残联内部审计工作制度汇编

PAGE残联内部审计工作制度汇编一、总则（一）制定目的为加强残联内部审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督与服务职能，保障残联各项工作健康、有序开展，依据国家有关法律法规，结合残联实际情况，制定本制度汇编。（二）适用范围本制度汇编适用于残联机关及所属事业单位的内部审计工作。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实，以充分、适当的审计证据为依据，如实反映审计事项，不偏不倚地作出审计结论和建议。3.权威性原则：内部审计机构依法开展审计工作，其审计结论和建议应得到被审计单位和相关部门的重视和尊重，具有一定的权威性。4.全面性原则：内部审计工作应涵盖残联各项经济活动和内部控制的各个环节，包括财务收支、项目资金、资产管理、经济责任等方面，确保审计无死角。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》及其实施条例。2.《中国内部审计准则》。3.国家有关财经法规、政策以及残联制定的各项规章制度。二、审计机构和人员（一）审计机构设置残联设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在残联理事会的领导下开展工作，向理事会负责并报告工作。（二）审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规和审计业务，具有良好的职业道德和敬业精神。审计人员应保持相对稳定，如有变动应及时补充具备相应资格的人员。（三）审计人员职责1.贯彻执行国家有关审计工作的法律法规和政策，制定并组织实施内部审计工作制度。2.编制年度审计工作计划，确定审计项目，报理事会批准后组织实施。3.对残联及所属事业单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查财务报表、账簿、凭证等资料的真实性、合法性和完整性。4.对残联各类专项资金、项目资金的使用情况进行审计，检查资金使用的合规性、效益性，确保资金专款专用，发挥最大效益。5.对残联及所属事业单位的资产管理情况进行审计，包括固定资产、流动资产、无形资产等，检查资产的购置、使用、处置等环节是否合规，资产是否安全完整。6.开展经济责任审计，对残联所属事业单位负责人及其他相关人员在任职期间的经济责任履行情况进行审计评价。7.对审计中发现的问题进行调查取证，提出审计意见和建议，督促被审计单位整改落实。8.协助外部审计机构开展相关审计工作，提供必要的资料和信息。9.定期向理事会报告内部审计工作情况，及时反映审计发现的重大问题和风险隐患。10.对内部审计工作中形成的各类资料进行整理、归档和保管，建立健全内部审计档案管理制度。（四）审计人员权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。2.参加被审计单位的有关会议，对审计涉及的有关事项进行调查、询问和取证。3.检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、资产等，查阅有关文件和资料，检查现金、实物等资产。4.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经理事会批准，作出临时制止决定。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经理事会批准，有权采取暂时封存的强制措施。6.提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。7.对违反财经法规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据残联年度工作计划和实际工作需要，于每年年末制定下一年度审计工作计划。审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.审计工作计划应报理事会批准后实施。在执行过程中，如因特殊情况需要调整审计工作计划，应报理事会批准。（二）审计项目实施1.审计准备根据批准的审计工作计划，组成审计组，明确审计组组长和成员。审计组应制定具体的审计实施方案，明确审计步骤、方法和时间安排等。审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。审计通知书应加盖残联公章。被审计单位应按照审计通知书的要求，做好各项准备工作，及时提供审计所需的资料和文件。