政府离任审计制度

PAGE政府离任审计制度一、总则（一）目的为加强对政府部门主要领导干部和国有企业领导人员的管理监督，规范离任审计工作，促进领导干部认真履行职责，根据国家有关法律法规和政策规定，结合实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级政府部门主要领导干部、国有企业领导人员任期届满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前的离任审计。（三）基本原则1.依法审计原则：严格按照国家法律法规和审计准则开展审计工作，确保审计程序合法、审计证据充分、审计结论准确。2.客观公正原则：以事实为依据，全面、客观、公正地评价被审计领导干部的经济责任履行情况，不受任何单位和个人的干涉。3.权责一致原则：明确被审计领导干部的经济责任，做到责任与权力相统一，责任追究与处理处罚相结合。4.全面审计原则：对被审计领导干部所在单位的财政财务收支、资产负债、经营成果等进行全面审计，涵盖其任职期间的主要经济活动。（四）审计组织与分工1.审计机构：政府审计机关负责组织实施本级政府部门主要领导干部和国有企业领导人员的离任审计工作。必要时，可以委托具有相应资质的社会审计机构进行审计。2.分工协作：审计机关内部相关业务部门按照职责分工，负责具体审计项目的组织实施。各部门之间要密切配合，形成工作合力。二、审计内容（一）财政财务收支审计1.预算执行情况：审查被审计领导干部所在单位预算编制的合理性、完整性，预算执行的合规性、有效性，有无截留、挪用、虚列预算支出等问题。2.财务收支合规性：检查各项收入是否真实、合法，有无隐瞒、截留、坐支等情况；各项支出是否符合国家财经法规和财务制度规定，有无超标准、超范围支出，有无违规发放津贴补贴、公款吃喝、公费旅游等问题。3.会计核算准确性：核实会计凭证、账簿、报表等会计资料的真实性、完整性和准确性，检查会计核算是否符合国家统一的会计制度规定。（二）资产管理审计1.资产购置与处置：审查资产购置是否按照规定履行审批程序，资产处置是否合规，有无擅自处置国有资产、低价转让资产等造成国有资产流失的问题。2.资产清查与盘点：检查资产清查制度的执行情况，是否定期进行资产清查盘点，账实是否相符，有无资产闲置、浪费、丢失等情况。3.资产保值增值：关注被审计领导干部任职期间国有资产的保值增值情况，分析资产运营效益，评价其对国有资产保值增值目标的贡献。（三）经济决策审计1.重大经济决策程序：审查重大经济决策是否经过科学论证、民主决策，是否符合国家法律法规和政策规定，有无决策失误造成重大损失浪费的情况。2.决策执行效果：检查重大经济决策的执行情况，评估其实施效果，分析决策执行过程中存在的问题及原因。（四）内部控制审计1.内部控制制度建设：审查被审计领导干部所在单位内部控制制度是否健全、完善，是否涵盖财务管理、资产管理、经济决策等各个方面。2.内部控制执行情况：检查内部控制制度的执行效果，有无内部控制缺陷导致的管理漏洞和风险隐患，是否存在违规操作、滥用职权等问题。（五）其他审计事项根据实际情况和需要，审计机关可以对被审计领导干部所在单位的其他重要经济事项进行审计，如专项资金使用、重大投资项目、债权债务管理等。三、审计程序（一）审计计划1.制定计划：审计机关根据干部管理监督工作的需要，制定年度离任审计计划，明确审计对象、审计范围、审计重点和审计时间安排等。2.下达通知：审计机关向被审计领导干部所在单位下达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间要求等事项，并要求其做好相关准备工作。（二）审计实施1.组成审计组：审计机关根据审计项目的需要，组成审计组，指定审计组长。审计组成员应具备相应的专业知识和业务能力，遵守审计纪律和职业道德规范。2.收集资料：审计组要求被审计领导干部所在单位提供与审计事项相关的文件、资料、财务账目等，并进行审查和分析。3.调查取证：审计组通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据。审计证据应具有真实性、合法性和相关性。4.