机关事业单位审计制度

PAGE机关事业单位审计制度一、总则（一）目的为加强机关事业单位财务管理，规范财务收支行为，提高财政资金使用效益，保障国有资产安全完整，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》以及国家有关法律法规和政策规定，结合机关事业单位实际情况，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于各级各类机关事业单位及其所属的具有独立财务核算的单位和部门。（三）基本原则1.依法审计原则。审计工作必须严格按照国家法律法规和本制度规定的程序、方法进行，确保审计结果的合法性和公正性。2.客观公正原则。以事实为依据，以法律法规为准绳，如实反映审计情况，不偏不倚地作出审计结论。3.全面覆盖原则。对机关事业单位的财务收支、经济活动等进行全面审计监督，不留死角。4.突出重点原则。重点关注重大项目、重点资金、关键环节以及群众关心的热点问题，提高审计工作的针对性和有效性。5.监督与服务并重原则。在加强监督的同时，注重为被审计单位提供财务管理方面的咨询和建议，促进其规范管理，提高效益。二、审计机构与人员（一）审计机构设置机关事业单位应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）审计人员职责1.审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规和政策，遵守审计职业道德规范。2.按照审计计划和工作安排，实施审计项目，收集审计证据，编写审计工作底稿，起草审计报告。3.对审计发现的问题进行深入分析，提出改进建议，并跟踪督促被审计单位整改落实。4.保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。5.参与本单位内部控制制度的建立健全和评价工作，为加强财务管理提供决策依据。（三）审计人员职业道德1.审计人员应当依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。2.不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，不得泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。3.与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。三、审计内容与范围（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性。检查会计凭证、账簿、报表等资料是否真实反映财务收支情况，有无虚报、漏报、瞒报等问题。2.审查财务收支的合法性。检查各项收入是否符合国家法律法规和政策规定，有无擅自设立收费项目、提高收费标准、截留挪用等问题；各项支出是否符合财务制度规定，有无违规支出、浪费资金等问题。3.审查财务收支的合规性。检查财务收支是否按照预算执行，有无超预算支出、无预算支出等问题；各项资金的使用是否专款专用，有无挤占挪用专项资金等问题。（二）预算执行审计1.审查预算编制的科学性和合理性。检查预算编制是否符合国家宏观经济政策和本单位事业发展规划，是否按照规定的程序和方法编制，预算收支是否平衡，项目预算是否细化等。2.审查预算执行情况。检查预算批复是否及时、完整，预算指标是否分解落实到具体部门和项目，预算执行过程中是否严格控制各项支出，有无随意调整预算、虚列支出等问题。3.审查预算调整的合规性。检查预算调整是否符合规定的条件和程序，调整的依据是否充分，调整后的预算是否及时报送审批等。4.审查决算的真实性和合法性。检查决算编制是否符合财务制度规定，决算数据是否准确、完整，有无虚报、漏报、瞒报等问题；决算报表是否经过审计等。（三）专项资金审计1.审查专项资金的设立和使用情况。检查专项资金的设立是否符合国家政策规定和本单位事业发展需要，有无擅自设立专项资金项目等问题；专项资金的使用是否符合规定的用途和范围，有无挤占挪用、截留克扣等问题。2.审查专项资金的管理情况。检查专项资金是否实行专款专用、专账核算，有无单独设立账户、单独核算等问题；专项资金的审批程序是否规范，有无审批手续不全、越权审批等问题。3.审查专项资金的绩效情况。检查专项资金的使用是否达到预期目标，有无效益低下、损失浪费等问题；对专项资金的绩效进行评价，提出改进建议，提高专项资金的使用效益。（四）固定资产审计1.审查固定资产的购置情况。检查固定资产的购置是否按照规定的程序和审批权限进行，有无擅自购置、超标准购置等问题；购置的固定资产是否符合本单位事业发展需要，有无盲目购置、闲置浪费等问题。2.审查固定资产的管理情况。检查固定资产是否建立健全管理制度，是否进行定期清查盘点，账实是否相符，有无资产流失等问题；固定资产的处置是否符合规定的程序和审批权限，有无擅自处置、低价处置等问题。3.审查固定资产的核算情况。