林业局内部审计工作制度

PAGE林业局内部审计工作制度一、总则（一）制定目的为加强林业局内部管理和监督，规范内部审计工作，防范风险，提高资金使用效益，促进林业事业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本局实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于林业局机关各部门、直属单位及其所属经济组织的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，对审计事项进行客观评价，如实反映审计结果。3.权威性原则：内部审计机构依法开展工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，相关部门和单位应予以重视并积极配合。4.全面性原则：涵盖林业局经济活动的全过程，包括财务收支、项目建设、资产管理等各个方面。5.重要性原则：根据审计事项的重要程度和风险水平，合理确定审计重点，确保审计工作效率和效果。（四）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等。2.林业行业相关政策、标准和规范。3.林业局制定的各项规章制度、财务预算、经济合同等。二、内部审计机构和人员（一）机构设置林业局设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在林业局主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备审计、财务、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉林业行业特点和业务流程。内部审计机构应定期组织人员培训，不断提高审计人员的业务素质和职业道德水平。（三）职责权限1.职责对林业局及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督。对林业项目的立项、预算、执行、决算等进行全过程审计。对资产管理、内部控制制度的建立和执行情况进行审计评价。对林业局及所属单位主要负责人的任期经济责任进行审计。对群众举报、上级交办的涉及林业经济活动的问题进行专项审计调查。督促被审计单位落实审计意见和建议，跟踪检查审计决定的执行情况。定期向林业局主要负责人和上级审计机关报告内部审计工作情况。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表及其他有关资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经林业局主要负责人批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表以及与经济活动有关的资料，经林业局主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对违反财经法规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划由内部审计机构根据林业局的工作重点、财务状况、风险状况等因素制定，报林业局主要负责人批准后实施。2.审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。（二）审计准备1.根据审计计划确定审计项目负责人，组成审计组。审计组应制定具体的审计实施方案，明确审计步骤、方法和人员分工。2.审计组应在实施审计前3日向被审计单位送达审计通知书，告知审计的范围、内容、时间和要求等事项。特殊审计事项可在实施审计时送达。3.被审计单位应按照审计通知书的要求，及时准备相关资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责。（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案，运用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位的财务收支、经济活动等进行详细审查和评价。2.审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题，审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。3.审计组在审计过程中发现的重大问题，应及时向内部审计机构负责人汇报，必要时向林业局主要负责人汇报。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计意见和建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起10日内提出书面意见，逾期未提出的，视为无异议。3.审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善后，报内部审计机构负责人审核。4.内部审计机构负责人审核通过后，将审计报告报林业局主要负责人审批。（五）审计决定及执行1.林业局主要负责人根据审计报告作出审计决定，审计决定应明确被审计单位应执行的事项、整改要求和期限等。2.被审计单位应严格执行审计决定，按照要求进行整改，并在规定期限内将整改情况书面报告林业局。3.内部审计机构应跟踪检查审计决定的执行情况，对未按要求执行的，应督促其执行，并向林业局主要负责人报告。（六）审计档案管理1.审计项目结束后，审计组应及时整理审计资料，建立审计档案。