烟草公司纳税审计制度

PAGE烟草公司纳税审计制度一、总则（一）目的为规范烟草公司纳税行为，加强纳税管理，防范纳税风险，确保公司依法纳税、诚信纳税，依据国家税收法律法规及相关行业标准，制定本纳税审计制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构的纳税活动审计。（三）纳税审计原则1.合法性原则：严格遵循国家税收法律法规及政策规定，确保公司纳税行为合法合规。2.真实性原则：以实际发生的经济业务为依据，准确核算应纳税额，保证纳税信息真实可靠。3.准确性原则：运用正确的会计核算方法和税收计算方法，确保纳税计算准确无误。4.完整性原则：涵盖公司所有纳税事项，包括但不限于增值税、消费税、企业所得税等各类税种。二、纳税审计职责分工（一）审计部门职责1.制定纳税审计计划和方案，明确审计目标、范围、方法和时间安排。2.组织实施纳税审计工作，收集、审查相关纳税资料，包括财务报表、纳税申报表、发票、合同等。3.对纳税业务进行实质性测试，检查纳税计算的准确性、纳税申报的及时性和合规性。4.发现纳税问题，提出审计意见和建议，督促相关部门整改落实。5.定期撰写纳税审计报告，向公司管理层汇报纳税审计情况。（二）财务部门职责1.负责公司日常纳税核算工作，按照税收法律法规和财务制度准确计算应纳税额。2.及时、准确地编制纳税申报表，办理纳税申报和缴纳税款手续。3.配合审计部门开展纳税审计工作，提供所需的财务资料和纳税数据。4.对纳税审计中发现的问题进行分析，提出改进财务管理和纳税核算的措施。（三）税务管理部门职责1.研究税收政策法规，及时掌握政策变化，为公司纳税提供政策指导。2.协调与税务机关的关系，办理税务登记、变更、注销等手续。3.解答公司内部关于纳税问题的咨询，组织纳税培训。4.参与纳税审计工作，协助审计部门核实纳税事项，提出税务处理建议。三、纳税审计内容（一）增值税审计1.应税收入确认审查销售收入的确认是否符合增值税法规规定，是否存在提前或推迟确认收入的情况。检查视同销售行为是否按规定计提增值税，如将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目赠送他人等。2.销项税额计算核对销售发票开具的金额、税率和税额是否正确，是否与纳税申报表一致。审查价外费用是否按规定并入销售额计算销项税额，如手续费、补贴、违约金等。3.进项税额抵扣检查取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等扣税凭证是否合法有效，是否按规定认证抵扣。核实进项税额抵扣范围是否符合规定，有无将用于非增值税应税项目、免征增值税项目等的进项税额进行抵扣。审查进项税额转出情况，如发生非正常损失、改变用途等，是否及时转出进项税额。（二）消费税审计1.应税消费品范围确认公司生产销售的产品是否属于消费税应税消费品，是否准确划分应税与非应税产品。2.计税依据确定检查从价计征消费税的销售额是否正确，是否包含消费税税金，是否剔除不符合规定的价外费用。对于从量计征消费税的产品，核实销售数量的准确性，是否存在少计数量的情况。3.税率适用审查消费税税率的适用是否正确，是否根据产品类别和税收政策准确选用税率。（三）企业所得税审计1.收入总额审计检查各项收入的确认是否符合企业所得税法规定，是否存在隐瞒、少计收入或多计收入的问题。核实不征税收入和免税收入的范围是否准确，是否按规定进行申报和核算。2.成本费用审计审查成本费用的真实性、合理性和相关性，是否符合企业所得税税前扣除标准。检查成本费用的核算方法是否正确，是否存在多列、少列成本费用或虚增成本费用的情况。关注资产折旧、摊销的计提是否符合规定，是否存在随意改变折旧年限、摊销方法等问题。3.应纳税所得额计算核对应纳税所得额的计算是否准确，是否按照税法规定进行纳税调整。审查税收优惠政策的享受是否符合条件，是否按规定办理备案手续。（四）其他税种审计1.城市维护建设税和教育费附加检查计税依据是否与增值税、消费税实际缴纳税额一致，税率适用是否正确。2.印花税审查各类应税合同、产权转移书据等是否按规定贴花完税，计税金额计算是否准确。3.房产税、土地使用税核实房产原值、土地面积的确定是否准确，纳税义务发生时间和纳税期限是否符合规定。四、纳税审计程序（一）审计准备阶段1.收集公司基本信息，包括营业执照、税务登记证、财务报表等。2.了解公司生产经营情况、纳税申报和缴纳情况。3.制定详细的纳税审计计划，明确审计目标、范围、方法和人员分工。4.准备纳税审计所需的资料清单，通知相关部门提供资料。（二）审计实施阶段1.审查纳税资料的完整性和真实性，包括会计凭证、账簿、纳税申报表、发票等。2.对纳税业务进行实质性测试，采用核对、计算、分析等方法，检查纳税计算的准确性和合规性。3.实地观察公司的生产经营场所，核实相关业务活动的真实性。4.与财务人员、税务管理人员等进行沟通，了解纳税业务处理情况，询问有关问题。（三）审计终结阶段1.整理审计工作底稿，汇总审计发现的问题。2.与被审计部门交换审计意见，听取其对审计发现问题的解释和说明。3.根据审计结果，撰写纳税审计报告，提出审计意见和建议。4.将纳税审计报告提交公司管理层，为公司决策提供依据。五、纳税审计结果处理（一）审计问题整改1.对于审计发现的纳税问题，审计部门应下达整改通知书，明确整改要求和期限。2.被审计部门应针对问题制定整改措施，并在规定期限内完成整改。3.整改完成后，被审计部门应向审计部门提交整改报告，说明整改情况。（二）责任追究1.对于因故意或重大过失导致纳税问题的相关责任人，公司将按照内部规定追究其责任。2.责任追究方式包括批评教育、经济处罚、岗位调整等，情节严重的将依法追究法律责任。（三）持续改进1.公司应定期对纳税审计制度的执行情况进行总结分析，评估制度的有效性。2.根据纳税审计结果和公司实际情况，不断完善纳税管理制度和流程，加强内部控制，防范纳税风险。六、纳税审计档案管理根据纳税审计业务的开展情况，建立健全纳税审计档案管理制度。1.纳税审计档案应包括审计计划、审计工作底稿、审计报告、整改通知书、整改报告等相关资料。2.审计档