2.审计实施审计组应按照审计实施方案开展审计工作，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅相关文件资料，检查实物资产，向有关单位和人员调查取证等方式，获取充分、适当的审计证据。审计人员应认真做好审计工作记录，详细记录审计过程中发现的问题及相关证据。审计工作记录应真实、完整、准确。在审计过程中，审计组应与被审计单位保持沟通，及时反馈审计进展情况，听取被审计单位的意见和建议。对审计发现的问题，审计组应进行深入调查分析，确定问题的性质和严重程度。3.审计终结审计组完成审计工作后，应及时整理审计工作底稿，对审计证据进行分类、汇总和分析，形成审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计组应将审计报告初稿征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内提出书面意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，合理采纳相关意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应经内部审计机构负责人审核后，报理事会审批。理事会应根据审计报告作出相应的决策和处理意见。（三）审计结果处理1.被审计单位应根据理事会的审批意见，认真落实审计整改措施，在规定的时间内将整改情况书面报告残联内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。对整改不力的单位，应提出进一步的整改要求，并追究相关人员的责任。3.内部审计机构应定期对审计工作进行总结和分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出改进管理、完善制度的建议，为残联领导决策提供参考依据。同时，应将审计结果及整改情况在一定范围内进行通报，发挥审计监督的警示作用。四、财务收支审计（一）审计内容1.对残联及所属事业单位财务收支的真实性、合法性进行审计。检查财务报表是否真实反映单位财务状况和经营成果，会计凭证、账簿、报表等是否符合国家财经法规和会计制度的规定。2.审查各项收入的来源是否合法、合规，是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题。重点关注财政拨款、专项收入、捐赠收入等的管理和使用情况。3.检查各项支出的真实性、合理性和合法性。审查支出是否符合国家财经法规和单位财务制度的规定，是否存在超预算支出、虚列支出、擅自扩大开支范围等问题。关注人员经费、公用经费、项目支出等的支出情况，确保支出合规、有效。4.对财务内部控制制度的健全性和有效性进行评价。检查财务管理制度、审批制度、核算制度等是否完善，是否存在内部控制漏洞和风险隐患。（二）审计方法1.审查会计资料：查阅财务报表、账簿、凭证等，检查会计记录的准确性和完整性，核实财务收支的真实性和合法性。2.核对账目：对银行存款、现金、往来账款等进行核对，检查账目是否相符，有无账外账、小金库等问题。3.调查取证：向相关人员了解财务收支情况，核实收入来源和支出用途，获取相关证据支持审计结论。4.分析性复核：对财务数据进行分析比较，如预算执行情况分析、收支结构分析等，发现异常情况并进行深入调查。（三）审计报告重点1.详细说明财务收支审计中发现的问题，包括问题的性质、金额、涉及的部门和人员等。2.对问题产生的原因进行分析，提出针对性的审计建议，如完善财务管理制度、加强财务审批流程控制、提高财务人员业务水平等。3.评价财务内部控制制度的有效性，指出存在的薄弱环节和风险点，提出改进建议，以加强财务管理，防范财务风险。五、专项资金审计（一）审计内容1.对残联各类专项资金的设立、分配、使用和管理情况进行审计。检查专项资金的设立是否符合国家政策和残联工作需要，分配是否合理、公平，有无违规分配、截留、挪用等问题。2.审查专项资金的使用是否专款专用，是否按照规定的用途和范围使用资金，有无擅自改变资金用途、扩大开支范围等情况。重点关注专项资金在残疾人康复、教育、就业、扶贫等项目中的使用情况。3.检查专项资金的管理是否规范，是否建立健全专项资金管理制度，包括资金审批制度、财务核算制度、绩效评价制度等。审查资金的拨付、使用、报账等环节是否符合规定程序，有无资金管理混乱、浪费等问题。4.对专项资金的绩效目标完成情况进行评价。根据专项资金设立时确定的绩效目标，检查项目实施效果是否达到预期目标，资金使用效益是否显著，有无因决策失误、管理不善等导致资金浪费或项目失败的情况。