湖南省审计制度

PAGE湖南省审计制度一、总则（一）目的为了加强湖南省审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财经秩序、促进廉政建设、保障经济社会健康发展等方面的作用，根据国家有关法律法规，结合湖南省实际情况，制定本制度。（二）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》以及其他相关法律法规制定。（三）适用范围本制度适用于湖南省行政区域内的各级审计机关及其审计人员依法开展的审计工作，以及使用财政资金的国家机关、企事业单位、社会团体等接受审计监督的活动。（四）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性、权威性。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保证审计结果的客观公正。3.客观公正原则：审计人员应当以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地评价被审计单位的财政收支、财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益性。4.廉洁奉公原则：审计人员必须遵守职业道德规范，廉洁自律，保守秘密，不得利用职权谋取私利。二、审计机关及职责（一）审计机关设置湖南省审计机关包括省审计厅以及市（州）、县（市、区）审计局，实行统一领导、分级负责的管理体制。（二）省审计厅职责1.贯彻执行国家有关审计工作的方针、政策和法律法规，制定全省审计工作规划、年度审计项目计划并组织实施。2.负责对省级财政收支和法律法规规定属于审计监督范围的财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，向省政府和审计署提出年度省级预算执行和其他财政收支情况的审计结果报告。3.负责对涉及省级财政资金的特定事项进行专项审计调查，向省政府和有关部门反映情况、提出建议。4.依法检查审计决定执行情况，督促纠正和处理审计发现的问题，依法办理被审计单位对审计决定提请行政复议、行政诉讼或省政府裁决中的有关事项。5.指导和监督内部审计工作，核查社会审计机构对依法属于审计监督对象的单位出具的相关审计报告。6.与市（州）人民政府共同领导市（州）审计机关，协同办理市（州）审计机关负责人的任免事项。7.组织全省审计机关业务培训和审计科研工作，负责审计信息化建设，开展全省审计系统的对外交流与合作。8.承办省委、省政府交办的其他事项。（三）市（州）审计局职责1.贯彻执行国家有关审计工作的方针、政策和法律法规，以及省审计厅和本级政府的有关规定，制定本地区审计工作规划、年度审计项目计划并组织实施。2.负责对本级财政收支和法律法规规定属于审计监督范围的财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，向本级政府和上一级审计机关提出年度本级预算执行和其他财政收支情况的审计结果报告。3.负责对涉及本级财政资金的特定事项进行专项审计调查，向本级政府和有关部门反映情况、提出建议。4.依法检查审计决定执行情况，督促纠正和处理审计发现的问题，依法办理被审计单位对审计决定提请行政复议、行政诉讼或本级政府裁决中的有关事项。5.指导和监督本地区内部审计工作，核查社会审计机构对依法属于审计监督对象的单位出具的相关审计报告。6.协同办理县（市、区）审计机关负责人的任免事项。7.组织本地区审计机关业务培训和审计科研工作，负责审计信息化建设，开展本地区审计系统的对外交流与合作。（四）县（市、区）审计局职责1.贯彻执行国家有关审计工作的方针、政策和法律法规，以及上级审计机关和本级政府的有关规定，制定本地区审计工作规划、年度审计项目计划并组织实施。2.负责对本级财政收支和法律法规规定属于审计监督范围的财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，向本级政府和上一级审计机关提出年度本级预算执行和其他财政收支情况的审计结果报告。3.负责对涉及本级财政资金的特定事项进行专项审计调查，向本级政府和有关部门反映情况、提出建议。4.依法检查审计决定执行情况，督促纠正和处理审计发现的问题，依法办理被审计单位对审计决定提请行政复议、行政诉讼或本级政府裁决中的有关事项。5.指导和监督本地区内部审计工作，核查社会审计机构对依法属于审计监督对象的单位出具的相关审计报告。6.承办上级审计机关和本级政府交办的其他事项。三、审计人员（一）任职资格审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，符合国家规定的审计人员任职条件。审计机关根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计工作。（二）职业道德审计人员应当遵守职业道德规范，依法审计，客观公正，实事求是；廉洁奉公，保守秘密；忠于职守，勤奋工作；努力学习，更新知识，提高业务水平。（三）回避制度审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。（四）教育培训审计机关应当加强对审计人员的教育培训，提高审计人员的政治素质、业务能力和职业道德水平。鼓励审计人员参加专业技术资格考试和业务培训，不断更新知识，提高业务水平。四、审计管辖范围（一）财政审计管辖范围1.省审计厅负责审计省级财政预算执行情况和其他财政收支。2.市（州）审计局负责审计本级财政预算执行情况和其他财政收支，以及对下一级政府财政预算执行情况和决算的审计监督。