福建省加强审计若干制度

PAGE福建省加强审计若干制度一、总则（一）目的为了加强福建省审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财经秩序、促进廉政建设、保障经济社会健康发展等方面的重要作用，依据国家相关法律法规，结合本省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于福建省行政区域内各级审计机关及其审计人员开展的审计工作，以及被审计单位和相关人员涉及的审计事项。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照国家法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性、权威性。2.客观公正原则：审计人员应当以事实为依据，秉持客观公正的态度，如实反映审计事项，不偏不倚地作出审计评价和结论。3.全面覆盖原则：对本省各级政府部门、国有企事业单位、社会团体等各类被审计对象的财政财务收支及相关经济活动进行全面审计监督，不留死角。4.突出重点原则：在全面审计的基础上，重点关注涉及重大政策落实、重点资金使用、重要项目建设、关键岗位经济责任等方面的审计事项，提高审计工作的针对性和实效性。二、审计机构及人员管理（一）审计机构设置1.省级审计机关：负责组织领导全省审计工作，制定全省审计工作规划、年度审计项目计划，对省级各部门、省属企事业单位以及省级财政收支进行审计监督，并指导和监督下级审计机关工作。2.市、县级审计机关：在上级审计机关和本级政府的领导下，负责本行政区域内的审计工作，对本级各部门、所属企事业单位以及本级财政收支进行审计监督，同时接受上级审计机关的业务指导和监督。3.内部审计机构：本省各级国家机关、事业单位、国有及国有控股企业应当按照国家有关规定设立内部审计机构，配备相应的内部审计人员，负责本单位的内部审计工作，对本单位及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，并接受同级审计机关和上级主管部门内部审计机构的业务指导和监督。4.社会审计组织：依法设立并取得相应资质的会计师事务所、税务师事务所等社会审计组织，接受委托承办审计业务，应当遵守国家法律法规和执业准则，保证审计质量，并接受审计机关的监督检查。（二）审计人员配备与管理1.人员配备要求：审计机关应当根据工作需要，合理配备审计人员，确保审计队伍的专业结构、年龄结构合理。审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括审计、会计、财务、法律、经济管理等方面的知识。2.资格准入制度：实行审计专业技术资格考试制度，审计人员应当通过国家统一组织的审计专业技术资格考试，取得相应的资格证书，并按照规定进行注册登记。未取得相应资格证书的人员，不得从事审计专业工作。3.职业道德规范：审计人员应当遵守职业道德规范，诚实守信、廉洁奉公、保守秘密。严禁审计人员在审计工作中弄虚作假、徇私舞弊、滥用职权、玩忽职守。审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。4.培训与继续教育：审计机关应当定期组织审计人员参加培训和继续教育，不断更新知识结构，提高业务水平。鼓励审计人员参加各类学术交流活动和专业培训课程，提升综合素质和创新能力。三、审计计划管理（一）年度审计项目计划制定1.制定依据：年度审计项目计划应当根据国家审计工作方针政策、省委省政府工作部署以及审计工作实际需要制定，同时结合上一年度审计项目计划执行情况和审计成果分析，合理确定本年度审计项目。2.编制程序：每年年底前，省级审计机关应当向各设区市审计机关、省直有关部门和单位征集下一年度审计项目建议。各单位应当结合本部门、本单位工作重点和实际情况，提出审计项目建议，报送省级审计机关。省级审计机关根据征集到的项目建议，结合全省审计工作总体目标和任务，研究制定年度审计项目计划草案，报经省政府批准后下达执行，并报审计署备案。市、县级审计机关应当根据上级审计机关的年度审计项目计划要求，结合本地实际情况，制定本地区年度审计项目计划，并报上一级审计机关备案。3.计划内容：年度审计项目计划应当包括审计项目名称、审计目标任务、审计范围、审计内容、审计实施时间等基本内容。对于重点审计项目，应当明确项目负责人和审计组组成人员，制定详细的审计工作方案。（二）审计项目计划调整1.调整情形：在年度审计项目计划执行过程中，如果遇到下列情形之一，可以对审计项目计划进行调整：国家审计工作方针政策发生重大变化；省委省政府工作部署有新的要求；被审计单位发生重大变化，导致原审计项目计划无法实施；其他需要调整审计项目计划的情形。2.调整程序：审计项目计划调整应当由审计机关业务部门提出调整建议，经审计机关计划管理部门审核后，报审计机关主要负责人批准。涉及上级审计机关统一组织的审计项目计划调整，应当报经上级审计机关批准。审计机关应当将调整后的审计项目计划及时通知被审计单位，并向社会公告。四、审计实施（一）审计准备1.组成审计组：审计机关根据年度审计项目计划，确定审计项目的实施主体，组建审计组。审计组应当由具备相应专业知识和业务能力的审计人员组成，并指定审计组组长。审计组组长应当对审计工作质量负责。2.编制审计工作方案：审计组应当根据审计项目的目标任务、审计范围和审计重点，编制审计工作方案。审计工作方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容。对于重大审计项目，审计机关应当组织专家论证，确保审计工作方案的科学性和可行性。3.送达审计通知书：审计组应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容，并要求被审计单位提供有关资料，做好审计准备工作。特殊情况下，经审计机关主要负责人批准，可以直接持审计通知书实施审计。（二）审计实施1.审查资料与调查取证：审计人员应当按照审计工作方案的要求，对被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料以及与审计事项有关的其他资料进行审查，同时通过检查、观察、询问、函证、计算、分析性复核等方法进行调查取证。审计人员取得的审计证据应当具有充分性、适当性和相关性，能够证明审计事项的真实情况。2.