（二）审计方法1.查阅项目资料：收集专项资金项目的申报文件、实施方案、预算批复、合同协议等资料，了解项目基本情况和资金安排情况。2.审查资金流向：通过核对银行对账单、会计凭证等，跟踪专项资金的拨付、使用和结余情况，检查资金是否流向规定的项目和单位。。3.实地调查：深入专项资金项目实施现场，查看项目进展情况、设备购置和使用情况、服务提供情况等，核实项目实施的真实性和有效性。4.绩效评价：运用科学合理的绩效评价指标体系，对专项资金的绩效目标完成情况进行量化评价，分析资金使用效益。（三）审计报告重点1.全面反映专项资金审计中发现的问题，包括资金管理问题、使用违规问题、绩效目标未实现问题等，明确问题的严重程度和影响范围。2.对问题产生的原因进行深入剖析，从政策执行、项目管理、监督机制等方面查找根源，提出切实可行的改进建议，如完善专项资金管理办法、加强项目实施过程监管、建立健全绩效评价体系等。3.对专项资金的整体情况进行评价，肯定专项资金在支持残联事业发展、改善残疾人生活状况等方面取得的成效，同时指出存在的不足和改进方向，为今后专项资金的管理和使用提供参考依据。六、资产管理审计（一）审计内容1.对残联及所属事业单位固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、处置等环节进行审计。检查固定资产的购置是否按照规定的程序进行，是否经过审批，购置价格是否合理，验收手续是否齐全。2.审查固定资产的入账是否及时、准确，是否按照规定的折旧方法计提折旧，固定资产的账面价值是否真实反映其实际价值。检查固定资产的使用和保管情况，是否存在闲置、浪费、损坏等问题，是否建立健全固定资产管理制度，明确管理责任。3.对固定资产的处置进行审计，检查处置程序是否合规，处置收入是否及时足额入账，有无擅自处置、低价处置等问题。重点关注固定资产报废、转让、捐赠等处置情况。4.对残联及所属事业单位流动资产的管理情况进行审计，包括货币资金、应收账款、存货等。检查货币资金的收付是否合规，有无坐支现金、白条抵库等问题；审查应收账款的账龄结构和回收情况，是否存在坏账风险；检查存货的采购、验收、保管、发出等环节是否规范，存货是否账实相符。5.对无形资产的管理情况进行审计，如专利权、商标权、著作权等。检查无形资产的取得、入账、摊销等是否符合规定，无形资产的价值是否得到有效保护和利用。（二）审计方法1.盘点资产：对固定资产、存货等进行实地盘点，核实资产的数量、状态和价值，与账面上的记录进行核对，查找差异原因。2.查阅资产档案：审查固定资产购置合同、发票、验收报告、折旧计算表等资料，核实资产入账的准确性和合规性。查阅流动资产的相关凭证和记录，检查资金收付和往来账款的管理情况。3.调查资产处置情况：向相关部门和人员了解固定资产、无形资产等的处置情况，收集处置审批文件、评估报告、交易合同等资料，核实处置程序和收入情况。4.分析资产数据：对资产的增减变动情况、结构分布情况等进行分析，评估资产的管理效率和效益，发现潜在问题和风险。（三）审计报告重点1.详细列出资产管理审计中发现的问题，如资产账实不符、管理不善导致资产损失、处置程序违规等，明确问题涉及的资产种类、数量和金额。2.深入分析问题产生的原因，从制度执行、人员责任、监督机制等方面进行剖析，提出针对性的改进建议，如完善资产管理制度、加强资产清查盘点、明确资产处置审批流程等。3.对资产管理的整体情况进行评价，指出资产管理工作中的优点和不足，提出加强资产管理、提高资产使用效益的总体建议，为残联优化资产管理提供决策依据。七、经济责任审计（一）审计内容1.对残联所属事业单位负责人及其他相关人员在任职期间的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。审查其任职期间单位财务报表是否真实反映财务状况和经营成果，各项收入和支出是否合规，有无违反财经法规和财务制度的行为。2.检查被审计人员在任职期间对单位资产的管理和使用情况。包括固定资产、流动资产、无形资产等的购置、使用、处置是否合规，资产是否安全完整，有无资产流失等问题。3.评价被审计人员在任职期间对单位内部控制制度的建立和执行情况。检查内部控制制度是否健全，是否有效执行，有无因内部控制薄弱导致管理混乱、违规违纪等问题。4.审查被审计人员在任职期间对专项资金、项目资金的管理和使用情况。检查专项资金是否专款专用，项目资金是否按照规定的用途和预算执行，有无擅自改变资金用途、挪用项目资金等问题，评价项目实施的效果和效益。5.对被审计人员在任职期间履行经济责任的情况进行综合评价，包括其在财