广东完善审计制度

PAGE广东完善审计制度一、总则（一）目的为了加强广东地区审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计在维护财经秩序、促进廉政建设、保障经济社会健康发展等方面的重要作用，依据国家相关法律法规，结合广东实际情况，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于广东省行政区域内各级审计机关以及依法属于审计机关审计监督对象的单位和项目。包括但不限于各级政府部门、国有企业、事业单位、社会团体等。（三）基本原则1.依法审计原则审计机关和审计人员必须依照国家法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性、公正性和权威性。2.独立审计原则审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员在执行审计任务时，应当保持独立、客观、公正的态度，确保审计结果的真实性和可靠性。3.客观公正原则以事实为依据，以法律为准绳，对审计事项进行全面、深入、细致的审查和评价，做到审计证据确凿、审计结论准确、审计处理恰当，不偏不倚地反映被审计对象的真实情况。4.全面覆盖原则对广东地区各类财政资金、国有资产、政府投资项目等进行全方位、多层次的审计监督，不留审计死角，确保财政资金使用效益和国有资产安全完整。二、审计机构与人员（一）审计机关设置1.广东省设立省审计厅，作为全省审计工作的主管部门，负责组织领导和实施全省的审计工作。2.各市、县（区）设立相应的审计机关，在上级审计机关和本级政府的领导下，依法开展审计工作。3.审计机关根据工作需要，可以在其管辖范围内设立派出机构，如审计分局、审计组等，负责对特定区域或项目进行审计监督。（二）人员配备与管理1.审计机关应当根据工作任务和实际需要，合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括审计、财务、经济、法律等方面的知识。2.加强审计人员的培训和继续教育，定期组织业务培训、学术交流等活动，不断提高审计人员的业务水平和综合素质。3.建立健全审计人员考核评价机制，对审计人员的工作业绩、职业道德、专业能力等进行全面考核评价，激励审计人员积极履行职责，提高工作质量。4.审计人员应当严格遵守审计职业道德规范，保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得利用职务之便谋取私利。三、审计职责与权限（一）审计职责1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。2.对国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。3.对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。4.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。5.对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。6.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。7.按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。8.对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照有关法律、行政法规的规定进行审计监督。（二）审计权限1.审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料，包括电子数据和有关文档。2.审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。6.审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。四、审计程序（一）审计计划1.审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策以及上级审计机关的要求，结合本地区实际情况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点和实施时间等内容。2.审计机关在编制年度审计项目计划时，应当广泛征求意见，充分考虑经济社会发展需要、政府工作中心、财政资金规模和重点、群众关心的热点难点问题等因素，确保审计项目计划具有针对性和实效性。3.年度审计项目计划一经下达，审计机关应当严格执行，不得擅自变更。如有特殊情况需要调整审计项目计划的，应当按照规定的程序报经批准。（二）审计实施1.审计机关根据年度审计项目计划组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.审计组应当调查了解被审计单位的基本情况，评估被审计单位存在的风险，编制审计实施方案。审计实施方案应当明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤和时间安排等内容。3.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。4.审计组在审计过程中发现问题的，应当及时向审计机关报告。审计机关应当对审计组的审计工作进行监督检查，对审计组提交的审计报告进行审核。（三）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。2.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。3.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关单位。审计决定自送达之日起生效，被审计单位应当按照审计决定的要求执行。（四）审计结果公告1.审计机关应当按照国家有关规定，适时向社会公告审计结果。审计结果公告应当客观、公正、真实，不得隐瞒、歪曲事实。2.审计结果公告的内容应当包括被审计单位的基本情况、审计评价意见、审计发现的主要问题及处理情况、审计建议等。3.审计机关在公告审计结果前，应当对拟公告的内容进行审核，确保公告内容符合法律法规和国家有关规定。五、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.审计机关应当建立健全审计质量控制体系，并不断完善和优化。质量控制体系应当涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计结果公告等审计工作全过程，明确各环节的质量控制标准和要求。2.制定审计质量控制手册，详细规定审计工作流程、操作规范、质量检查标准等内容，为审计人员提供明确的工作指南。3.加强对审计质量控制体系运行情况的监督检查，定期对审计项目质量进行评估和分析，及时发现和解决存在的问题，确保质量控制体系有效运行。（二）审计项目质量检查1.建立审计项目质量检查制度，对已完成的审计项目进行定期或不定期的质量检查。质量检查可以采取内部检查、交叉检查等方式进行。2.质量检查的内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计结论的准确性和可靠性、审计工作底稿的规范性等方面。3.对质量检查中发现的问题，应当及时督促审计组进行整改，并对相关责任人进行责任追究。整改情况应当进行跟踪检查，确保问题得到彻底解决。（三）审计人员培训与考核1.加强审计人员的培训，提高审计人员的业务水平和综合素质。培训内容应当包括法律法规、审计业务知识、职业道德等方面。2.建立审计人员考核制度，对审计人员的工作业绩、职业道德、专业能力等进行全面考核评价。考核结果应当与审计人员的薪酬、晋升、奖励等挂钩。3.鼓励审计人员参加各类培训和学术交流活动，不断更新知识结构，提高业务能力。对在审计工作中表现突出、取得显著成绩的审计人员，给予表彰和奖励。六、审计整改与监督（一）审计整改要求1.被审计单位应当按照审计机关的审计决定，认真落实整改措施，及时整改审计发现的问题。整改期限一般不得超过三个月；因特殊情况需要延长整改期限的，应当向审计机关提出书面申请，经批准后可以适当延长，但延长时间不得超过一个月。2.被审计单位应当建立健全整改工作机制，明确整改责任部门和责任人，制定整改计划，确保整改工作有序推进。在整改过程中，应当及时向审计机关报告整改情况，提交整改报告。整改报告应当包括整改措施、整改结果、整改成效等内容。（二）审计整改监督1.审计机关应当建立健全审计整改跟踪检查制度，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。跟踪检查可以采取书面检查、实地检查等方式进行。2.对整改不力的被审计单位，审计机关应当下达整改督促函，责令其限期整改；对拒不整改或整改不到位的，审计机关应当依法采取进一步措施，如通报批评、提请有关部门对相关责任人进行问责等。3.审计机关应当将审计整改情况纳入对被审计单位的年度考核评价内容，作为评价其工作绩效的重要依据。同时，审计机关有权向政府有关部门通报被审计单位的审计整改情况，加强与相关部门的协作配合，形成审计整改监督合力。（三）审计结果运用1.各级政府及有关部门应当重视审计结果的运用，将审计结果作为加强财政财务管理、完善政策制度、加强监督问责等工作的重要依据。2.建立健全审计结果与预算安排、资