创板企业审计业务进行评估，判断是否继续保持该业务关系。评估内容包括被审计单位的经营状况、财务状况、内部控制有效性、管理层诚信等方面的变化。2.如果发现可能影响审计业务保持的重大事项，会计师事务所应及时与被审计单位沟通，采取适当的措施，如调整审计计划、加强审计程序等，以降低审计风险，确保审计业务的顺利进行。3.在审计业务保持期间，会计师事务所应按照审计业务约定书的要求，按时完成审计工作，提交审计报告，并对审计过程中发现的问题及时与被审计单位沟通，提出合理的建议和意见。四、审计计划（一）总体审计策略1.审计机构应根据被审计单位的具体情况，制定总体审计策略，确定审计工作的范围、时间安排和方向。总体审计策略应考虑审计风险、重要性水平、被审计单位的内部控制等因素。2.在制定总体审计策略时，审计机构应明确审计业务的特征、被审计单位的财务报表整体重要性水平、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，以及计划实施的风险评估程序、进一步审计程序的性质、时间安排和范围等。（二）具体审计计划1.基于总体审计策略，审计机构应制定具体审计计划，详细规划审计程序的性质、时间安排和范围。具体审计计划应包括风险评估程序、控制测试和实质性程序等内容。2.风险评估程序应包括了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。控制测试应针对被审计单位的内部控制运行有效性进行测试，以确定是否依赖内部控制。实质性程序应包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试和实质性分析程序，以发现认定层次的重大错报。3.审计机构应根据审计计划的执行情况，及时调整审计计划。如果在审计过程中发现新的风险因素或重大事项，应相应增加或调整审计程序，确保审计工作的充分性和有效性。五、审计实施（一）风险评估1.审计人员应实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境、监管要求、企业治理结构、内部控制等方面，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。2.在了解被审计单位及其环境时，审计人员应关注被审计单位的业务模式、经营特点、财务状况、内部控制有效性等因素，评估其对财务报表的影响。对于科创板企业，还应特别关注其技术创新能力、研发投入、知识产权保护等方面的情况。3.根据风险评估结果，审计人员应确定需要特别考虑的重大错报风险领域，并相应调整审计计划，实施针对性的审计程序。（二）内部控制审计1.审计机构应考虑对被审计单位的内部控制进行审计，以评估内部控制的有效性。内部控制审计应包括对内部控制的设计和运行有效性进行测试，确定内部控制是否能够合理保证财务报表的可靠性和经营活动的效率效果。2.在实施内部控制审计时，审计人员应了解被审计单位的内部控制制度，识别关键控制环节，选取适当的样本进行测试，评价内部控制的设计和运行有效性。对于发现的内部控制缺陷，审计人员应及时与被审计单位沟通，提出改进建议。3.内部控制审计报告应与财务报表审计报告同时出具，对内部控制的有效性发表审计意见。如果内部控制存在重大缺陷，审计机构应在审计报告中明确指出，并说明其对财务报表的影响。（三）实质性程序1.实质性程序是审计工作的核心环节，审计人员应根据风险评估结果，设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。2.细节测试应针对各类交易、账户余额和披露的具体项目进行测试，以获取直接的审计证据。实质性分析程序应通过对财务数据之间的关系、财务数据与非财务数据之间的关系进行分析，评估财务报表的合理性。3.在实施实质性程序时，审计人员应关注交易的真实性、准确性、完整性，账户余额的计价和分摊，披露的充分性和适当性等方面的问题。对于发现的重大错报，审计人员应及时调整审计结论，并要求被审计单位进行更正。六、审计证据（一）审计证据的获取1.审计人员应通过实施风险评估程序、控制测试和实质性程序等审计程序，获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。审计证据的来源包括被审计单位内部的会计记录、文件、合同、会议记录等，以及外部的供应商、客户、监管机构等提供的证据。2.在获取审计证据时，审计人员应考虑证据的可靠性和相关性。对于重要的审计证据，应进行适当的验证和核对，确保其真实性和准确性。同时，审计人员应采用适当的审计技术和方法，如检查、观察、询问、函证、重新计算、分析程序等，获取审计证据。（二）审计证据的评价1.审计人员应根据审计目标和审计程序的要求，对获取的审计证据进行评价，判断其是否能够支持审计结论。在评价审计证据时，审计人员应考虑证据的充分性、适当性、可靠性和相关性等因素。2.如果审计证据之间存在矛盾或不一致，审计人员应进一步调查和核实，以确定其真实性和可靠性。对于不充分或不适当的审计证据，审计人员应补充或重新获取审计证据，确保审计工作的质量。3.审计人员应将审计证据整理成工作底稿，记录审计证据的获取过程、证据内容、评价结果等信息。审计工作底稿应作为审计工作的重要记录，保存期限应符合相关法律法规和行业标准的要求。七、审计报告（一）审计报告的编制1.审计机构应在实施审计工作的基础上，根据审计结果编制审计报告。审计报告应包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、其他事项段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期等要素。2.审计意见段应明确表达注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表的审计意见。如果财务报表存在重大错报或不符合适用的财务报告编制基础的情况，注册会计师应发表保留意见、否定意见或无法表示意见。3.其他事项段应说明对审计报告有影响的其他重要事项，如审计范围受到限制、期后事项、持续经营能力等问题。如果存在需要提醒财务报表使用者关注的重大事项，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段或其他事项段进行说明。（二）审计报告的审核与批准1.审计报告编制完成后，应经过审计项目负责人、部门经理、质量控制部门等多级审核。审核内容包括审计工作的合规性、审计证据的充分性和适当性、审计结论的合理性、审计报告的格式和内容等方面。2.经过审核无误的审计报告应提交给会计师事务所的管理层进行批准。管理层应根据审核意见，对审计报告进行最终审定，确保审计报告的质量和准确性。3.审计报告经批准后，应及时送达被审计单位和相关监管机构。审计机构应按照法律法规和行业标准的要求，妥善保存审计报告的副本和相关工作底稿，以备查阅。八、审计工作底稿（一）工作底稿的编制要求1.审计人员应按照审计准则和规范的要求，及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计结论。审计工作底稿应包括审计计划、审计程序、审计证据、审计调整、审计结论等方面的内容。2.审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够反映审计工作的全过程和审计结论的形成过程。审计人员应在审计工作底稿中注明审计程序的执行情况、审计证据的获取和评价过程、审计调整的原因和结果等信息。3.审计工作底稿应采用电子或纸质形式保存，保存期限应符合相关法律法规和行业标准的要求。审计工作底稿应便于查阅和使用，能够为审计机构内部的质量控制和外部的监管检查提供依据。（二）工作底稿的复核与管理1.审计工作底稿编制完成后应进行复核。复核人员应包括审计项目负责人、部门经理、质量控制部门等。复核内容包括审计工作底稿的完整性、准确性、合规性等方面。2.质量控制部门