加强内部审计制度

PAGE加强内部审计制度一、总则（一）目的本内部审计制度旨在加强公司内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高公司经济效益，确保公司各项经营活动符合国家法律法规、行业标准以及公司内部规章制度的要求。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司等所有纳入公司财务管理体系的单位和部门。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计基本准则》以及相关行业监管要求制定，并结合公司实际情况进行细化和完善。（四）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于其他职能部门，在公司董事会或审计委员会的直接领导下开展工作，不受其他部门或个人的干涉，以保证审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则内部审计人员应依据客观事实进行审计评价和提出审计建议，保持职业谨慎，避免主观臆断和偏见，确保审计结论真实可靠。3.全面性原则内部审计应涵盖公司经营活动的全过程，包括财务收支、内部控制、风险管理、经济效益等各个方面，对公司整体运营情况进行全面监督和评价。4.及时性原则内部审计应及时发现和纠正公司经营活动中的问题，对审计发现的问题应及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况，确保公司运营的合规性和有效性。二、内部审计机构及人员（一）内部审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，配备专职内部审计人员，负责公司内部审计工作的组织实施。内部审计部门应根据公司规模、业务复杂程度等实际情况合理设置岗位，明确各岗位的职责和权限。（二）内部审计人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、经济、法律等方面的知识，熟悉公司业务流程和内部控制制度。内部审计部门应定期对内部审计人员进行培训和考核，不断提高其业务素质和职业道德水平。（三）内部审计人员职责1.制定和执行内部审计计划根据公司年度经营目标和风险管理要求，制定年度内部审计计划，并组织实施内部审计项目，确保审计工作有序开展。2.实施审计工作按照审计程序和方法，对公司财务收支、内部控制、风险管理等进行审计检查，收集审计证据，编制审计工作底稿，形成审计结论。3.提出审计建议针对审计发现的问题，分析问题产生的原因，提出切实可行的审计建议，促进公司完善内部控制制度，提高经营管理水平。4.跟踪审计整改情况对审计发现问题的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实，问题得到彻底解决。5.协助外部审计工作配合外部审计机构开展审计工作，提供相关资料和信息，协助外部审计机构完成审计任务。6.开展专项审计调查根据公司管理需要，开展专项审计调查，对特定事项进行深入分析和研究，为公司决策提供依据。（四）内部审计人员权限1.要求提供资料权有权要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，被审计单位不得拒绝、拖延或谎报。2.检查权有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财务收支有关的资料和资产，被审计单位应积极配合，不得拒绝或隐瞒。3.调查取证权有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得相关证明材料。有关单位和个人应如实提供有关情况和资料，不得拒绝、阻碍或提供虚假信息。4.提出意见权有权对被审计单位违反国家法律法规、公司内部规章制度的行为提出纠正意见，并要求被审计单位限期整改。5.建议权有权对公司内部控制制度的完善、经营管理的改进等方面提出建议，为公司管理层决策提供参考。三、内部审计工作内容（一）财务收支审计1.审查财务报表的真实性、合法性和完整性检查财务报表是否按照国家会计准则和公司财务制度的规定编制，报表数据是否真实、准确，是否存在虚增或虚减收入、成本、利润等情况。2.审查财务收支的合规性检查各项收入是否及时足额入账，是否存在截留、挪用、私设小金库等问题；各项支出是否符合国家法律法规和公司财务制度的规定，是否存在违规开支、浪费等现象。3.审查财务内部控制制度的有效性评估公司财务内部控制制度是否健全，各项控制措施是否有效执行，是否存在内部控制漏洞和风险隐患。（二）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性检查公司是否建立健全了涵盖各业务环节的内部控制制度，包括但不限于授权审批制度、不相容职务分离制度、资产管理制度、财务管理制度等，各项制度是否符合国家法律法规和行业标准的要求。2.审查内部控制制度的执行情况通过测试、检查等方式，验证内部控制制度在实际工作中的执行情况，是否存在有章不循、违规操作等问题。3.评价内部控制的有效性根据内部控制审计结果，对公司内部控制的有效性进行评价，分析内部控制存在的缺陷和不足，提出改进建议，促进公司完善内部控制体系。（三）风险管理审计1.识别和评估公司面临的风险对公司面临的市场风险、信用风险、操作风险、合规风险等各类风险进行识别和评估，分析风险产生的原因和可能造成的影响。2.审查风险管理措施的有效性检查公司是否建立了有效的风险管理机制，采取了哪些风险管理措施，这些措施是否能够有效防范和控制风险。3.提出风险管理建议根据风险管理审计结果，针对公司风险管理存在的问题，提出改进风险管理的建议，帮助公司提高风险管理水平。（四）经济效益审计1.