深圳审计制度

PAGE深圳审计制度一、总则（一）目的为了加强深圳地区各类组织的财务管理与监督，规范审计行为，保障经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高经济效益，特制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于深圳市行政区域内的所有国家机关、企事业单位、社会团体以及其他依法设立的经济组织。（三）基本原则1.独立性原则审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不受其他部门、单位和个人的干涉，依法独立行使审计监督权。2.客观性原则审计人员应依据客观事实进行审计工作，以法律法规、审计准则和相关制度为依据，如实反映审计发现的问题，确保审计结论客观公正。3.公正性原则审计工作应公平公正地对待所有被审计对象，不偏袒任何一方，严格按照规定的程序和标准进行审计评价和处理。4.权威性原则审计机构做出的审计决定和审计意见具有权威性，被审计单位必须执行，任何单位和个人不得拒绝、拖延或抵制。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.深圳市设立独立的审计局，作为政府的审计监督部门，负责对本级政府各部门、各直属机构、各企事业单位以及其他依法应当接受审计的单位进行审计监督。2.各企事业单位应根据自身规模和管理需要，设立内部审计机构或配备专职审计人员，负责本单位的内部审计工作。内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）审计人员配备1.审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、会计、经济、法律等方面的知识，熟悉国家有关法律法规和政策，掌握审计工作的程序和方法。2.审计人员应保持职业道德，遵守审计纪律，廉洁奉公，保守秘密，不得利用职权谋取私利，不得泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。3.审计机构应定期对审计人员进行培训和考核，提高审计人员的业务素质和工作能力，确保审计工作质量。三、审计职责与权限（一）审计职责1.审计机关职责对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。对国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督。对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督。对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任履行情况进行审计监督。2.内部审计机构职责对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对本单位及所属单位的预算执行情况和决算进行审计监督。对本单位及所属单位的固定资产投资项目进行审计监督。对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性和有效性进行评价，并提出改进建议。对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计评价，提出加强管理、提高效益的建议。对本单位及所属单位的主要负责人进行任期经济责任审计。（二）审计权限1.审计机关权限有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料，包括电子数据和有关文档。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产。有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，审计机关可以在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.内部审计机构权限有权要求本单位及所属单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。有权检查本单位及所属单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，以及现金、实物、有价证券等资产。有权就审计事项的有关问题向本单位及所属单位的有关部门和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经本单位主要负责人批准，有权予以制止，并及时向本单位领导报告。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违反财经法规行为的意见。四、审计程序（一）审计计划1.审计机关应根据法律、法规和国家有关政策以及上级审计机关的要求，结合本地区实际情况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应报经本级人民政府批准后实施，并向上一级审计机关备案。2.内部审计机构应根据本单位的发展战略、年度工作计划和管理需要，制定年度内部审计工作计划。年度内部审计工作计划应报经本单位主要负责人批准后实施。（二）审计准备1.审计机关和内部审计机构在实施审计前，应组成审计组。审计组应配备具有相应专业知识和技能的审计人员，并指定审计组长。审计组长应负责审计工作的组织和实施。2.审计组应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组人员名单等内容。被审计单位应在接到审计通知书后，按照要求做好各项准备工作。3.审计组应在实施审计前，了解被审计单位的基本情况，包括财务状况、经营管理情况、内部控制制度等，制定审计工作方案。审计工作方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。（三）审计实施1.审计组应按照审计工作方案和审计通知书的要求，对被审计单位的财政收支、财务收支及有关经济活动进行审查和评价。审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得充分、适当的审计证据。2.审计人员在审计过程中，应编制审计工作底稿。审计工作底稿应记录审计过程和审计证据，包括审计事项的名称、内容、审计程序、审计证据、审计结论等。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的撰写。3.审计组在审计过程中，发现被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，应及时向被审计单位提出审计意见和建议，并要求被审计单位限期整改。被审计单位应在规定的期限内将整改情况书面报告审计组。（四）审计报告1.审计组在完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容真实、证据充分、结论明确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求被审计单位的意见。被审计单位应在接到审计报告征求意见稿后，在规定的期限内提出书面意见。审计组应认真研究被审计单位的意见，对审计报告进行修改完善。3.审计组应将审计报告报送审计机关或内部审计机构。审计机关或内部审计机构应在收到审计报告后，按照规定的程序进行审议，并作出审计决定或提出审计意见。（五）审计决定与执行1.审计机关对审计报告进行审议后，应根据审计结果，依法作出审计决定。审计决定应包括审计处理决定和审计处罚决定。审计处理决定应责令被审计单位限期改正违反国家规定的财政收支、财务收支行为，退还违法所得，补缴税款，调整有关会计账目等。审计处罚决定应依法对被审计单位和有关责任人员给予警告、罚款、没收违法所得等处罚。2.被审计单位应在收到审计决定后，按照审计决定的要求执行。审计机关应跟踪检查审计决定的执行情况，确保审计决定得到有效执行。3.被审计单位对审计决定不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。在行政复议或行政诉讼期间，审计决定不停止执行。五、审计结果运用（一）政府部门审计结果运用1.审计机关应将审计结果报告本级人民政府和上一级审计机关，并向社会公告审计结果。审计结果公告应包括审计项目名称、被审计单位名称、审计内容、审计发现的问题、审计处理情况、审计整改情况等内容。2.本级人民政府应根据审计结果，对审计发现的问题进行研究分析，采取有效措施加以整改，并将整改情况向社会公开。同时，本级人民政府应根据审计结果，完善相关政策制度，加强对财政收支、财务收支的管理和监督。3.有关主管部门应根据审计结果，对所属单位存在的问题进行督促整改，并将整改情况向审计机关报告。同时，有关主管部门应根据审计结果，加强对所属单位的财务管理和监督，完善内部控制制度，提高管理水平。（二）企事业单位审计结果运用1.企事业单位应根据内部审计结果，对存在的问题进行认真整改，完善内部控制制度，加强财务管理和监督，提高经济效益。同时，企事业单位应将内部审计结果作为考核、任免、奖惩干部的重要依据。2.企事业单位的上级主管部门应根据内部审计结果，对所属企事业单位的经营管理情况进行评价，加强对所属企事业单位的指导和监督，促进所属企事业单位健康发展。六、法律责任（一）被审计单位法律责任1.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令限期改正，给予警告，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款。2.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资