工会会计审计制度

PAGE工会会计审计制度一、总则（一）目的为了加强工会财务管理，规范工会会计行为，保证工会资产的安全完整，提高工会资金使用效益，根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国会计法》、《中国工会章程》以及国家有关法律法规和财务制度，结合本工会实际情况，制定本会计审计制度。（二）适用范围本制度适用于本工会各级组织及所属企事业单位。（三）基本原则1.依法合规原则：严格遵守国家法律法规和工会财务制度，确保各项会计审计工作合法合规。2.真实准确原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况和收支情况，保证会计信息真实、准确、完整。3.全面规范原则：涵盖工会财务活动的全过程，对会计核算、财务管理、审计监督等各个环节进行全面规范。4.民主公开原则：保障工会会员的民主权利，实行财务公开，接受会员监督。二、会计机构与人员（一）会计机构设置工会应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员，并指定会计主管人员。（二）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对工会各项经济业务进行会计监督，审核原始凭证的真实性、合法性、合理性，制止和纠正违反财经纪律的行为。3.负责工会财务预算、决算的编制和执行，定期分析财务收支情况，为领导决策提供依据。4.加强对工会资产的管理，定期进行财产清查，确保资产账实相符。5.负责会计档案的整理、归档、保管和销毁工作。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业，忠于职守，尽心尽力做好本职工作。2.诚实守信，不做假账，保证会计信息真实可靠。3.廉洁自律，严格遵守财经纪律，不谋取私利。4.客观公正，依法办事，不偏不倚地处理会计业务。5.坚持准则，严格按照国家法律法规和财务制度进行会计核算和监督。6.提高技能，不断学习新知识，提高业务水平。7.参与管理，积极为工会财务管理提供合理化建议。8.强化服务，为工会会员和其他相关部门提供优质高效的服务。三、会计核算（一）会计核算基础工会会计核算应当以权责发生制为基础。（二）会计科目设置工会应当按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，并根据实际需要进行明细核算。会计科目包括资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类。（三）会计凭证1.工会发生的各项经济业务，应当取得或者填制合法、有效的原始凭证，并及时送交会计机构。2.会计机构应当对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向工会负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.记账凭证应当根据审核无误的原始凭证编制，做到内容完整、摘要清楚、分录正确、编号连续。（四）会计账簿1.工会应当按照国家统一的会计制度规定和会计业务需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。3.实行会计电算化的工会，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签字或者盖章。（五）财务会计报告1.工会应当定期编制财务会计报告，财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。2.会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.工会财务会计报告应当由工会负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。4.工会应当按照国家有关规定，定期向会员大会或者会员代表大会报告财务工作情况，接受会员监督。四、财务预算管理（一）预算编制原则1.统筹兼顾原则：综合考虑工会各项工作任务和资金需求，合理安排预算资金。2.量入为出原则：根据工会收入情况，合理确定支出规模，确保收支平衡。3.勤俭节约原则：严格控制经费支出，提高资金使用效益，反对铺张浪费。4.绩效导向原则：注重预算资金的使用效果，加强绩效目标管理。（二）预算编制方法1.工会应当根据上一年度预算执行情况和本年度工作计划，按照规定的编制方法和程序编制年度预算草案。2.预算草案应当包括收入预算和支出预算。收入预算应当根据历年收入情况和本年度收入增减因素进行编制；支出预算应当根据工会工作任务和财力可能，分轻重缓急进行编制。（三）预算审批程序1.工会预算草案编制完成后，应当提交工会委员会审议。2.工会委员会审议通过后，报经上级工会批准。3.经批准的预算，应当严格执行，不得擅自调整。（四）预算执行与调整1.工会应当按照批准的预算组织收入，严格控制支出。2.预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应当按照规定的程序报经批准。3.