广东医院内部审计制度

PAGE广东医院内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强广东医院内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高医院经济效益，保障医院健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合医院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于广东医院及其所属各部门、各分支机构、各全资或控股子公司。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，在审计工作中不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计结果。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，并赋予其相应的审计权限，确保审计工作的权威性和有效性。4.全面性原则：内部审计应涵盖医院经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、内部控制、业务流程等各个方面，做到全面审计、不留死角。（四）内部审计定义本制度所称内部审计，是指广东医院内部审计机构和人员对医院及其所属各部门、各分支机构、各全资或控股子公司的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进医院规范管理、防范风险、提高效益的活动。二、内部审计机构和人员（一）内部审计机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在医院主要负责人的直接领导下开展工作，向医院管理层和董事会负责并报告工作。（二）内部审计人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、管理、法律等方面的知识。内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，并保持人员的相对稳定。（三）内部审计人员职责1.贯彻执行国家有关法律法规、政策和医院内部审计制度，制定内部审计工作规划和年度审计计划，并组织实施。2.对医院及其所属各部门、各分支机构、各全资或控股子公司的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查财务报表、会计凭证、账簿等资料的真实性、合法性和完整性。3.对医院内部控制制度的健全性、有效性进行评价，提出改进建议，促进医院完善内部控制体系。4.对医院重大投资项目、重大经济合同、重大资产处置等事项进行审计，为医院决策提供依据。5.对医院财务收支、经济活动中的违法违规行为进行查处，提出处理意见和建议。6.开展专项审计调查，对医院经营管理中的热点、难点问题进行深入研究，为医院管理层提供决策支持。7.负责内部审计工作资料的整理、归档和保管，建立健全内部审计工作档案管理制度。8.组织内部审计人员培训，提高内部审计人员的业务素质和工作能力。9.完成医院管理层和董事会交办的其他审计工作任务。（四）内部审计人员职业道德1.内部审计人员应遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。2.内部审计人员应保持独立性，不得参与被审计部门的经营管理活动，不得与被审计部门存在利益关系。3.内部审计人员应具备良好的职业操守和敬业精神，认真履行审计职责，确保审计工作质量。4.内部审计人员应不断学习和更新专业知识，提高业务水平和综合素质，适应医院发展和审计工作的需要。三、内部审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据医院发展战略、年度工作计划和管理层的要求，结合医院实际情况，制定年度内部审计工作计划。2.年度内部审计工作计划应明确审计项目、审计范围、审计人员、审计时间等内容，并报医院管理层批准后实施。3.内部审计机构应根据年度内部审计工作计划，合理安排审计人员，确保审计工作有序进行。（二）审计准备1.审计项目确定后，内部审计机构应成立审计组，指定审计组长，并明确审计组成员的分工。2.审计组应收集与审计项目相关的资料，包括被审计部门的基本情况、财务报表、会计凭证、账簿、内部控制制度等，了解被审计部门的业务流程和经营管理情况。3.审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和审计时间等，为审计工作提供指导。4.审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项，要求被审计部门做好审计准备工作。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计部门的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计。2.审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，查阅文件、合同、协议等资料，实地观察、调查、询问等方式，收集审计证据，核实审计事项。3.审计人员应认真记录审计过程和审计发现的问题，编制审计工作底稿，确保审计工作底稿真实、完整、准确。4.