浙江桐庐审计师制度

PAGE浙江桐庐审计师制度一、总则（一）目的为了加强浙江桐庐审计师队伍建设，规范审计师管理，提高审计工作质量，充分发挥审计在保障经济健康运行、维护财经秩序、促进廉政建设等方面的作用，依据国家相关法律法规和行业标准，结合桐庐实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于在浙江桐庐行政区域内从事审计工作的审计师及相关审计机构。（三）基本原则1.依法审计原则：审计师必须严格依照国家法律法规、财经纪律和审计准则开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，秉持客观公正的态度，如实反映审计事项，不偏不倚地做出审计结论。3.独立性原则：审计师在执行审计任务时，应保持独立的地位，不受任何部门和个人的干涉，确保审计结果的真实性和可靠性。4.专业胜任原则：审计师应具备与其工作相适应的专业知识、技能和经验，不断提高自身业务水平，胜任审计工作要求。二、审计师资格管理（一）资格取得1.考试制度审计师资格考试遵循国家统一的考试大纲和考试标准，面向社会公开招考。考试科目包括审计专业知识、审计理论与实务等。报考人员需满足一定的学历和工作年限要求，具体如下：大专学历，从事审计、财经工作满5年；本科学历，从事审计、财经工作满4年；双学士学位或研究生班毕业，从事审计、财经工作满2年；硕士学位，从事审计、财经工作满1年；博士学位。2.认定制度对于具有高级会计师、高级审计师等相关高级专业技术资格，且符合一定条件的人员，可以通过认定方式取得审计师资格。认定条件包括从事审计相关工作年限、专业成果等方面的要求，具体由桐庐县审计主管部门根据实际情况制定。（二）注册登记1.注册申请通过考试或认定取得审计师资格的人员，应在规定时间内，向桐庐县审计主管部门提出注册申请，并提交相关证明材料，如资格证书、身份证明、工作经历证明等。2.注册审核桐庐县审计主管部门对申请人提交的材料进行审核，审核内容包括资格条件、职业道德、工作经历等方面。对于审核合格的人员，予以注册登记，并颁发审计师注册证书；对于审核不合格的人员，书面通知其原因，并说明不予注册的决定。3.注册有效期审计师注册证书有效期为[X]年。有效期届满前，审计师应按照规定办理延续注册手续。延续注册需提交继续教育证明、工作业绩报告等材料，经审核合格后，予以延续注册。（三）继续教育1.教育内容继续教育内容包括国家最新法律法规、审计准则、专业技术知识、职业道德等方面，旨在保持审计师的专业素养和知识更新。桐庐县审计主管部门应定期组织开展各类培训课程、学术讲座、研讨会等继续教育活动，为审计师提供学习平台。2.教育方式继续教育方式分为集中培训、网络学习、自学等多种形式。审计师应根据自身实际情况，选择合适的学习方式，并按照规定完成继续教育学分要求。集中培训由桐庐县审计主管部门或相关培训机构组织实施，网络学习可通过指定的在线学习平台进行，自学则要求审计师自主学习相关资料，并撰写学习心得。3.学分管理审计师每年应完成不少于[X]学分的继续教育。其中，参加集中培训、网络学习等方式获得的学分不得少于[X]学分，自学获得的学分不得超过[X]学分。桐庐县审计主管部门负责对审计师的继续教育学分进行登记管理，未完成继续教育学分要求的审计师，不予通过年度考核。（四）资格证书管理1.证书颁发审计师资格证书由国家统一印制，桐庐县审计主管部门负责向考试合格或认定通过的人员颁发。2.证书遗失补办审计师证书遗失的，应在规定媒体上声明作废，并向桐庐县审计主管部门申请补办。申请时需提交书面申请、身份证明等材料，经审核后予以补发。3.证书变更审计师姓名、工作单位等信息发生变更的，应及时向桐庐县审计主管部门办理变更手续。变更时需提交相关证明材料，如单位证明、身份证明等，经审核后予以变更登记。三、审计师职责与权限（一）职责1.财务审计对被审计单位的财务收支、资产负债、损益等情况进行审计，审查财务报表的真实性、合法性和完整性。检查财务管理制度的执行情况，发现并纠正财务管理中的问题，防范财务风险。2.经济责任审计对领导干部任职期间的经济责任履行情况进行审计，评价其经济决策的科学性、合规性和效益性。审查领导干部在财政收支、财务收支、国有资产保值增值等方面的责任，为组织人事部门提供参考依据。3.专项审计根据桐庐县经济社会发展需要，开展各类专项审计，如专项资金审计、固定资产投资审计、企业改制审计等。针对特定事项进行深入调查和分析，提出审计意见和建议，促进相关领域的规范管理和健康发展。4.内部控制审计对被审计单位的内部控制制度进行评价和审计，检查内部控制的健全性、有效性和执行情况。发现内部控制中的薄弱环节，提出改进建议，帮助被审计单位完善内部控制体系，提高管理水平。（二）权限1.审计检查权审计师有权要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，被审计单位不得拒绝、拖延或谎报。审计师可以对被审计单位的财务收支、经营活动等进行现场检查，查阅相关文件和资料，盘点资产，向有关人员进行调查询问。2.审计取证权审计师在审计过程中，有权收集、调取与审计事项有关的证明材料，包括原始凭证、记账凭证、合同协议、会议记录等。对于涉及国家机密、商业秘密等特殊情况的证据，审计师应按照规定进行保密，并采取必要的措施确保证据的真实性和合法性。3.审计处理权对于审计发现的问题，审计师有权提出审计意见和建议，要求被审计单位限期整改。对于违反财经纪律和法律法规的行为，审计师有权依法依规做出处理决定，如责令退还违法所得、处以罚款等。4.审计报告权审计师完成审计工作后，有权撰写审计报告，如实反映审计情况和审计结果。审计报告应报送桐庐县审计主管部门及相关部门和单位，审计报告的内容和格式应符合国家规定和行业标准。四、审计工作程序（一）审计计划1.年度计划制定桐庐县审计主管部门应根据国家审计工作方针、政策和桐庐县经济社会发展实际情况，制定年度审计工作计划。