机关事业内部审计制度

PAGE机关事业内部审计制度一、总则（一）目的为了加强机关事业单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障财政资金和国有资产的安全、完整，提高资金使用效益和管理水平，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规，结合本单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本机关事业单位及其所属各部门、各单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，保持客观公正的立场，独立行使审计监督权。2.客观性原则：内部审计工作应实事求是，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位和部门应予以重视并积极配合。4.效益性原则：内部审计工作应注重提高资金使用效益和管理水平，促进本单位各项事业的健康发展。二、内部审计机构和人员（一）机构设置本机关事业单位设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备审计、会计、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉本单位的业务流程和管理制度。内部审计机构应定期组织内部审计人员参加培训和学习，不断提高其业务素质和职业道德水平。（三）职责与权限1.职责对本单位及所属各部门、各单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对本单位及所属各部门、各单位的预算执行情况和决算进行审计监督。对本单位及所属各部门、各单位的基本建设项目、修缮工程项目、信息系统建设项目等进行审计监督。对本单位及所属各部门、各单位的经济责任履行情况进行审计监督。对本单位及所属各部门、各单位的内部控制制度的健全性和有效性进行评价。对本单位及所属各部门、各单位的风险管理状况进行评估。对本单位及所属各部门、各单位的重大经济决策进行审计监督。承办本单位主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位和部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。检查被审计单位和部门的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政财务收支有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本单位主要负责人批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政财务收支有关的资料，经本单位主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和上级审计机关的要求，结合本单位的实际情况，制定年度审计工作计划。年度审计工作计划应报本单位主要负责人批准后实施。2.年度审计工作计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员分工等内容。（二）审计准备1.根据年度审计工作计划，确定具体审计项目，并组成审计组。审计组应指定审计项目负责人，负责审计项目的组织实施。2.审计组应了解被审计单位和部门的基本情况，包括机构设置、人员编制、业务范围、财务状况以及内部控制制度等情况。3.审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤以及审计人员分工等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。4.审计组应在实施审计前向被审计单位和部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间以及审计组的组成人员等事项。审计通知书应加盖本单位公章。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采取适当的审计方法，对被审计单位和部门的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计。审计人员应取得充分、适当的审计证据，以支持审计结论和建议。2.审计人员在审计过程中应编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。3.审计组在审计过程中发现被审计单位和部门存在违法违规行为或重大问题时，应及时向内部审计机构负责人报告，并提出处理意见和建议。（四）审计报告1.审计组在完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议以及被审计单位和部门的反馈意见等内容。2.审计报告应征求被审计单位和部门的意见。被审计单位和部门应在收到审计报告之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位和部门对审计报告有异议的，审计组应进行核实，并在审计报告中予以说明。3.审计组应将审计报告连同被审计单位和部门的反馈意见一并报送内部审计机构负责人。内部审计机构负责人应进行审核，并报本单位主要负责人审批。（五）审计处理1.本单位主要负责人应根据审计报告的内容，作出审计处理决定。审计处理决定应包括对被审计单位和部门存在的问题的处理意见、整改要求以及整改期限等内容。2.被审计单位和部门应按照审计处理决定的要求，认真进行整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应跟踪检查被审计单位和部门的整改情况，并向本单位主要负责人报告。（六）审计档案管理1.审计项目结束后，审计组应及时将审计工作底稿、审计报告、审计处理决定以及被审计单位和部门的反馈意见等资料整理归档，建立审计档案。2.审计档案应按照国家有关档案管理的规定进行保管，确保档案的安全和完整。审计档案的保管期限应根据审计项目的重要程度和实际需要确定。四、审计内容与方法（一）财政财务收支审计1.审计内容审查财政财务收支的真实性、合法性和完整性。审查预算执行情况和决算的编制、审批、执行情况。审查各项收入的来源、构成和收缴情况。审查各项支出的范围、标准和使用情况。审查资产的购置、使用、处置情况。审查负债的形成、偿还情况。审查财务报表的编制、报送情况。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料。检查现金、银行存款、有价证券等资产。盘点实物资产。向有关单位和个人进行调查取证。分析财务数据和业务数据。（二）经济责任审计1.审计内容审查被审计领导干部在任职期间履行经济责任的情况。审查被审计领导干部所在单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等情况。审查被审计领导干部在任职期间的重大经济决策、重要项目建设、大额资金使用等情况。审查被审计领导干部在任职期间遵守国家财经法规和廉洁自律规定的情况。2.审计方法查阅被审计领导干部所在单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料。检查被审计领导干部所在单位的资产、负债、净资产等情况。盘点被审计领导干部所在单位的实物资产。向有关单位和个人进行调查取证。分析被审计领导干部所在单位的财务数据和业务数据。查阅被审计领导干部的述职报告、工作总结、会议记录等资料。（三）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性。审查内部控制制度的有效性。审查内部控制制度的执行情况。2.审计方法查阅内部控制制度文件。询问有关人员。观察业务流程。检查内部控制制度的执行记录。对内部控制制度进行测试。（四）风险管理审计1.审计内容审查风险管理体系的健全性。审查风险管理体系的有效性。审查风险识别、评估和应对措施的合理性。2.审计方法查阅风险管理体系文件。询问有关人员。观察业务流程。检查风险管理体系的执行记录。对风险管理体系进行测试。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期向本单位主要负责人和各部门、各单位通报审计结果，促进审计结果的公开和共享。（二）将审计结果纳入绩效考核体系本单位应将审计结果作为各部门、各单位绩效考核的重要依据，对审计发现问题较多、整改不力的部门和单位，应在绩效考核中予以扣分。（三）根据审计结果完善制度和加强管理本单位应根据审计