浅谈单位内部审计制度

PAGE浅谈单位内部审计制度一、总则（一）目的为加强本单位内部管理和监督，规范内部审计工作，维护单位合法权益，促进单位经济健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本单位及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动及内部控制等事项的审计监督。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计基本准则》以及相关行业规范和本单位章程制定。（四）原则内部审计工作遵循独立、客观、公正、全面、及时的原则，以事实为依据，以法律、法规和政策为准绳，确保审计结果的真实性、可靠性和权威性。二、内部审计机构与人员（一）机构设置本单位设立独立的内部审计部门，直接对单位管理层负责。内部审计部门应配备与审计工作相适应的专业人员，保证审计工作的顺利开展。（二）人员配备内部审计人员应具备良好的职业道德和专业素养，熟悉国家法律法规、政策及本单位的财务、经济业务。审计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）职责权限1.内部审计机构的职责对本单位及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动进行审计监督。对本单位内部控制制度的健全性、有效性进行评审。对本单位及所属各部门、各分支机构的经济责任进行审计评价。对本单位及所属各部门、各分支机构的重大投资项目、资产处置等事项进行专项审计。对本单位及所属各部门、各分支机构的预算执行情况进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的财务报表进行审计鉴证。对本单位及所属各部门、各分支机构的经济活动进行效益审计。对本单位及所属各部门、各分支机构的其他与财务收支、经济活动有关的事项进行审计监督。2.内部审计机构的权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报表和其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经单位负责人同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经单位负责人批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违反财经法规行为的意见。对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出追究其责任的建议。对审计工作中发现的重大问题及时向单位负责人报告，并提出相应的处理意见。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划内部审计部门应根据本单位年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划，明确审计项目的名称、内容、范围、时间安排等。年度审计计划应报单位负责人批准后实施。2.项目审计计划对于列入年度审计计划的项目，内部审计部门应制定具体的项目审计计划，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计人员分工及审计时间安排等。项目审计计划应报内部审计部门负责人批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组根据项目审计计划，内部审计部门应选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长负责审计项目的组织实施和协调工作。2.编制审计方案审计组应根据项目审计计划和被审计单位的实际情况，编制审计方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤及审计人员分工等。审计方案应报内部审计部门负责人批准后实施。3.发出审计通知书审计组应在实施审计前3日，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容。被审计单位应在接到审计通知书后，做好接受审计的各项准备工作，并提供必要的工作条件。（三）审计实施1.审查资料审计组应按照审计方案的要求，对被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料进行审查，检查其真实性、合法性和完整性。2.调查取证审计组应就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。调查取证时，审计人员不得少于2人，并应出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.编制审计工作底稿审计组在审计过程中，应及时编制审计工作底稿。审计工作底稿应如实反映审计过程和审计结果，内容完整、记录清晰、结论明确。审计工作底稿应经被审计单位有关人员签字认可。4.审计报告审计组在完成审计工作后，应及时编制审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在接到审计报告之日起10日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应认真研究被审计单位的意见，并对审计报告进行修改和完善。审计报告经内部审计部门负责人审核后，报单位负责人审批。（四）审计处理1.审计决定单位负责人应根据审计报告的内容，作出审计决定。审计决定应包括审计结论、审计处理意见及整改要求等内容。审计决定应送达被审计单位，并要求被审计单位在规定的期限内执行。2.整改落实被审计单位应按照审计决定的要求，认真落实整改措施，及时纠正存在的问题，并将整改情况书面报告单位负责人。内部审计部门应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。审查财务收支是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定。审查财务收支的核算是否准确、规范。审查财务收支的审批程序是否健全有效。2.审计方法审阅法：审阅会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查其真实性、合法性和完整性。核对法：核对会计凭证与会计账簿、会计账簿与财务报表之间的勾稽关系，检查其一致性。盘点法：对库存现金、有价证券、存货等资产进行实地盘点，检查其账实是否相符。调查法：就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，取得有关证明材料。（二）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括是否建立了完善的内部控制体系，各项内部控制制度是否覆盖了单位的主要业务和关键环节。审查内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、发现问题并及时纠正。评价内部控制制度的合理性，包括内部控制制度的设计是否符合单位的实际情况，是否能够提高工作效率和经济效益。2.审计方法询问法：通过询问被审计单位的有关人员，了解内部控制制度的建立和执行情况。观察法：观察被审计单位的业务活动和内部控制的执行过程，检查其是否符合内部控制制度的要求。穿行测试法：选择若干具有代表性的业务流程，按照内部控制制度的规定进行穿行测试，检查其是否能够有效运行。抽样测试法：对内部控制制度的执行情况进行抽样测试，检查其是否符合内部控制制度的要求。（三）经济责任审计1.审计内容审查被审计人员在任职期间的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。审查被审计人员在任职期间的内部控制制度的建立和执行情况。评价被审计人员在任职期间的经济责任履行情况，包括是否完成了任期目标，是否存在决策失误、管理不善等问题，是否存在违反财经法规和廉洁自律规定的行为。2.审计方法查阅资料法：查阅被审计人员任职期间的财务报表、会计凭证、会计账簿等资料，了解其财务收支和经济活动情况。调查取证法：就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，取得有关证明材料。分析比较法：对被审计人员任职期间的财务数据、业务指标等进行分析比较，评价其经济责任履行情况。绩效评价法：运用适当的绩效评价方法，对被审计人员任职期间的工作业绩进行评价。（四）专项审计1.审计内容根据本单位的实际情况和管理需要，对特定的经济活动或项目进行专项审计，如重大投资项目审计、资产处置审计、预算执行情况审计等。专项审计的内容应根据审计项目的特点和要求确定。2.审计方法专项审计应根据审计项目的特点和要求，选择适当的审计方法，如审阅法、核对法、盘点法、调查法、分析比较法等。在审计过程中，应注重对审计证据的收集和分析，确保审计结果的真实性和可靠性。五、审计结果运用（一）审计报告的报送与公开1.审计报告应及时报送单位负责人、管理层及相关部门，并根据需要抄送有关单位。2.对于涉及单位重大利益、社会公众关注的审计事项，审计报告可以按照规定进行公开披露。公开披露的审计报告应进行必要的技术处理，确保不泄露单位商业秘密和敏感信息。（二）审计结果的整改落实1.被审计单位应根据审计决定和审计建议，制定切实可行的整改措施，明确整改责任人和整改期限，并将整改情况及时书面报告单位负责人。2.内部审计部门应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，对整改不力的单位和个人，应及时提出批评和建议，并向单位负责人报告。3.审计结果的整改落实情况应作为对被审计单位及其