政府审计采用制度

PAGE政府审计采用制度一、总则（一）目的本制度旨在规范政府审计采用工作，确保审计工作的科学性、公正性、高效性，提高审计质量，保障审计结果的可靠性，为政府决策提供准确依据，维护公共利益，促进经济社会健康发展。（二）适用范围本制度适用于政府审计机关开展审计工作时所采用的各类审计方法、程序、标准以及相关人员的行为规范等。涵盖了政府部门、企事业单位、社会团体等涉及公共资金、资产、资源的审计项目。（三）基本原则1.合法性原则：审计工作必须严格遵循国家法律法规和相关政策要求，确保审计行为合法合规。2.独立性原则：审计机构和人员应保持独立，不受其他部门、单位或个人的干扰，客观公正地开展审计工作。3.客观性原则：以事实为依据，如实反映审计发现的问题，不夸大、不缩小，确保审计结论真实可靠。4.全面性原则：对审计对象的财务收支、经济活动等进行全面审查，不留死角，保证审计结果的完整性。5.重要性原则：关注重要事项和关键环节，合理确定审计重点，提高审计效率，确保审计资源的有效利用。二、审计方法（一）常规审计方法1.账目基础审计对被审计单位的会计凭证、账簿、报表等进行详细审查，核实财务数据的真实性、准确性和完整性。检查会计核算是否符合会计准则和相关制度规定，有无错账、漏账现象。通过核对账目、盘点资产等方式，查找可能存在的财务违规问题。2.制度基础审计审查被审计单位的内部控制制度，评估其健全性和有效性。测试内部控制的执行情况，确定关键控制点是否得到有效执行。根据内部控制的评价结果，确定审计重点和范围，对内部控制薄弱环节进行深入审查。3.风险导向审计识别和评估被审计单位面临的各种风险，包括财务风险、经营风险、合规风险等。根据风险评估结果，确定审计的重点领域和关键环节，合理分配审计资源。关注高风险领域的业务活动，审查其是否存在重大风险隐患，以及风险管理措施的有效性。（二）专项审计方法1.绩效审计方法确定绩效审计目标和评价指标体系。根据被审计项目或单位的特点，制定科学合理的绩效目标，如经济效益、社会效益、环境效益等，并建立相应的评价指标。收集和分析相关数据。通过查阅文件、统计报表、实地调查等方式，获取与绩效目标相关的数据信息，并进行整理和分析。运用适当的评价方法。如对比分析法、成本效益分析法、因素分析法等，对绩效目标的完成情况进行评价，找出存在的问题和差距。提出改进建议。根据绩效审计结果，针对存在的问题，提出切实可行的改进建议，促进被审计单位提高绩效水平。2.经济责任审计方法明确审计对象的经济责任范围。根据干部管理权限和相关规定，确定对领导干部进行经济责任审计的具体内容，包括财务收支责任、资产管理责任、投资决策责任等。实施任期经济责任审计。对领导干部任职期间的经济活动进行全面审计，审查其财务收支的真实性、合法性和效益性，评价其履行经济责任的情况。划分经济责任界限。根据审计结果，准确区分领导干部应承担的直接责任、主管责任和领导责任，为组织部门考核任用干部提供依据。出具经济责任审计报告。报告应客观、公正地反映领导干部的经济责任履行情况，提出审计意见和建议。（三）审计技术手段1.信息化审计技术利用计算机辅助审计软件，对电子数据进行采集、转换、分析和处理。通过审计软件可以快速筛选出异常数据，发现潜在的审计线索。开展数据挖掘和数据分析。运用数据分析技术，对海量数据进行深度挖掘，发现数据背后的规律和问题，提高审计工作的效率和准确性。建立审计信息系统。实现审计项目管理、审计文档管理、审计资源共享等功能的信息化，提高审计工作的规范化和信息化水平。2.现场审计技术实地观察。审计人员到被审计单位的工作现场，观察业务流程、资产状况、人员工作情况等，获取直观的审计证据。实物盘点。对库存现金、存货、固定资产等实物资产进行实地盘点，核实资产的数量、质量和价值，检查账实是否相符。询问与函证。向被审计单位相关人员询问情况，获取口头证据；同时，向有关单位和个人发函询证，核实往来款项等情况，获取外部证据。三、审计程序（一）审计计划阶段1.制定年度审计计划根据政府工作重点、财政资金使用情况、社会热点问题等，确定年度审计项目计划。对拟审计项目进行可行性研究，评估审计资源需求、审计风险等因素，确保审计计划具有可操作性。征求相关部门和单位的意见，对审计计划进行必要的调整和完善。2.成立审计组根据审计项目的性质和规模，选派具有相应专业知识和工作经验的审计人员组成审计组。明确审计组组长和成员的职责分工，确保审计工作有序开展。组织审计组人员进行审前培训，使其熟悉审计项目的目标、范围、重点和审计程序等。（二）审计实施阶段1.下达审计通知书在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等。要求被审计单位提供相关资料，并做好审计准备工作。2.开展审计调查审计人员通过查阅资料、实地走访、问卷调查等方式，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制等情况，收集审计证据。对发现的问题线索进行深入调查，核实情况，获取充分、适当的审计证据。3.编制审计工作底稿审计人员按照审计程序和方法，对审计过程和结果进行详细记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够反映审计事项的真实情况。