年度审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容，并报经桐庐县人民政府批准后实施。2.项目计划编制对于纳入年度审计工作计划的具体项目，审计组应编制项目审计计划。项目审计计划应根据年度审计工作计划的要求，结合被审计单位的实际情况，进一步细化审计目标、审计步骤、审计人员分工等内容，确保审计工作有序开展。（二）审计实施1.审计通知审计组应在实施审计前[X]日，向被审计单位送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间安排以及审计组的组成人员等事项。审计通知书应加盖桐庐县审计主管部门公章，并由审计组组长签字。2.审计调查审计组进驻被审计单位后，应开展审计调查工作，了解被审计单位的基本情况、财务状况、内部控制制度等。通过查阅资料、实地观察、询问相关人员等方式，收集与审计事项有关的信息，为后续审计工作做好准备。3.审计取证审计组按照审计方案确定的审计范围和审计重点，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等审计方法，获取审计证据。审计证据应具备真实性、相关性、合法性和充分性，审计人员应对收集的审计证据进行整理、分析和鉴定，确保审计证据的质量。4.审计记录审计人员应及时、准确地记录审计过程和审计发现的问题，形成审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计证据、审计结论等内容，审计人员应在审计工作底稿上签字，并注明日期。（三）审计报告1.初稿撰写审计组完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容，审计评价意见应客观、公正，审计建议应具有针对性和可操作性。2.征求意见审计组将审计报告初稿送达被审计单位征求意见，被审计单位应在收到审计报告初稿之日起[X]日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应做出说明。3.报告定稿审计组根据被审计单位的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿，报桐庐县审计主管部门审核。桐庐县审计主管部门对审计报告征求意见稿进行审核，审核通过后，审计组将审计报告正式稿报送桐庐县审计主管部门审定。4.报告送达桐庐县审计主管部门审定后的审计报告，应及时送达被审计单位和相关部门。审计报告送达后，被审计单位应按照审计报告提出的要求，认真落实整改措施，并在规定时间内将整改情况书面报告桐庐县审计主管部门。（四）审计档案管理1.档案收集审计项目结束后，审计组应将审计过程中形成的各类文件、资料、审计工作底稿、审计报告等及时收集整理，移交至桐庐县审计主管部门档案管理机构。档案收集应做到齐全、完整，确保审计档案能够全面反映审计项目的实施过程和审计结果。2.档案整理桐庐县审计主管部门档案管理机构对收集的审计档案进行整理，按照审计项目类别、时间顺序等进行分类编号，编制档案目录。档案整理应遵循便于保管、查阅和利用的原则，确保档案资料的系统性和规范性。3.档案保管桐庐县审计主管部门应建立健全审计档案保管制度，配备必要的档案保管设施，确保审计档案的安全。审计档案应按照规定的保管期限进行保管，保管期限届满后，应按照国家有关规定进行鉴定和销毁。4.档案查阅因工作需要查阅审计档案的，应按照规定办理查阅手续，经桐庐县审计主管部门批准后，方可查阅。查阅审计档案时，查阅人员应遵守档案管理制度，不得擅自涂改、抽取、销毁档案资料，确保档案的完整性和保密性。五、审计质量控制（一）质量控制体系1.建立质量控制制度桐庐县审计主管部门应建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、内容和方法，确保审计工作质量。审计质量控制制度应涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计档案管理等各个环节，对审计工作全过程进行质量控制。2.设立质量控制机构桐庐县审计主管部门应设立审计质量控制机构，负责对审计项目质量进行监督检查和评价。审计质量控制机构应由具有丰富审计经验和专业知识的人员组成，定期对审计项目进行质量抽查，发现问题及时督促整改。（二）质量控制措施1.审计方案审核审计组编制的审计方案应报桐庐县审计主管部门审核，审核内容包括审计目标的明确性、审计范围的完整性、审计重点的准确性、审计方法的合理性等。审计主管部门应组织相关人员对审计方案进行审核，提出审核意见，确保审计方案科学合理、切实可行。2.审计过程监督审计质量控制机构应加强对审计过程的监督，定期对审计项目进行现场检查，了解审计工作进展情况，发现问题及时纠正。审计人员在审计过程中应严格遵守审计准则和质量控制制度，确保审计工作质量。3.审计报告复核审计报告初稿完成后，应进行三级复核。审计组组长对审计报告进行一级复核，审计部门负责人对审计报告进行二级复核，桐庐县审计主管部门领导对审计报告进行三级复核。复核内容包括审计报告的真实性、准确性、完整性、逻辑性等方面，确保审计报告质量符合要求。4.质量考核评价桐庐县审计主管部门应建立审计质量考核评价机制，对审计机构和审计人员的审计质量进行考核评价。考核评价内容包括审计项目质量、审计工作效率、审计成果运用等方面，考核结果与审计机构和审计人员的业绩挂钩，激励审计机构和审计人员提高审计工作质量。六、法律责任（一）审计师责任1.违规责任审计师在审计工作中违反法律法规、审计准则和职业道德规范的，桐庐县审计主管部门将视情节轻重，给予警告、罚款、暂停执业、吊销注册证书等处罚。对于因审计师违规行为导致审计结果不实，给被审计单位或其他相关方造成损失的，审计师应依法承担赔偿责任。2.刑事责任审计师在审计工作中涉嫌犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。（二）被审计单位责任1.配