政府审计质量制度

PAGE政府审计质量制度一、总则（一）目的本制度旨在规范政府审计工作流程，确保审计质量，提高审计工作的效率和效果，为政府决策提供可靠依据，维护公共利益，促进廉政建设，保障财政资金的合理使用和有效管理。（二）适用范围本制度适用于政府审计机关及其工作人员开展的各类审计项目，包括财政审计、财务收支审计、经济责任审计、绩效审计等。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》以及国家其他相关法律法规、审计准则和行业标准制定。（四）基本原则1.依法审计原则：严格按照法律法规规定的审计职责、权限和程序开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律法规为准绳，客观、公正地反映审计事项，不偏不倚地做出审计结论。3.质量控制原则：建立健全审计质量控制体系，对审计工作的全过程进行质量监控，确保审计质量达到规定标准。4.效率效能原则：在保证审计质量的前提下，优化审计资源配置，提高审计工作效率，提升审计效能，实现审计目标。二、审计计划管理（一）计划制定1.年度审计项目计划的编制根据国家经济社会发展的总体要求和政府工作重点，结合审计资源状况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计组人员组成等内容。2.项目计划的审批与调整年度审计项目计划报经政府批准后实施。在计划执行过程中，因特殊情况需要调整审计项目计划时，应按照规定的程序报经批准。（二）计划执行1.审计项目的组织实施根据年度审计项目计划，成立审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。审计组应制定具体的审计实施方案，明确审计步骤、方法、时间安排和人员分工等。2.进度跟踪与监控建立审计项目进度跟踪机制，定期检查审计项目的执行情况，及时发现和解决问题。对未按计划执行的审计项目，应分析原因，采取有效措施加以纠正，确保审计项目按时完成。三、审计准备工作（一）审计项目立项1.立项依据根据年度审计项目计划、政府交办事项、上级审计机关安排以及群众举报等确定审计项目立项。立项时应明确审计项目的必要性、可行性和预期效果。2.立项审批审计项目立项应报经审计机关负责人批准。重大审计项目立项应经过集体研究决定。（二）审前调查1.调查内容了解被审计单位的基本情况，包括机构设置、人员编制、财务状况、业务活动等。收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、内部控制制度等资料。掌握被审计单位的重大经济决策、重要业务流程和关键风险点。2.调查方法通过查阅资料、实地走访、问卷调查、询问相关人员等方式进行审前调查。对调查获取的资料进行分析整理，形成审前调查报告，为制定审计实施方案提供依据。（三）审计实施方案制定1.方案内容审计目标：明确审计项目要达到的具体目标，如揭示违法违规问题、评价财务收支真实性、检查内部控制有效性等。审计范围：确定审计所涉及的被审计单位、时间段、业务范围等。审计内容：详细列出审计的具体事项，如财政资金收支情况、资产负债情况、经济责任履行情况等。审计方法：选择适合审计项目的审计方法，如审阅法、核对法、盘点法、函证法等。审计步骤：合理安排审计工作的各个阶段和环节，明确各阶段的工作重点和时间节点。人员分工：根据审计组成员的专业能力和工作经验，合理分配审计任务，明确各成员的职责。2.方案审批审计实施方案应报经审计组组长审核、审计机关业务部门复核后，由审计机关负责人批准。四、审计实施过程控制（一）审计证据收集1.证据种类审计证据包括书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据等。获取的审计证据应与审计事项相关，能够证明审计结论。2.证据收集方法通过审查会计凭证、账簿、报表等资料获取书面证据。对实物资产进行实地盘点获取实物证据。利用录音、录像、电子数据等获取视听电子证据。通过询问被审计单位相关人员、证人等获取口头证据。3.证据的整理与分析对收集到的审计证据进行分类整理，确保证据的真实性、合法性和相关性。对证据进行分析研究，判断证据之间的逻辑关系，形成完整的证据链，为审计结论提供有力支持。