江西省审计制度

PAGE江西省审计制度一、总则（一）目的为了加强江西省审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财经秩序、促进廉政建设、保障经济社会健康发展等方面的作用，根据国家有关法律法规，结合本省实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于江西省行政区域内各级审计机关及依法属于审计机关审计监督对象的单位和项目。审计机关依法对本级人民政府各部门（含直属单位）和下级人民政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，国有金融机构和国有企业、国有资本占控股地位或者主导地位的企业的资产、负债、损益，政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，社会公共资金、政府管理和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支等进行审计监督。（三）基本原则1.依法审计原则审计机关依照法律规定的职责、权限和程序进行审计监督，严格遵守国家法律法规和审计准则，确保审计工作合法合规。2.独立审计原则审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员依法执行职务，受法律保护。3.客观公正原则审计机关和审计人员应当以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地反映审计事项，作出审计评价和处理决定，确保审计结果真实、可靠、公正。4.全面覆盖原则对审计监督对象的财政财务收支及相关经济活动进行全面审计，不留死角，实现审计监督的全覆盖，提高财政资金使用效益和防范经济风险。二、审计机关职责（一）财政审计1.对本级人民政府预算执行情况和其他财政收支进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。2.对本级各部门（含直属单位）预算执行情况和决算以及其他财政收支进行审计监督，向本级人民政府报告审计结果，并向社会公布。3.对下级人民政府预算执行情况和决算以及其他财政收支进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。（二）金融审计1.对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督，促进国有金融机构加强财务管理，防范金融风险，提高经济效益。2.对国有资本占控股地位或者主导地位的金融企业的资产、负债、损益进行审计监督，维护国有金融资产安全。（三）企业审计1.对国有企业、国有资本占控股地位或者主导地位的企业的资产、负债、损益进行审计监督，加强对国有企业的监管，促进国有企业完善公司治理结构，提高经营管理水平。2.对国有企业领导人员经济责任履行情况进行审计监督，客观评价国有企业领导人员任期内经济责任履行情况，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。（四）政府投资项目审计1.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督，审查建设项目资金来源、使用和管理情况，促进节约建设资金，提高投资效益。2.对建设项目的前期决策、设计、招投标、施工、监理、竣工验收等全过程进行跟踪审计，及时发现和纠正项目建设过程中的问题，保障项目顺利实施。（五）社会保障审计1.对社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督，确保基金安全完整，规范资金使用，提高社会保障水平。2.对社会保障政策执行情况进行审计监督，促进社会保障政策的贯彻落实，维护社会公平正义。（六）经济责任审计1.对党政主要领导干部和国有企业领导人员任期内经济责任履行情况进行审计监督，明确领导干部的经济责任，促进领导干部依法履行职责，廉洁从政。2.建立健全经济责任审计评价指标体系，规范经济责任审计评价标准，客观公正地评价领导干部任期内经济责任履行情况。（七）其他审计1.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督，确保项目资金合理使用，维护国家利益。2.根据国家和本省有关规定，对其他特定事项进行专项审计或审计调查，为政府决策提供依据。三、审计权限（一）要求提供资料权审计机关有权要求被审计单位按照审计机关规定的期限和要求，提供与财政收支、财务收支有关的资料。被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。（二）检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。（三）调查取证权审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。（四）采取强制措施权审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关采取该项措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。（五）建议权审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果，并可以提出改进建议。（六）处理处罚权审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法予以处理处罚。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关可以建议有关部门给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。四、审计程序（一）审计计划1.审计机关应当根据法律、法规和国家有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，结合实际情况，编制年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应当明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点和实施时间等内容。3.审计机关应当将年度审计项目计划报经本级人民政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。（二）审计实施1.审计机关根据年度审计项目计划组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。（三）审计报告1.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。3.被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。（四）审计结果公告1.审计机关应当按照国家有关规定，向社会公告审计结果。审计结果公告应当客观、公正、真实，并依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。2.审计机关公告审计结果，应当指定专门机构统一办理，并履行规定的保密审查和审核手续。五、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.审计机关应当建立健全审计质量控制体系，明确审计质量控制的目标、原则、程序和方法，确保审计工作质量。2.审计机关应当制定审计业务操作规程，规范审计工作流程，明确审计人员的职责和权限，确保审计工作依法依规进行。（二）审计项目质量控制1.审计机关应当对审计项目实行全过程质量控制，包括审计计划、审计实施、审计报告、审计决定等环节。2.审计机关应当加强对审计项目的审理工作，审理机构应当对审计组的审计报告进行全面审理，提出审理意见，确保审计报告事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、程序合法。3.审计机关应当建立审计项目质量检查制度，定期对审计项目质量进行检查，发现问题及时整改，提高审计工作质量。（三）审计人员质量控制1.审计机关应当加强对审计人员的职业道德教育，提高审计人员的职业道德水平，确保审计人员依法履行职责，廉洁奉公。2.审计机关应当加强对审计人员的业务培训，提高审计人员的业务素质和专业能力，确保审计人员能够胜任审计工作。3.审计机关应当建立审计人员业绩考核制度，对审计人员的工作业绩进行考核评价，激励审计人员提高工作质量和效率。六、审计结果运用（一）与干部管理监督相结合1.组织人事部门应当将经济责任审计结果作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据。对审计中发现的问题，应当按照有关规定及时进行处理。2.纪检监察机关应当将审计结果作为查处违法违纪案件的重要线索，对审计中发现的违法违纪问题，依法依规进行查处。（二）与预算管理相结合1.财政部门应当将审计结果作为调整财政预算、完善财政政策、加强财政管理的重要参考依据。对审计中发现的预算执行和财务管理方面的问题，应当及时进行整改，完善财政管理制度。2.审计机关应当加强对财政预算执行情况的审计监督，及时发现和纠正预算执行中的问题，提高财政资金使用效益。（三）与项目管理相结合1.发展改革部门应当将审计结果作为项目审批、核准、备案的重要参考依据。对审计中发现的项目建设中存在的问题，应当督促项目建设单位进行整改，完善项目管理制度。2.项目建设单位应当将审计结果作为加强项目管理、提高项目效益的重要依据。对审计中发现的问题，应当及时进行整改，确保项目顺利实施。（四）与社会监督相结合1.审计机关应当按照国家有关规定，向社会公告审计结果，接受社会监督。对社会公众关注的热点问题，应当及时进行审计调查，并向社会公布审计结果。2.新闻媒体应当发挥舆论监督作用，对审计工作进行宣传报道，促进审计结果的有效运用。七、责任追究（一）被审计单位责任1.被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法予以处理处罚；对直接负责的主管