政府审计监督制度汇编

PAGE政府审计监督制度汇编一、总则（一）目的为了加强政府审计监督，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计在保障国家财政经济健康运行、维护国家经济安全、促进廉政建设等方面的重要作用，依据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，制定本制度汇编。（二）适用范围本制度汇编适用于各级政府审计机关及其工作人员开展的审计监督活动，包括对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，对国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，对国有企业的资产、负债、损益，对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，以及对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。（三）基本原则1.依法审计原则审计机关必须依照法律规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性、权威性。2.独立审计原则审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保证审计结果的客观公正。3.客观公正原则审计人员应当以事实为依据，以法律为准绳，客观、公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，提出恰当的审计意见和建议。4.廉洁奉公原则审计人员必须遵守职业道德规范，廉洁自律，保守秘密，不得利用职权谋取私利，确保审计工作的廉洁性。二、审计计划管理（一）年度审计项目计划的制定1.制定依据根据国家经济社会发展形势、政府工作中心任务以及审计工作重点，结合审计资源状况，制定年度审计项目计划。2.制定程序审计机关各业务部门提出年度审计项目初步计划，经综合分析、平衡后，由计划管理部门汇总编制年度审计项目计划草案，报审计机关领导审定后下达执行。3.计划调整年度审计项目计划一经下达，应当严格执行。因特殊情况需要调整的，应当按照规定的程序办理审批手续。（二）审计项目计划的执行与监督1.项目执行要求各审计组应当按照审计项目计划组织实施审计工作，确保审计项目按时、保质完成。审计人员应当严格遵守审计工作纪律和操作规程，认真履行审计职责。2.进度跟踪与监督计划管理部门应当对审计项目计划的执行情况进行跟踪检查，及时掌握项目进展情况，协调解决项目执行过程中出现的问题。对未按计划执行的项目，应当查明原因，督促整改。三、审计实施（一）审计准备1.审计项目立项根据年度审计项目计划，确定具体的审计项目，并下达审计通知书。审计通知书应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间以及被审计单位需要提供的资料等事项。2.审计组组建根据审计项目的性质和规模，选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长应当对审计工作质量负责。3.审前调查审计组应当开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、财务状况、内部控制制度以及相关行业政策法规等，为制定审计实施方案提供依据。（二）审计实施方案的制定1.方案内容审计实施方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤以及人员分工等内容。审计实施方案应当具有针对性、可操作性和指导性。2.方案审批审计实施方案应当报经审计机关分管领导批准后实施。在审计实施过程中，如因特殊情况需要调整审计实施方案的，应当按照规定的程序办理审批手续。（三）审计证据的收集与整理1.证据要求审计人员应当按照法定程序收集审计证据，确保审计证据的真实性、相关性、充分性和合法性。审计证据应当能够证明审计事项的真实情况，支持审计结论。2.证据收集方法审计人员可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法收集审计证据。审计人员应当对收集的审计证据进行分类整理，编制审计证据清单。（四）审计工作底稿的编制1.底稿内容审计工作底稿应当记录审计人员实施审计程序的过程和结果，包括审计事项的名称、审计过程、审计结论以及审计证据等内容。审计工作底稿应当字迹清晰、内容完整、记录准确、结论明确。2.底稿审核审计组组长应当对审计工作底稿进行审核，确保审计工作底稿的质量。审计机关业务部门应当对审计组提交的审计工作底稿进行复核，复核人员应当提出复核意见，并签字确认。（五）审计报告的撰写1.报告内容审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论以及审计建议等内容。审计报告应当事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.报告征求意见审计组应当将审计报告征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当对被审计单位提出的意见进行认真研究，根据情况对审计报告进行修改。3.