3.县（市、区）审计局负责审计本级财政预算执行情况和其他财政收支，以及对下一级政府财政预算执行情况和决算的审计监督。（二）金融审计管辖范围省审计厅负责对省属国有金融机构、省级国有资本占控股或主导地位的金融机构的资产、负债、损益进行审计监督。市（州）、县（市、区）审计局根据上级审计机关授权或本级政府安排，对辖区内相关金融机构进行审计监督。（三）企业审计管辖范围1.省审计厅负责对省属国有企业、省级国有资本占控股或主导地位的企业的资产经营、财务收支等进行审计监督。2.市（州）审计局负责对本级政府管理的国有企业、国有资本占控股或主导地位的企业的资产经营、财务收支等进行审计监督，并根据上级审计机关授权或本级政府安排，对辖区内相关企业进行审计监督。3.县（市、区）审计局负责对本级政府管理的国有企业、国有资本占控股或主导地位的企业的资产经营、财务收支等进行审计监督，并根据上级审计机关授权或本级政府安排，对辖区内相关企业进行审计监督。（四）行政事业审计管辖范围1.省审计厅负责对省级国家机关、事业单位的财务收支进行审计监督。2.市（州）审计局负责对本级国家机关、事业单位的财务收支进行审计监督，并根据上级审计机关授权或本级政府安排，对辖区内相关单位进行审计监督。3.县（市、区）审计局负责对本级国家机关、事业单位的财务收支进行审计监督，并根据上级审计机关授权或本级政府安排，对辖区内相关单位进行审计监督。（五）社会保障审计管辖范围省审计厅负责对省级社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。市（州）、县（市、区）审计局根据上级审计机关授权或本级政府安排，对辖区内相关社会保障基金等进行审计监督。五、审计程序（一）审计计划1.审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策以及上级审计机关和本级政府的要求，按照全面审计、突出重点的原则，编制年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应当报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。（二）审计实施1.审计机关根据年度审计项目计划，组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组，审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。（三）审计报告1.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。（四）审计结果公告审计机关可以按照国家有关规定向社会公布审计结果。审计结果公告应当客观、公正、真实，并依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。（五）审计复议和诉讼1.被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。2.审计机关应当依法办理被审计单位对审计决定提请行政复议、行政诉讼或本级政府裁决中的有关事项。六、审计内容与重点（一）财政审计1.审查省级财政预算编制的完整性、科学性和合理性，以及预算执行的真实性、合法性和效益性。重点关注预算收入的征收、管理和入库情况，预算支出的安排、使用和效益情况，以及财政资金的分配、拨付和使用过程中的合规性。2.检查财政转移支付资金的分配、管理和使用情况，确保资金及时、足额拨付到基层，提高资金使用效益，促进区域协调发展。3.审计政府性债务的举借、使用、偿还和管理情况，防范债务风险，维护财政安全。（二）金融审计1.对国有金融机构的资产质量、经营效益、内部控制等进行全面审计，揭示金融机构在经营管理中存在的问题，防范金融风险。2.关注金融创新业务的发展和监管情况，促进金融市场健康稳定发展。（三）企业审计1.审查国有企业的资产运营、财务收支、经营业绩等情况，并对企业负责人进行经济责任审计，评价企业负责人任期内的经济责任履行情况。2.关注国有企业改革改制过程中的资产处置、产权交易等情况，防止国有资产流失。（四）行政事业审计1.对行政事业单位的财务收支进行审计，检查其预算执行、财务管理、内部控制等方面的情况，规范行政事业单位的财务行为。2.加强对重点专项资金的审计，如教育、医疗、环保等专项资金，确保资金专款专用，提高资金使用效益。（五）社会保障审计1.审计社会保障基金的筹集、管理和使用情况，确保基金安全完整，提高基金使用效益。2.关注社会保障政策的执行情况，促进社会保障体系的完善和发展。七、审计处理与处罚（一）处理措施1.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关应当责令限期改正，给予警告、通报批评。2.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款。3.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关可以依法采取其他处理措施，如责令退还违法所得、责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产等。（二）处罚措施1.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，情节严重的，审计机关可以依法给予处罚，如暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行