浙江省内部审计工作制度

PAGE浙江省内部审计工作制度一、总则（一）制定目的为加强浙江省内部审计工作，规范内部审计行为，提高内部审计质量，充分发挥内部审计在加强单位内部管理、防范风险、提高效益等方面的作用，根据国家有关法律法规和政策规定，结合本省实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于浙江省行政区域内的国家机关、事业单位、社会团体以及各类企业等组织的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计单位的其他职能部门，在本单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉，以保证审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则内部审计人员应基于客观事实进行审计工作，以获取充分、适当的审计证据为基础，对审计事项发表客观、公正的审计意见，不得主观臆断、歪曲事实。3.权威性原则内部审计机构和人员依法履行职责，其审计结论和建议应得到被审计单位及相关部门的重视和尊重，被审计单位应积极配合内部审计工作，执行审计决定，落实审计建议。4.全面性原则内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、内部控制、风险管理、经济效益等各个方面，以实现对单位经济活动的全面监督和评价。（四）内部审计定义本制度所称内部审计，是指单位内部的一种独立、客观的监督和评价活动，通过对单位经济活动、内部控制和风险管理的审查和评价，旨在促进单位完善治理、实现目标、提高效益。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.设立要求浙江省内的大中型企业、事业单位、社会团体等应设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。小型企业可根据需要设置内部审计岗位，配备专职或兼职内部审计人员，也可委托社会中介机构进行内部审计。2.隶属关系内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。内部审计机构不得置于财务部门的领导之下，以确保其独立性。（二）人员配备1.专业素质内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德素养。内部审计人员应熟悉国家有关法律法规、政策规定以及本行业的业务流程和财务制度，掌握审计、财务、经济、管理、信息技术等方面的知识和技能。2.职业道德内部审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。不得利用职权谋取私利，不得泄露在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。3.后续教育内部审计机构应鼓励和支持内部审计人员参加后续教育和培训，不断更新知识，提高业务水平和综合素质。内部审计人员每年应参加一定时间的专业培训和学习，以保持和提升其专业胜任能力。（三）职责权限1.职责对本单位及所属单位的财务收支、财务预决算、财务报表等进行审计监督，检查其真实性、合法性和效益性。对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性、有效性进行评审，提出改进建议，促进内部控制的完善。对本单位及所属单位的经济活动、业务流程进行审计，检查其合规性、合理性和效益性，发现问题及时提出整改意见。对本单位及所属单位的固定资产投资项目、重大经济合同等进行审计，评估其可行性、效益性和风险，为决策提供依据。对本单位及所属单位的风险管理状况进行监督和评价，识别、评估和应对各类风险，提出风险管理建议。对本单位及所属单位的内部管理的其他事项进行审计监督，如物资采购、资产管理、人力资源管理等。配合国家审计机关和社会审计组织对本单位进行审计，提供相关资料，协助审计工作的开展。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、财务报表等有关资料。检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、资产等有关资料和资产，检查有关计算机系统及其电子数据和资料。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本单位主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度计划制定内部审计机构应根据本单位的发展战略、年度工作重点和实际情况，制定年度内部审计工作计划。年度审计工作计划应报经本单位主要负责人或者权力机构批准后实施，并报上一级主管部门备案。2.项目计划安排年度审计工作计划应明确审计项目的名称、目的、范围、时间安排、审计人员组成等内容。内部审计机构应根据年度审计工作计划，合理安排审计项目，确保审计工作有序进行。（二）审计准备1.成立审计组根据审计项目的需要，内部审计机构应选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长应负责审计项目的组织实施和协调工作。2.编制审计方案审计组应在实施审计前编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。审计方案应报经内部审计机构负责人批准后实施。3.送达审计通知书审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单以及被审计单位应提供的资料等内容。（三）审计实施1.收集审计证据审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应具有充分性、适当性和相关性，能够支持审计结论。2.编制审计工作底稿审计人员应根据审计过程中收集的审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，经审计人员签字后归档保存。3.实施审计程序审计人员应按照审计方案确定的审计方法和步骤，对被审计单位的经济活动、内部控制等进行审查和评价。审计人员应关注审计风险，合理运用审计抽样、分析性复核等审计方法，确保审计工作的质量和效率。（四）审计报告1.撰写审计报告审计组在实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容真实、证据充分、结论明确、建议可行，经审计组组长审核后报内部审计机构负责人。2.征求意见内部审计机构应将审计报告征求意见稿送达被审计单位征求意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起十个工作日内，将书面意见反馈给内部审计机构。被审计单位如有异议，应在反馈意见中说明理由和依据。3.出具正式审计报告内部审计机构应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，出具正式审计报告。正式审计报告应报经本单位主要负责人或者权力机构批准后送达被审计单位，并抄送有关部门。（五）审计整改1.提出整改要求内部审计机构应向被审计单位提出审计整改要求，明确整改事项、整改期限和整改责任人。被审计单位应按照审计整改要求，制定整改措施，落实整改责任，及时进行整改。2.跟踪检查整改情况内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位按时完成整改任务。被审计单位应定期向内部审计机构报告整改情况，内部审计机构应将整改情况向本单位主要负责人或者权力机构报告。3.建立整改长效机制内部审计机构应分析审计发现的问题，查找问题产生的原因，提出改进建议，帮助被审计单位建立健全内部控制制度和风险管理机制，防止问题再次发生，实现审计整改的长效机制。四、内部审计质量控制（一）质量控制目标内部审计机构应建立健全内部审计质量控制制度，确保内部审计工作符合国家有关法律法规和行业标准的要求，保证审计工作质量，提高审计工作效率，防范审计风险。（二）质量控制措施1.审计项目质量控制审计组组长应加强对审计项目实施过程的监督和指导，确保审计人员按照审计方案开展审计工作。审计人员应严格遵守审计工作程序和审计职业道德规范，确保审计证据的充分性、适当性和相关性。审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，审计结论和建议应明确、合理，审计工作底稿应经审计人员签字确认。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，审计报告应经审计组组长审核、内部审计机构负责人审定。2.审计质量检查内部审计机构应定期对审计项目质量进行检查，检查内容包括审计工作程序的执行情况、审计证据的收集和整理情况、审计工作底稿的编制和归档情况、审计报告的撰写和审批情况等。内部审计机构应建立审计质量检查记录，对检查发现的问题进行记录和分析，提出改进措施，督促审计人员及时整改。3.质量考核与评价内部审计机构应建立审计质量考核与评价制度，对审计人员的工作质量进行考核和评价。考核内容包括审计工作的完成情况、审计质量、审计效率、审计职业道德等方面。内部审计机构应根据审计质量考核与评价结果，对审计人员进行奖惩，激励审计人员提高工作质量和效率。五、内部审计结果运用（一）结果运用的原则1.及时性原则被审计单位应及时落实审计整改意见，内部审计机构应及时跟踪检查整改情况，确保审计结果得到有效运用。2.有效性原则审计结果应作为本单位加强内部管理、完善内部控制、防范风险、提高效益的重要依据，促进本单位各项工作的规范开展。3.公开性原则对于涉及单位重大利益、社会公众关注的审计结果，应按照规定进行公开，接受社会监督。（二）结果运用的方式1.作为绩效考核的依据将内部审计结果纳入本单位绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在绩效考核中予以扣分，影响其绩效工资和晋升机会。2.用于完善内部控制根据审计发现的问题，分析原因，查找内部控制的薄弱环节，提出改进建议，帮助本单位完善