报告审定与出具审计组应当将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送审计机关业务部门。业务部门应当对审计报告进行审核，提出审核意见后报审计机关领导审定。审计机关应当根据审定后的审计报告，出具审计意见书和审计决定书。四、审计报告处理（一）审计意见书的送达与执行1.意见书内容审计意见书应当指出被审计单位存在的问题，提出改进建议，并要求被审计单位在规定的期限内将整改情况书面报告审计机关。2.送达与执行要求审计意见书应当及时送达被审计单位。被审计单位应当按照审计意见书的要求进行整改，并将整改情况书面报告审计机关。审计机关应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。（二）审计决定书的送达与执行1.决定书内容审计决定书应当对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为作出处理、处罚决定，并要求被审计单位在规定的期限内执行。2.送达与执行要求审计决定书应当及时送达被审计单位。被审计单位应当按照审计决定书的要求执行处理、处罚决定。被审计单位对审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在行政复议或者行政诉讼期间，审计决定不停止执行。（三）审计结果公告1.公告范围与内容审计机关应当按照规定的程序和范围，对审计结果进行公告。审计结果公告的内容应当包括审计项目名称、被审计单位名称、审计发现的主要问题、审计处理处罚决定以及被审计单位的整改情况等。2.公告程序审计结果公告应当报经审计机关领导批准后实施。审计机关应当在公告前对公告内容进行审核，确保公告内容真实、准确、合法。审计结果公告应当在审计机关指定的媒体上发布。五、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.建立质量控制制度审计机关应当建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、内容和程序，确保审计工作质量。2.加强质量控制培训审计机关应当加强对审计人员的质量控制培训，提高审计人员的质量意识和业务水平，确保审计质量控制制度的有效执行。（二）审计项目质量检查1.检查内容审计机关应当定期对审计项目质量进行检查，检查内容包括审计项目的立项、实施、报告、处理等环节的质量控制情况。2.检查方式审计机关可以通过内部检查、交叉检查、外部评审等方式对审计项目质量进行检查。对检查中发现的问题，应当及时进行整改，确保审计项目质量。（三）审计人员职业道德规范1.职业道德要求审计人员应当遵守职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公、保守秘密，不得从事与审计工作无关的活动，不得利用职权谋取私利。2.职业道德监督审计机关应当加强对审计人员职业道德规范执行情况的监督检查，对违反职业道德规范的行为，应当依法依规进行处理。六、审计信息化建设（一）信息化建设规划1.规划制定依据根据国家信息化发展战略和审计工作实际需要，制定审计信息化建设规划。审计信息化建设规划应当与国家信息化建设规划相衔接，与审计工作发展相适应。2.规划内容审计信息化建设规划应当包括信息化建设的目标、任务、重点、实施步骤以及保障措施等内容。审计信息化建设规划应当明确审计信息化建设的总体框架和技术路线，推动审计工作的信息化、智能化发展。（二）信息化基础设施建设1.硬件设施建设审计机关应当加强信息化基础设施建设，配备必要的计算机设备、网络设备、存储设备等硬件设施，并确保硬件设施的安全稳定运行。2.软件系统建设审计机关应当开发和应用审计信息化软件系统，包括审计项目管理系统、审计作业系统、审计数据分析系统等，提高审计工作效率和质量。（三）审计数据资源管理1.数据采集与整合审计机关应当建立健全审计数据采集与整合机制，加强对各类审计数据的采集、整理、存储和管理，确保审计数据的完整性、准确性和安全性。2.数据分析与利用审计机关应当加强对审计数据的分析与利用，运用数据分析技术和方法，发现审计线索，揭示审计问题，提高审计工作的针对性和实效性。（四）信息化人才队伍建设1.人才培养与引进审计机关应当加强信息化人才队伍建设，通过培训、进修、引进等方式，培养一批既懂审计业务又懂信息技术的复合型人才。2.人才激励与考核审计机关应当建立健全信息化人才激励与考核机制，鼓励信息化人才积极参与审计信息化建设，对在审计信息化建设中取得突出成绩的人员给予表彰和奖励。七、审计档案管理（一）档案管理职责1.审计机关职责审计机关应当加强对审计档案管理工作的领导，建立健全审计档案管理制度，明确档案管理机构和人员的职责，确保审计档案管理工作的规范有序。2.审计人员职责审计人员应当按照审计档案管理的要求，及时收集、整理、归档审计工作中形成的各类文件资料，确保审计档案的完整、准确、系统。（二）档案整理与归档1.整理要求审计档案应当按照审计项目立卷，一个审计项目可立一卷或数卷，不得将几个审计项目合并立为一卷。审计档案应当按照文件材料的形成规律和有机联系进行整理，保持文件材料之间的历史联系。2.归档程序审计项目结束后，审计组应当及时将审计工作底稿、审计报告、审计决定书、审计意见书等文件材料整理归档，并移交档案管理机构。档案管理机构应当对归档的审计档案进行审核，确保档案质量。（三）档案保管与利用1.保管要求审计机关