审计档案应包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定、被审计单位反馈意见及整改情况等资料。2.审计档案应按照国家有关档案管理的规定进行分类、编号、装订和保管，确保档案的完整和安全。3.审计档案的保管期限应根据审计项目的重要程度和性质确定，一般分为永久、长期和短期三种。四、财务收支审计（一）审计内容1.财务管理制度的建立和执行情况，包括财务审批制度、会计核算制度、财务报告制度等。2.预算编制、执行和调整情况，审查预算的合理性、准确性和执行的严肃性。3.各项收入的真实性、合法性和完整性，检查收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题。4.各项支出的真实性、合法性和效益性，审查支出是否符合规定的范围和标准，有无铺张浪费、虚列支出等问题。5.资产的管理和使用情况，包括流动资产、固定资产、无形资产等，检查资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节是否合规，资产是否安全完整、账实相符。6.负债的形成和偿还情况，审查负债的合理性和偿还能力，有无逾期债务等问题。（二）审计方法1.查阅财务会计资料，包括会计凭证、账簿、报表等，检查财务记录的真实性和准确性。2.核对相关文件和资料，如预算文件、合同协议、审批文件等，审查财务收支的合规性。3.实地盘点资产，核实资产的实际状况和数量，确保账实相符。（三）审计评价1.根据审计结果，对被审计单位财务收支的真实性、合法性和效益性进行评价。2.指出存在的问题，并提出改进建议和措施，促进被审计单位加强财务管理，提高资金使用效益。五、林业项目审计（一）审计内容1.项目立项的合规性，审查项目是否符合国家林业政策和发展规划，是否经过必要的审批程序。2.项目预算的编制和执行情况，检查预算的科学性、合理性和准确性，以及预算的执行情况，有无超预算支出等问题。3.项目资金的管理和使用情况，包括资金的筹集、拨付、使用、核算等环节，审查资金是否专款专用，有无截留、挪用、浪费等问题。4.项目物资采购和管理情况，检查物资采购是否按照规定的程序进行，物资的验收、保管、使用是否规范，有无物资积压、浪费等问题。5.项目建设进度和质量情况，审查项目是否按照计划进度实施，工程质量是否符合相关标准和要求。6.项目竣工决算情况，检查决算编制是否真实、准确、完整，有无高估冒算、虚报工程量等问题。（二）审计方法1.审查项目立项文件、可行性研究报告、初步设计等资料，了解项目的立项背景和审批情况。2.查阅项目预算文件、资金拨付凭证、会计账簿等，检查项目资金的管理和使用情况。3.实地查看项目建设现场，了解项目建设进度和质量情况。4.对项目物资进行盘点，核实物资的数量和质量。5.审核项目竣工决算报告，对决算数据进行分析和核对。（三）审计评价1.对项目的合规性、资金使用效益、建设进度和质量等方面进行评价。2.针对审计发现的问题，提出整改建议和措施，确保项目顺利实施，达到预期目标。六、资产管理审计（一）审计内容1.流动资产审计，包括货币资金、应收款项、存货等，审查流动资产的真实性、完整性和安全性，检查有无资金闲置、应收账款长期挂账、存货积压等问题。2.固定资产审计，包括房屋建筑物、设备器具等，审查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节是否合规，固定资产是否账实相符，有无资产流失等问题。3.无形资产审计，包括土地使用权、专利权、商标权等，审查无形资产的取得、计价、摊销、转让等是否符合规定，有无无形资产价值低估或高估等问题。4.资产管理制度的建立和执行情况，检查资产的清查盘点、维护保养、安全防范等制度是否健全并有效执行。（二）审计方法1.查阅资产台账、会计凭证、报表等资料，核实资产的账面记录。2.实地盘点资产，核对资产的实际数量和状况。3.检查资产购置、处置等相关合同协议和审批文件，审查资产交易的合规性。4.评估资产管理制度的执行情况，通过询问、观察等方式了解制度的落实情况。（三）审计评价1.对资产管理的合规性、有效性进行评价。2.针对存在的问题，提出加强资产管理的建议，提高资产使用效益，防止资产流失。七、内部控制审计（一）审计内容1.内部控制制度的健全性，审查内部控制制度是否涵盖林业局经济活动的各个环节，是否存在内部控制漏洞。2.内部控制制度的合理性，评估内部控制制度的设计是否符合林业局的实际情况，是否有利于提高工作效率和防范风险。3.内部控制制度的执行情况，检查内部控制制度是否得到有效执行，各项控制措施是否落实到位。（二）审计方法1.查阅内部控制制度文件，了解制度的制定情况。2.观察业务流程，检查内部控制措施的执行情况。3.询问相关人员，了解内部控制制度的实际执行效果。4.抽取部分业务进行测试，验证内部控制制度的有效性。（三）审计评价1.根据审计结果，对内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行评价。2.针对内部控制存在的问题，提出完善内部控制制度的建议，促进林业局加强内部管理，提高风险防范能力。八、经济责任审计（一）审计内容1.任期内财务收支的真实性、合法性和效益性，审查被审计对象在任期内的财务状况和经营成果。2.任期内资产管理和使用情况，检查资产的保值增值情况，有无资产损失浪费等问题。3.任期内林业项目的建设和管理情况，审查项目的实施效果和经济效益。4.任期内内部控制制度的建立和执行情况，评估被审计对象在内部控制方面的责任履行情况。5.遵守财经法规和廉洁自律情况，检查被审计对象有无违反财经法规和廉洁纪律的行为。（二）审计方法1.参照财务收支审计、项目审计、资产管理审计等相关审计方法，对被审