教育培训会计制度

PAGE教育培训会计制度一、总则（一）目的为了规范本教育培训公司的会计核算，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本会计制度。（二）适用范围本制度适用于本教育培训公司及其所属各部门、各分支机构的会计核算和财务管理。（三）会计期间本公司会计年度采用公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。（四）记账本位币本公司以人民币为记账本位币。（五）会计核算基础本公司会计核算采用权责发生制原则。（六）会计要素确认与计量原则1.资产：本公司的资产按照流动性分为流动资产和非流动资产。流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等；非流动资产包括固定资产、无形资产、长期待摊费用等。资产应当按照取得时的实际成本计量。2.负债：本公司的负债按照流动性分为流动负债和非流动负债。流动负债包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等；非流动负债包括长期借款、长期应付款等。负债应当按照实际发生额计量。3.所有者权益：本公司的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。所有者权益应当按照实际发生额计量。4.收入：本公司的收入按照经营业务的主次分为主营业务收入和其他业务收入。收入应当在经济利益很可能流入本公司、且金额能够可靠计量时予以确认。5.费用：本公司的费用按照与收入的配比关系分为营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。费用应当在经济利益很可能流出本公司、且金额能够可靠计量时予以确认。二、会计科目及使用说明（一）资产类科目1.库存现金本科目核算本公司的库存现金。2.银行存款本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。3.应收账款本科目核算本公司因提供教育培训服务等应向接受服务单位收取的款项。4.预付账款本科目核算本公司按照合同规定预付给供应单位的款项。5.其他应收款本科目核算本公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。6.库存商品本科目核算本公司库存的用于教育培训的教材、教具等商品。7.固定资产本科目核算本公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。8.累计折旧本科目核算本公司对固定资产计提的累计折旧。9.无形资产本科目核算本公司持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。10.累计摊销本科目核算本公司对无形资产计提的累计摊销。（二）负债类科目1.短期借款本科目核算本公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。2.应付账款本科目核算本公司因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。3.预收账款本科目核算本公司按照合同规定向接受服务单位预收的款项。4.应付职工薪酬本科目核算本公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。5.应交税费本科目核算本公司按照税法规定计算应交纳的各种税费。6.其他应付款本科目核算本公司除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项。（三）所有者权益类科目1.实收资本本科目核算本公司接受投资者投入的实收资本。2.资本公积本科目核算本公司收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。3.盈余公积本科目核算本公司从净利润中提取的盈余公积。4.本年利润本科目核算本公司当年实现的净利润（或发生的净亏损）。5.利润分配本科目核算本公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。（四）成本类科目1.主营业务成本本科目核算本公司因提供教育培训服务等发生的实际成本。2.其他业务成本本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。（五）损益类科目1.主营业务收入本科目核算本公司主要经营活动所取得的收入。2.其他业务收入本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。3.营业税金及附加本科目核算本公司经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。4.销售费用本科目核算本公司销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。5.管理费用本科目核算本公司为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。6.财务费用本科目核算本公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。7.营业外收入本科目核算本公司发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入。8.营业外支出本科目核算本公司发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。9.所得税费用本科目核算本公司应从当期利润总额中扣除的所得税费用。三、财务报表（一）财务报表的种类本公司财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。（二）财务报表的编制要求1.本公司财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.本公司财务报表应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，不得漏报或者任意取舍。3.本公司财务报表应当根据权责发生制原则进行编制。（三）财务报表的报送时间本公司财务报表应当在月度终了后15日内、年度终了后45日内报送有关部门。（四）财务报表的审核与分析1.本公司财务部门应当对财务报表进行审核，确保财务报表的真实性、准确性和完整性。2.本公司管理层应当定期对财务报表进行分析，了解公司的财务状况和经营成果，为决策提供依据。四、会计凭证与账簿（一）会计凭证1.本公司会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。原始凭证应当具备以下基本内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。记账凭证应当具备以下基本内容：凭证的名称、填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章等。（二）账簿1.本公司设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账是根据总账科目开设的账簿，用于分类登记全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等总括核算资料。3.明细账是根据明细科目开设的账簿，用于分类登记某一类经济业务，提供有关明细核算资料。4.日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。本公司设置现金日记账和银行存款日记账。5.其他辅助性账簿包括备查账簿等，用于对某些在日记账和分类账中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记。五、会计核算流程（一）业务发生1.本公司各项经济业务发生后，经办人员应当及时取得或填制原始凭证，并将原始凭证送交会计部门。2.原始凭证应当真实、合法、有效，不得伪造、变造、隐匿、销毁。（二）审核原始凭证1.会计部门收到原始凭证后，应当对原始凭证的真实性、合法性、有效性进行审核。2.审核无误的原始凭证，会计人员应当在原始凭证上加盖“审核无误”章，并据以编制记账凭证。3.对审核发现的问题，会计人员应当及时与经办人员沟通，要求经办人员更正、补充或重新取得原始凭证。（三）编制记账凭证1.会计人员根据审核无误的原始凭证，按照会计制度的规定，确定会计分录，编制记账凭证。2.记账凭证应当连续编号，编号方法可以采用顺序编号法、分类编号法或分数编号法等。3.记账凭证应当注明所附原始凭证的张数，并在摘要栏内简要说明经济业务的内容。（四）登记账簿1.会计人员根据审核无误的记账凭证，按照记账规则的要求，逐笔登记账簿。2.账簿登记应当及时、准确、完整，不得跳行、隔页、错记、漏记。3.账簿登记完毕后，应当在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号。（五）结账1.本公司应当定期结账，结账期限分为月度结账、季度结账和年度结账。2.结账前，应当将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证账簿记录的准确性。3.结账时，应当结出每个账户的期末余额，并在摘要栏内注明“本月合计”、“本季合计”或“本年合计”等字样。4.年度终了，应当将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；同时，将各明细账账户余额结转下年，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。（六）编制财务报表1.会计人员根据结账后的账簿记录，按照财务报表的编制要求，编制财务报表。2.财务报表编制完成后，应当进行审核，确保财务报表的真实性、准确性和完整性。3.审核无误的财务报表，应当加盖单位公章，并由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章。六、财务监督（一）内部监督1.本公司应当建立健全内部会计监督制度，明确会计机构和会计人员的职责权限，规范会计核算流程，加强对财务收支、财产物资等的监督。2.会计机构和会计人员应当对本公司的经济业务进行会计监督，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.本公司应当定期对会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证账账相符