我国审计机制度

PAGE我国审计机制度一、总则（一）目的为了加强我国审计机关的管理，规范审计行为，提高审计工作质量，充分发挥审计监督在维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济健康发展中的作用，依据相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于我国各级审计机关及其工作人员开展的各项审计业务活动。（三）基本原则1.依法审计原则审计机关必须依照国家法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性、权威性。2.独立审计原则审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保证审计结果的客观性、公正性。3.客观公正原则审计机关应基于事实，以客观、公正的态度开展审计工作，如实反映审计发现的问题，提出合理的审计意见和建议。4.廉洁奉公原则审计人员应当遵守职业道德，廉洁自律，不得利用职务之便谋取私利，确保审计工作的廉洁性。二、审计机关职责（一）财政审计1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。2.检查财政预算编制的合理性、完整性，预算执行的合规性、有效性，决算的真实性、准确性。3.审查财政资金的分配、使用和管理情况，揭露和纠正财政收支中的违规行为，如截留、挪用、浪费等问题。（二）金融审计1.对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督。2.检查金融机构执行国家金融政策、法规和规章制度的情况，防范金融风险。3.审查金融机构财务收支的真实性、合法性，揭露和查处金融领域的违法违规行为，维护金融秩序。（三）企业审计1.对国有企业、国有控股企业以及国有资产占主导地位的企业的资产、负债、损益进行审计监督。2.检查企业财务收支的真实性、合法性和效益性，评价企业经营管理水平和经济效益。3.审查企业国有资产保值增值情况，促进企业加强资产管理，提高资产运营效率。（四）政府投资项目审计1.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。2.检查项目建设程序的合规性，资金使用的合理性、效益性，工程质量的可靠性。3.审查项目竣工决算的真实性、完整性，核减不实投资，防止建设资金损失浪费。（五）民生审计1.对社会保障、医疗卫生、教育、住房等民生领域专项资金的筹集、管理和使用情况进行审计监督。2.检查民生资金的分配是否公平合理，使用是否合规有效，是否真正惠及民生。3.揭露和查处民生领域侵害群众利益的违法违规行为，保障民生政策的落实和群众的合法权益。（六）经济责任审计1.对党政领导干部和国有企业领导人员的任期经济责任进行审计监督。2.评价领导干部在任期内履行经济责任的情况，包括财政财务收支、重大经济决策、国有资产管理等方面。3.为组织人事部门考核任用干部提供参考依据，促进领导干部依法履行经济职责，加强廉政建设。三、审计权限（一）要求报送资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料。（二）检查权1.审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支应经审计机关批准。2.审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。（三）调查取证权审计机关在审计过程中，可以向与审计事项有关的单位和个人进行调查，取得相关的证明材料。调查取证时，审计人员不得少于二人，并应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。（四）采取强制措施权1.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。2.审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。（五）处理处罚权1.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关有权依法作出处理处罚决定，包括责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理、其他处理措施等。2.对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（六）通报或者公布审计结果权审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。四、审计程序（一）审计计划1.审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上级审计机关备案。（二）审计实施1.审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组向审计机关提出审计报告前，应当书面征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。（三）审计报告1.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。（四）审计处理1.被审计单位应当执行审计决定。被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。2.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。3.上级审计机关应当对下级审计机关的审计业务依法进行监督。下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，上级审计机关可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，也可以直接作出变更或者撤销的决定。五、审计人员（一）任职资格1.审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。2.审计机关根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计工作。（二）职业道德1.审计人员应当遵守职业道德，恪守诚信、客观、公正原则，保持职业谨慎，不得从事与其审计职责相违背的活动。2.审计人员应当保守在执行审计业务中知悉的国家秘密、商业秘密；不得泄露所知悉的被审计单位和个人情况；不得利用知悉的国家秘密、商业秘密谋取利益。（三）培训与考核1.审计机关应当加强对审计人员的培训，提高审计人员的政治素质、业务能力和职业道德水平。2.审计机关应当建立审计人员考核制度，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核，考核结果作为对审计人员奖惩、晋升、辞退等的依据。六、法律责任（一）被审计单位责任1.被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可依法给予处罚；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。