审查公司经营活动的经济性检查公司在经营活动中是否合理利用资源，降低成本费用，提高经济效益。例如，审查公司采购成本、生产成本、销售费用等是否控制在合理范围内，是否存在浪费资源、效率低下等问题。2.审查公司经营活动的效率性评估公司各项业务流程是否顺畅，工作效率是否较高，是否存在流程繁琐、推诿扯皮等影响工作效率的情况。3.审查公司经营活动的效果性分析公司经营目标的实现情况，评价公司经营活动是否达到了预期的效果，是否实现了经济效益和社会效益的最大化。（五）专项审计1.重大投资项目审计对公司重大投资项目的立项、可行性研究、投资决策、项目实施、资金使用等环节进行审计，审查投资项目的合法性、合规性和效益性，防范投资风险。2.经济责任审计对公司所属单位负责人、部门负责人等管理人员任期内的经济责任履行情况进行审计，评价其经营业绩、财务管理、内部控制等方面的工作，为干部考核、任免提供依据。3.其他专项审计根据公司管理需要，对特定事项开展专项审计，如合同审计、专项资金审计、固定资产清查审计等，为公司加强管理、规范运作提供支持。四、内部审计工作程序（一）审计计划制定1.年度审计计划制定：内部审计部门应于每年年底前，根据公司年度经营目标、风险管理状况以及以往审计工作情况，制定下一年度内部审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间等内容。年度审计计划应报公司董事会或审计委员会批准后实施。2.专项审计计划制定：根据公司临时安排或特定事项需要，内部审计部门可制定专项审计计划，报公司领导批准后实施。专项审计计划应明确审计目的、审计范围、审计重点等内容。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的需要，内部审计部门选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确各成员的职责分工，确保审计工作顺利开展。2.编制审计方案：审计组长负责组织编制审计方案，审计方案应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排等内容。审计方案应报内部审计部门负责人审核批准后实施。3.下达审计通知书：审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、时间、审计组成员等事项，并要求被审计单位做好相关准备工作。特殊情况下，经公司领导批准，可直接实施审计。（三）审计实施1.收集审计资料：审计组应要求被审计单位按照审计通知书的要求，及时提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，并对提供的资料进行审查和分析。2.开展审计调查：审计组通过询问、观察、检查、分析性复核等方法，对被审计单位进行审计调查，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，发现审计线索和问题。3.实施审计测试：审计组根据审计方案确定的审计范围和重点，对被审计单位的财务收支、内部控制、风险管理等进行审计测试，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实真相。4.编制审计工作底稿：审计人员应及时将审计过程中发现的问题、收集的证据、审计结论等记录在审计工作底稿中。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够为审计报告的编制提供充分的依据。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确，语言简洁明了，逻辑严谨。2.征求意见：审计报告初稿完成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应在审计报告中说明理由。3.审定审计报告：审计组将征求意见后的审计报告报内部审计部门负责人审核，内部审计部门负责人审核后报公司领导审定。公司领导审定后的审计报告应加盖公司公章，并正式印发给被审计单位和其他相关部门。（五）审计整改1.下达审计整改通知书：公司领导审定审计报告后，内部审计部门应向被审计单位下达审计整改通知书，明确整改要求、整改期限等内容。被审计单位应按照审计整改通知书的要求，制定整改措施，落实整改责任，认真组织整改。2.跟踪整改情况：内部审计部门应定期对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，了解整改措施的执行情况和整改效果。对整改不力或拒不整改的单位，应及时向公司领导报告，并提出严肃处理意见。3.整改结果报告：被审计单位应在整改期限届满后，向内部审计部门报送整改结果报告，说明整改措施的落实情况、整改取得的成效以及尚未整改到位的问题及原因等。内部审计部门应对整改结果报告进行审核，对整改情况进行总结和评价。五、审计档案管理（一）审计档案的收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种文件、资料、底稿等进行整理和收集，确保审计档案资料的完整性。（二）审计档案的整理审计组对收集的审计档案资料进行分类、编号、装订等整理工作，使其符合档案管理的要求。审计档案应按照审计项目进行分类，每个审计项目的档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等资料。（三）审计档案的保管内部审计部门应设立专门的审计档案室，配备必要的档案保管设备，对审计档案进行妥善保管。审计档案应按照档案管理的规定进行分类存放，便于查阅和利用。审计档案的保管期限应根据国家法律法规和公司相关规定执行，一般分为永久保管和定期保管两种。（四）审计档案的查阅和利用公司内部人员因工作需要查阅审计档案的，应填写查阅申请表，经内部审计部门负责