审计工作底稿应经审计人员签字确认，并妥善保管。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告审计组根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告初稿。审计报告应客观、公正地反映审计发现的问题，包括问题事实、定性依据、处理建议等。征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内反馈书面意见。审计组对被审计单位的意见进行认真研究，合理采纳，对审计报告进行修改完善。2.出具审计报告审计组将修改后的审计报告报送审计机关业务部门复核。业务部门对审计报告的内容、格式、证据等进行复核，提出复核意见。审计机关根据复核意见，对审计报告进行审定。审定后的审计报告报经审计机关负责人签发，正式出具审计报告。3.送达审计报告将审计报告送达被审计单位和有关部门，并要求被审计单位在规定时间内报送审计整改情况报告。（四）审计整改阶段1.跟踪审计整改情况建立审计整改跟踪机制，对被审计单位的审计整改情况进行跟踪检查。要求被审计单位制定切实可行的整改措施，明确整改责任人和整改期限，确保审计发现的问题得到有效整改。2.检查整改效果对被审计单位的整改情况进行实地检查或要求其报送整改结果相关资料，核实整改措施的落实情况和整改效果。对整改不到位的问题，督促被审计单位继续整改，必要时采取进一步的措施，如下达整改通知书、进行专项督查等。3.公开审计整改情况将审计整改情况向社会公开，接受公众监督。通过政府网站、新闻媒体等渠道，及时公布审计整改结果，提高审计工作的透明度和公信力。四、审计标准（一）法律法规标准1.国家宪法、法律、行政法规中与审计相关的规定，如《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》等，是政府审计的基本法律依据。2.国务院各部门制定的部门规章以及地方政府制定的地方性法规中涉及审计监督的条款，也是审计工作遵循的重要标准。（二）审计准则标准1.国家审计准则是规范政府审计人员执行审计业务的行为准则，包括审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制等方面的规定。2.审计人员应严格按照审计准则的要求，实施审计程序，获取审计证据，形成审计结论，确保审计工作的质量和规范。（三）行业规范标准1.针对不同行业的特点和审计需求，制定相应的行业审计规范。如财政财务收支审计规范、国有企业审计规范、金融机构审计规范等。2.行业规范标准为审计人员在特定行业领域开展审计工作提供了具体的操作指南，有助于提高审计工作的针对性和专业性。（四）内部管理制度标准1.审计机关内部制定的各项管理制度，如审计项目质量控制制度、审计人员岗位责任制度、审计业务流程规范等，是确保审计工作有序开展的内部标准。2.审计人员应遵守内部管理制度，严格执行审计工作流程，保证审计工作的规范化和标准化。五、审计人员行为规范（一）职业道德规范1.诚信正直：审计人员应诚实守信，保持正直的品质，客观公正地履行审计职责，不得隐瞒、歪曲审计事实。2.客观公正：以客观事实为依据，不受个人偏见、利益关系等因素的影响，公正地评价审计对象的经济活动和财务状况。3.专业胜任：具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，不断学习和更新知识，提高专业胜任能力，确保能够胜任审计工作。4.保守秘密：对在审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私等予以保密，不得泄露给无关人员。（二）工作纪律规范1.遵守审计程序：严格按照规定的审计程序开展工作，不得擅自简化或省略审计步骤，确保审计工作的合规性。2.廉洁自律：审计人员应廉洁奉公，不得接受被审计单位的贿赂或其他不正当利益，严禁利用审计职权谋取私利。3.回避制度：审计人员与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当主动申请回避，确保审计工作的公正性。4.按时完成工作任务：按照审计计划和要求，合理安排工作时间，确保按时完成审计项目，提交审计报告。（三）沟通协作规范1.与被审计单位沟通：审计人员应与被审计单位保持良好的沟通，尊重被审计单位的意见和建议，及时反馈审计进展情况和问题，共同推动审计工作顺利进行。2.内部沟通协作：审计组内部成员之间应密切配合，分工协作，及时交流工作信息，共同解决审计过程中遇到的问题。3.与其他部门协作：积极与财政、税务、纪检监察等相关部门协作配合，共享信息资源，形成监督合力，提高审计工作的整体效能。六、审计质量控制（一）质量控制体系1.建立健全审计质量控制体系，明确质量控制的目标、原则、内容和方法。2.质量控制体系应涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计整改等各个环节，确保审计工作全过程的质量控制。（二）质量控制措施1.审前培训：加强对审计人员的审前培训，提高其业务水平和质量意识，使其熟悉审计工作的标准和要求。2.项目复核：对审计项目实行分级复核制度，审计组组长对审计工作底稿进行一级