工会应当定期对预算执行情况进行分析和检查，发现问题及时采取措施加以解决。五、收入管理（一）收入范围工会收入包括会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入等。（二）收入确认原则1.会费收入：按照会员本人每月工资收入的0.5%计算缴纳，工资收入是指会员的基本工资、岗位工资、绩效工资等，不包括奖金、津贴、补贴等。会费收入应当在会员缴纳会费时确认。2.拨缴经费收入：按照单位全部职工工资总额的2%计算拨缴，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等。拨缴经费收入应当在收到上级工会拨缴的经费时确认。3.上级补助收入：按照上级工会核定的金额确认。4.政府补助收入：按照实际收到的政府补助金额确认。5.行政补助收入：按照实际收到的行政补助金额确认。6.事业收入：按照开展业务活动取得的收入确认。7.投资收益：按照投资合同或协议约定的收益确认。8.其他收入：按照实际收到的金额确认。（三）收入管理要求1.工会应当加强对各项收入的管理，确保收入及时足额收缴。2.各项收入应当按照规定的渠道和方式收取，不得擅自提高收费标准或扩大收费范围。3.工会应当建立健全收入管理制度，加强对收入票据的管理，确保收入票据的安全和规范使用。六、支出管理（一）支出范围工会支出包括职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出等。（二）支出原则1.遵纪守法原则：严格遵守国家法律法规和工会财务制度，不得违规支出。2.专款专用原则：各项支出应当按照规定的用途使用，不得挪作他用。3.勤俭节约原则：合理控制支出规模，节约使用资金，提高资金使用效益。4.民主决策原则：重大支出项目应当经工会委员会集体讨论决定，并接受会员监督。（三）支出审批程序1.工会各项支出应当按照规定的审批程序进行审批。2.一般支出由工会主席审批；重大支出项目应当经工会委员会集体讨论决定，并报上级工会备案。3.支出报销应当提供合法、有效的原始凭证，并填写报销审批单，经审批后予以报销。（四）支出管理要求1.工会应当加强对各项支出的管理，严格控制支出标准和范围。2.职工活动支出应当按照规定的项目和标准进行安排，确保活动的质量和效果。3.维权支出应当重点用于维护职工合法权益，为职工提供法律援助和服务。4.业务支出应当根据工会工作需要合理安排，提高工作效率和质量。5.行政支出应当严格控制，不得超支。6.资本性支出应当按照规定的程序进行审批，确保资产的安全和有效使用。7.补助下级支出应当根据下级工会的实际情况和工作需要进行安排，不得平均分配。8.事业支出应当按照事业单位财务制度的规定进行管理。9.其他支出应当按照规定的用途使用，不得随意列支。七、资产管理（一）资产分类工会资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。（二）资产购置与处置1.工会购置资产应当按照规定的程序进行审批，纳入预算管理。2.资产处置应当按照规定的程序进行，包括资产的出售、转让、报废等，处置收入应当及时足额上缴工会。（三）资产清查1.工会应当定期进行资产清查，确保资产账实相符。2.资产清查工作应当由工会财务部门牵头，会同相关部门共同进行。3.资产清查结果应当及时报告工会委员会，并按照规定进行处理。（四）资产管理制度1.工会应当建立健全资产管理制度，明确资产管理职责和权限。2.加强对资产的日常管理，定期对资产进行维护和保养，确保资产的正常使用。3.建立资产台账，详细记录资产的购置、使用、处置等情况。八、负债管理（一）负债分类工会负债包括应付职工薪酬、应付下级经费、其他应付款等。（二）负债管理要求1.工会应当加强对负债的管理，严格控制负债规模。2.各项负债应当按照规定的期限及时偿还，不得拖欠。3.建立健全负债管理制度，明确负债管理职责和权限。4.定期对负债情况进行分析和检查，及时发现和解决问题。九、审计监督（一）审计机构与人员工会应当设立独立的审计机构，配备相应的审计人员。审计人员应当具备专业知识和技能，遵守审计职业道德。（二）审计职责1.对工会财务收支、资产管理、预算执行等情况进行审计监督。2.审查工会财务报表、会计凭证、会计账簿等财务资料的真实性、合法性和完整性。3.对工会经济活动的效益性进行评价，提出改进建议。4.对工会内部控制制度的健全性和有效性进行审查和评价。（三）审计程序1.审计机构应当根据审计工作计划制定审计方案，明确审计目标、范围、重点和方法。2.审计人员应当按照审计方案实施审计，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.审计结束后，审计人员应当撰写审计报告，提出审计意见和建议。4.审计报告应当报经工会委员会批准后，送达被审计单位，并要求被审计单位在规定期限内反馈审计意见。（四）审计结果运用1.工会应当重视审计结果的运用，对审计发现的问题及时进行整改。2.将审计结果作为工会考核评价、干部任免、资金分配等的重要依据。十、财务公开与民主监督（一）财务公开内容1.工会财务预算、决算情况。2.工会各项收入、支出情况。3.工会资产、负债情况。4.工会经费收缴、使用情况。5.其他需要公开的财务信息。（二）财务公开方式1