审计组在审计过程中发现重大问题或涉嫌违法违规行为时，应及时向内部审计机构负责人报告，并采取必要的措施，防止问题扩大和损失增加。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定的时间内反馈意见。审计组应对被审计部门的反馈意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报医院管理层和董事会审批。审计报告应客观、公正地反映审计结果，提出的审计建议应具有针对性和可操作性。4.医院管理层和董事会应根据审计报告的内容，做出相应的决策和处理意见，并督促相关部门落实审计建议。（五）审计跟踪1.内部审计机构应建立审计跟踪制度，对审计建议的落实情况进行跟踪检查，确保审计建议得到有效执行。2.审计跟踪的方式可以包括定期回访、实地检查、查阅资料等。审计跟踪的时间可以根据审计事项的重要程度和复杂程度确定，一般为半年或一年。3.审计跟踪结束后，内部审计机构应撰写审计跟踪报告，向医院管理层和董事会报告审计建议的落实情况和取得的成效，对未落实的审计建议进行分析原因，提出进一步的改进措施和建议。四、内部审计范围和内容（一）财务收支审计1.审查医院财务报表的真实性、合法性和完整性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.审查医院各项收入的来源、构成和入账情况，检查收入是否真实、合法，有无截留、隐瞒、转移收入等问题。3.审查医院各项支出的真实性、合法性和合理性，检查支出是否符合国家有关法律法规和医院财务制度的规定，有无虚列支出、挤占挪用资金等问题。4.审查医院财务收支的内部控制制度是否健全、有效，检查财务收支的审批程序、核算方法、资金管理等是否规范。（二）资产管理审计1.审查医院固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的内部控制制度是否健全、有效，检查固定资产的账实是否相符，有无闲置、浪费、流失等问题。2.审查医院流动资产的管理情况，包括货币资金、应收账款、存货等，检查流动资产的安全性和流动性，有无资金被挪用、占用，存货积压、变质等问题。3.审查医院无形资产的管理情况，包括专利权、商标权、著作权等，检查无形资产的价值评估、入账、摊销等是否符合规定，有无无形资产流失等问题。（三）内部控制审计1.审查医院内部控制制度的健全性，检查医院是否建立了涵盖财务、采购、销售、人力资源、信息系统等各个方面的内部控制制度，各项内部控制制度是否相互衔接、相互制约。2.审查医院内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、提高效率，有无内部控制缺陷和漏洞。3.对医院内部控制制度进行评价，提出改进建议，促进医院完善内部控制体系，提高内部控制水平。（四）经济合同审计1.审查医院签订的各类经济合同的合法性、合规性和有效性，包括采购合同、销售合同、租赁合同、借款合同等。2.检查经济合同的签订程序是否规范，合同条款是否明确、合理，有无潜在的风险和纠纷。3.对经济合同的执行情况进行跟踪检查，检查合同双方是否按照合同约定履行义务，有无违约行为。（五）工程项目审计1.审查医院工程项目的立项、可行性研究、设计、招标、施工、竣工验收等环节的内部控制制度是否健全、有效。2.检查工程项目的预算编制、成本控制、资金使用等是否合理、合规，有无超预算、浪费资金等问题。3.对工程项目的竣工决算进行审计，核实工程项目的造价和资产价值，检查竣工决算资料的真实性、完整性。（六）专项审计调查1.根据医院管理层的要求和医院发展的需要，开展专项审计调查，对医院经营管理中的热点、难点问题进行深入研究。2.专项审计调查的内容可以包括医院的经济效益、社会效益、医疗质量、服务水平等方面。3.通过专项审计调查，为医院管理层提供决策支持，提出改进措施和建议，促进医院提高经营管理水平和综合效益。五、内部审计权限（一）要求报送资料权内部审计机构有权要求被审计部门按时报送财务报表、会计凭证、账簿、内部控制制度等相关资料。（二）审查权内部审计机构有权审查被审计部门的财务收支、经济活动、内部控制等情况，查阅相关文件、合同、协议等资料。（三）调查取证权内部审计机构有权对被审计部门的有关人员进行调查询问，要求其提供有关资料和证明材料，并对调查询问的情况进行记录。（四）制止纠正权内部审计机构在审计过程中发现被审计部门存在违法违规行为或内部控制缺陷时，有权责令其立即停止违法行为，纠正错误，并采取必要的措施，防止问题扩大和损失增加。（五）建议权内部审计机构有权根据审计结果，向医院管理层和董事会提出改进建议，包括完善内部控制制度、加强财务管理、提高经济效益等方面的建议。（六）处理处罚权内部审计机构有权对被审计部门违反法律法规和医院内部审计制度的行为，提出处理处罚意见，报医院管理层和董事会批准后实施。六、内部审计档案管理（一）档案管理职责内部审计机构应指定专人负责内部审计档案的管理工作，明确档案管理人员的职责，确保档案管理工作的规范、有序。（二）档案收集整理内部审计人员应及时将审计工作中形成的各种资料，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计报告、审计跟踪报告等，移交档案管理人员进行整理、归档。（三）档案分类保管档案管理人员应按照内部审计档案的类别和时间顺序，对档案进行分类整理，并妥善保管。内部审计档案应分为永久性档案和当期档案，永久性档案应长期保存，当期档案应保存一定期限后进行销毁。（四）档案查阅利用内部审计档案的查阅和利用应严格按照规定的程序进行。医院内部人员查阅档案应经内部审计机构负