审计工作底稿：审计组在审计过程中应编制审计工作底稿，记录审计过程、审计证据和审计结论等。审计工作底稿应详细、准确、完整，能够支持审计报告的形成。（三）审计报告1.撰写报告：审计组在完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应客观、公正地反映被审计领导干部的经济责任履行情况，包括审计发现的问题、问题产生的原因、审计建议等内容。2.征求意见：审计机关将审计报告征求被审计领导干部及其所在单位的意见。被审计领导干部及其所在单位应在规定时间内提出书面意见，审计组应对反馈意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计或修改审计报告。3.审定报告：审计机关对审计报告进行审定，根据审定结果出具正式的审计报告。审计报告应报经本级政府或有关部门批准后，送达被审计领导干部及其所在单位，并抄送相关部门。（四）审计结果运用1.干部管理部门：干部管理部门应将审计结果作为领导干部考核、任免、奖惩的重要依据。对审计发现存在问题的领导干部，应根据问题的性质和严重程度，采取相应的组织处理措施。2.有关部门：财政、国资、纪检监察等有关部门应根据审计结果，依法依规对被审计领导干部所在单位进行处理处罚，加强对国有资产的监管，严肃财经纪律。3.整改落实：被审计领导干部所在单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，认真进行整改，并将整改情况书面报告审计机关。审计机关应对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。四、审计评价（一）评价原则1.以事实为依据原则：审计评价应基于审计查明的事实，客观、公正地反映被审计领导干部的经济责任履行情况。2.定量与定性相结合原则：审计评价应综合运用定量指标和定性分析方法，对被审计领导干部的经济责任进行全面、准确的评价。3.责任界定清晰原则：明确区分被审计领导干部的直接责任、主管责任和领导责任，确保责任界定准确、合理。（二）评价指标1.财政财务收支指标：包括预算执行率、收入完成率、支出合规率、资产负债率等。2.资产管理指标：如资产保值增值率、资产完好率、资产利用率等。3.经济决策指标：如重大经济决策失误造成的损失浪费金额、决策执行效果评估得分等。4.内部控制指标：内部控制制度健全性评价得分、内部控制执行有效性评价得分等。（三）评价方法1.对比分析：将被审计领导干部所在单位的相关经济指标与同行业、同类型单位进行对比分析，评价其经济运行状况和管理水平。2.趋势分析：分析被审计领导干部任职期间相关经济指标的变化趋势，评估其经济责任履行情况的发展态势。3.因素分析：对影响被审计领导干部经济责任履行情况的各种因素进行分析，找出主要因素和关键环节，为评价提供依据。（四）评价报告审计组在审计报告中应专门设立审计评价章节，对被审计领导干部的经济责任履行情况进行评价，明确评价结论。评价结论应分为优秀、良好、合格、不合格四个等次。五、审计责任追究（一）责任界定1.直接责任：被审计领导干部对其直接实施的违反国家财经法规、政策规定及单位内部管理制度的行为承担直接责任。2.主管责任：被审计领导干部对其所在单位财务管理、资产管理、经济决策等方面存在的问题，由于疏于管理、监督不力等原因应承担的主管责任。3.领导责任：被审计领导干部对其所在单位发生的重大经济问题，由于领导不力、决策失误等原因应承担的领导责任。（二）责任追究方式1.行政处分：对违反国家财经法规和纪律的被审计领导干部，按照干部管理权限，由任免机关或监察机关给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政处分。2.经济处罚：对造成国有资产损失的被审计领导干部，依法依规责令其承担相应的经济赔偿责任。3.党纪处分：对违反党的纪律的被审计领导干部，由党的纪律检查机关给予党纪处分。4.法律责任：对构成犯罪的被审计领导干部，依法追究刑事责任。（三）责任追究程序1.提出建议：审计机关在审计报告中对被审计领导干部应承担的责任提出追究建议，并将审计报告及相关证据材料移送任免机关、监察机关、党的纪律