检查固定资产的核算是否符合财务制度规定，是否按照规定的折旧方法计提折旧，有无少提、漏提折旧等问题；固定资产的账务处理是否及时、准确，有无账账不符、账实不符等问题。（五）内部控制审计1.审查内部控制制度的建立健全情况。检查被审计单位是否建立健全内部控制制度，各项内部控制制度是否涵盖财务管理的各个环节，是否符合国家法律法规和政策规定，是否具有可操作性等。2.审查内部控制制度的执行情况。检查内部控制制度是否得到有效执行，各项控制措施是否落实到位，有无违反内部控制制度的行为发生；对内部控制制度的执行情况进行评价，提出改进建议，完善内部控制制度。3.审查内部控制制度的监督检查情况。检查被审计单位是否定期对内部控制制度的执行情况进行监督检查，对发现的问题是否及时进行整改，有无监督检查不力、整改不到位等问题。（六）经济责任审计1.审查领导干部在任职期间履行经济责任的情况。检查领导干部在任职期间是否贯彻执行国家财经法律法规和政策规定，是否依法履行职责，有无违反财经纪律的行为发生；领导干部在任职期间是否完成各项经济指标，有无决策失误、管理不善等问题导致国有资产损失浪费等情况。2.审查领导干部在任职期间财务收支的真实性、合法性和合规性。检查领导干部在任职期间财务收支是否真实、合法、合规，有无虚报、漏报、瞒报等问题；各项收入是否符合国家法律法规和政策规定，有无擅自设立收费项目、提高收费标准、截留挪用等问题；各项支出是否符合财务制度规定，有无违规支出、浪费资金等问题。3.审查领导干部在任职期间国有资产的管理和使用情况。检查领导干部在任职期间是否加强国有资产管理和使用，有无资产流失等问题；国有资产的处置是否符合规定的程序和审批权限，有无擅自处置、低价处置等问题。4.审查领导干部在任职期间内部控制制度的建立健全和执行情况。检查领导干部在任职期间是否建立健全内部控制制度，各项内部控制制度是否得到有效执行，有无违反内部控制制度的行为发生；对内部控制制度的执行情况进行评价，提出改进建议，完善内部控制制度。四、审计程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和上级审计机关的要求，结合实际情况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应明确审计项目的名称、内容、范围、时间安排、审计人员等，并报本单位主要负责人批准后实施。（二）审计准备1.根据审计计划，成立审计组，指定审计组长，明确审计组成员的分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、财务状况、内部控制制度等，确定审计重点和审计方法。3.审计组应编制审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计步骤、审计人员分工等，并报内部审计机构负责人批准后实施。4.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项，并要求被审计单位提供相关资料。（三）审计实施1.审计组应按照审计工作方案的要求，实施审计程序，收集审计证据。2.审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，查阅文件、合同、协议等资料，实地盘点资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据。3.审计人员应编写审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题，审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确。4.审计组在审计过程中发现重大问题或涉嫌违法违纪问题时，应及时向内部审计机构负责人报告，并采取必要的措施。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。3.审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，并报内部审计机构负责人审核后，提交本单位主要负责人审批。4.经本单位主要负责人审批后的审计报告，应送达被审计单位和有关部门，并按照规定进行公告。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促整改措施的落实，确保审计发现的问题得到有效整改。3.对整改不力的被审计单位，内部审计机构应向本单位主要负责人报告，并提出进一步的处理建议。五、审计结果运用（一）作为干部考核评价的重要依据将审计结果与干部的考核评价、任免奖惩等挂钩，对审计发现存在严重问题的干部，在考核评价中予以扣分，并视情节轻重给予相应的组织处理或纪律处分。（二）促进财务管理规范化针对审计发现的财务管理方面的问题，及时提出改进建议，督促被审计单位完善财务管理制度，加强财务管理，提高财务管理水平。（三）加强国有资产管理通过审计监督，确保国有资产