（二）审计工作底稿编制1.底稿内容审计工作底稿应记录审计过程和结果，包括审计事项、审计步骤、审计证据、审计结论等。审计工作底稿应详细记录审计人员的工作思路、发现的问题及处理情况。2.底稿编制要求审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确。审计人员应在审计工作底稿上签名并注明日期，对底稿的真实性和完整性负责。3.底稿审核与管理审计组组长应定期对审计工作底稿进行审核，确保底稿质量。审计工作底稿应按照规定进行归档管理，便于查阅和后续审计参考。（三）审计报告撰写1.报告内容审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论和建议等。审计报告应客观、公正地反映审计情况，对审计发现的问题应进行详细描述，并提出明确的审计结论。2.报告格式与规范审计报告应按照规定的格式撰写，语言简洁明了，逻辑严谨。审计报告中的数据应准确无误，引用的法律法规和政策文件应准确恰当。3.报告征求意见审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定时间内反馈意见，审计组应对反馈意见进行认真研究，必要时进行核实和调整。（四）审计结果沟通1.沟通目的通过与被审计单位进行沟通，了解其对审计发现问题的看法和意见，促进被审计单位积极整改。确保审计结论得到被审计单位的理解和认可，维护审计工作的权威性和公信力。2.沟通方式与内容审计组可以采取召开座谈会、个别沟通等方式与被审计单位进行沟通。沟通内容主要包括审计发现的问题、审计依据、审计结论以及整改要求等。（五）审计项目审理1.审理机构与职责审计机关应设立专门的审理机构，负责对审计项目进行审理。审理机构应按照规定的职责和程序，对审计项目的审计实施方案、审计证据、审计工作底稿、审计报告等进行全面审理。2.审理内容与重点审理审计项目是否符合审计法律法规和审计准则的要求。审查审计证据是否充分、适当，审计工作底稿是否规范，审计报告是否客观、公正。关注审计发现问题的定性是否准确，处理处罚意见是否恰当。3.审理意见与反馈审理机构应在规定时间内出具审理意见，对审理发现的问题提出整改建议。审理意见应反馈给审计组，审计组应根据审理意见对审计项目进行补充完善。五、审计质量监督与考核（一）内部监督1.监督机构与职责审计机关应建立内部质量监督机构，负责对审计工作质量进行日常监督检查。内部质量监督机构应制定监督检查计划，定期对审计项目进行抽查，及时发现和纠正审计工作中的问题。2.监督方式与内容通过查阅审计档案、检查审计工作底稿、听取审计组汇报等方式进行监督检查。重点监督审计程序的执行情况、审计证据的质量、审计结论的准确性等。（二）外部监督1.接受上级审计机关监督审计机关应接受上级审计机关的业务指导和监督检查，按照要求及时报送审计工作情况和相关资料。对上级审计机关提出的意见和建议，应认真落实整改，不断提高审计工作质量。2.接受社会监督审计机关应依法公开审计结果，接受社会公众的监督。对社会公众提出的质疑和意见，应及时进行调查核实，并作出回应。（三）质量考核1.考核指标与标准制定审计质量考核指标体系，包括审计项目完成情况、审计质量控制情况、审计成果利用情况等。明确各项考核指标的评分标准，对审计项目进行量化考核。2.考核方式与结果运用考核采取定期考核与不定期抽查相结合的方式进行。考核结果与审计人员的绩效挂钩，作为评先评优、职务晋升等的重要依据。六、审计档案管理（一）档案整理1.整理要求审计项目结束后，审计组应及时对审计档案进行整理，确保档案资料齐全、完整。按照审计项目的类别、时间顺序等进行分类整理，编制档案目录。2.归档范围审计档案应包括审计项目立项文件、审前调查报告、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、审计移送处理书等相关资料。（二）档案保管1.保管期限根据审计项目的性质和重要程度，确定审计档案的保管期限，一般分为永久、长期和短期。对涉及重大违法违纪问题、重要经济决策等的审计档案应永久保管。2.保管措施设立专门的档案保管场所，配备必要的保管设备，确保档案安全。建立档案管理制度，对档案的借阅、查阅、销毁等进行严格登记和审批。（三）档案利用1.利用范