编制审计工作底稿：审计人员应当对审计过程中取得的审计证据、作出的审计记录等资料进行整理，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当真实、完整、清晰，能够反映审计项目的实施过程和审计人员的工作轨迹。审计工作底稿应当由审计人员签名，并注明日期。审计组组长应当对审计工作底稿进行审核，并签署审核意见。3.审计报告征求意见：审计组实施审计结束后，应当撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。审计报告应当征求被审计单位的意见，被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将书面意见送交审计组。被审计单位逾期未提出书面意见的，视同无异议。审计组应当对被审计单位提出的意见进行认真研究，根据情况对审计报告进行修改完善。（三）审计结果公告1.公告范围：审计机关应当按照国家有关规定，向社会公告审计结果。审计结果公告的范围包括本级政府和上级审计机关要求公告的审计项目，以及社会公众关注的热点问题审计项目等。2.公告内容：审计结果公告应当包括审计项目名称、被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计处理情况及建议、审计整改情况等内容。审计结果公告应当客观、公正、准确，不得隐瞒或者遗漏审计发现的问题，不得对审计处理情况及建议进行误导性表述。3.公告程序：审计结果公告应当按照规定的程序进行。审计机关业务部门应当对拟公告的审计结果进行审核，报经审计机关主要负责人批准后，由审计机关统一对外公告。审计结果公告应当在审计机关指定的媒体上发布，并在审计机关官方网站上同步公开。五、审计报告与审计决定（一）审计报告1.报告内容：审计报告应当包括以下内容：审计依据、审计范围、审计内容、审计实施过程、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等。审计报告应当事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行，能够为审计机关作出审计决定和被审计单位进行整改提供依据。2.报告类型：审计报告分为审计机关的审计报告、专项审计调查报告和经济责任审计报告等。审计机关的审计报告是审计机关对被审计单位财政财务收支及相关经济活动进行审计后出具的报告；专项审计调查报告是审计机关对特定事项进行专项审计调查后出具的报告；经济责任审计报告是审计机关对领导干部履行经济责任情况进行审计后出具的报告。（二）审计决定1.决定内容：审计机关根据审计报告，对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，依法作出审计决定。审计决定应当包括以下内容：审计的范围、内容、方式和时间；被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为；定性、处理、处罚决定及其依据；审计决定的执行期限和要求；申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限等。2.决定送达与执行：审计机关应当自审计决定作出之日起七日内，将审计决定书送达被审计单位和有关单位。审计决定书自送达之日起生效，被审计单位应当按照审计决定书的要求执行审计决定。被审计单位对审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在行政复议或者行政诉讼期间，审计决定不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行：审计机关认为需要停止执行的；受理行政复议申请或者提起行政诉讼的机关认为需要停止执行的；法律规定停止执行的。六、审计整改（一）整改责任主体被审计单位是审计整改的责任主体，应当按照审计机关的要求，认真落实审计整改措施，及时整改审计发现的问题。被审计单位主要负责人是审计整改工作的第一责任人，对审计整改工作负总责。（二）整改措施与期限1.整改措施：被审计单位应当针对审计发现的问题，制定切实可行的整改措施，明确整改责任部门和责任人，确保整改工作取得实效。整改措施应当包括问题分析、整改目标、整改措施、整改期限、整改责任人等内容。2.整改期限：被审计单位应当自收到审计决定书之日起六十日内，将审计整改情况书面报告审计机关。对于审计发现的复杂问题或者需要较长时间整改的问题，被审计单位应当制定整改计划，明确整改步骤和时间节点，并在整改计划确定的期限内完成整改任务。（三）整改监督检查1.审计机关监督：审计机关应当对被审计单位的审计整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位按时完成整改任务。审计机关可以通过查阅整改资料、实地检查、召开座谈会等方式，了解被审计单位的整改情况，并对整改效果进行评估。2.政府督查：各级政府应当加强对审计整改工作的督查，将审计整改情况纳入政府督查范围。对于审计整改工作不力的单位，政府应当责令其限期整改，并视情节轻重追究相关人员的责任。3.结果运用：审计机关应当将审计整改情况作为对被审计单位考核评价的重要依据。对于审计整改工作成效显著的单位，审计机关可以在一定范围内予以通报表扬；对于审计整改工作不力的单位，审计机关可以建议有关部门采取限制资金使用、暂停项目审批、降低信用等级等措施，督促其认真整改。七、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.建立质量控制制度：审计机关应当建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、程序和方法，确保审计工作质量符合国家法律法规和审计准则的要求。2.设立质量控制机构：审计机关应当设立专门的质量控制机构或者指定专人负责审计质量控制工作。质量控制机构或者人员应当对审计项目进行全过程质量监督检查，及时发现和纠正审计工作中存在的问题。3.加强质量控制培训：审计机关应当定期组织审计人员参加质量控制培训，提高审计人员的质量意识和质量控制能力。培训内容应当包括审计法律法规、审计准则、质量控制制度、审计工作流程等方面的知识。（二）审计项目质量检查1.检查内容：审计机关应当对审计项目质量进行定期检查，检查内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计工作底稿的规范性、审计报告的质量等方面。2.检查方式：审计