单位审计内部制度

PAGE单位审计内部制度一、总则（一）目的本单位审计内部制度旨在加强内部审计工作，规范审计行为，防范经营风险，提高经济效益，促进单位健康发展，确保单位的各项活动符合国家法律法规、行业标准以及单位内部规定的要求。（二）适用范围本制度适用于本单位及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动、内部控制等方面的审计监督。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》以及国家相关法律法规、行业标准制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门，不受其他部门和个人的干涉，以保证审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则：审计人员应依据客观事实进行审计，保持公正的态度，不偏不倚地反映审计结果。3.权威性原则：内部审计机构在单位内部具有一定的权威性，其审计意见和建议应得到被审计部门的重视和执行。4.时效性原则：审计工作应及时、有效地开展，对发现的问题及时进行处理，确保单位经济活动的正常运行。二、审计机构与人员（一）审计机构设置本单位设立独立的内部审计部门，直接对单位管理层负责。内部审计部门应配备与审计工作相适应的专业人员，包括审计经理、审计专员等。（二）人员职责1.审计经理职责负责制定内部审计工作计划和方案，组织实施内部审计工作。对审计人员进行管理和指导，确保审计工作的质量和效率。审核审计报告，向单位管理层汇报审计工作情况和结果。协调与外部审计机构的关系，参与单位重大经济事项的审计工作。2.审计专员职责按照审计工作计划和方案，开展具体的审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和研究，提出审计建议。协助审计经理撰写审计报告，跟踪审计建议的执行情况。（三）人员资质与培训1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、法律、风险管理等方面的知识。审计人员应取得国家认可的相关专业资格证书，如注册会计师、注册内部审计师等。2.单位应定期组织内部审计人员参加培训，不断提高其业务水平和综合素质。培训内容包括国家法律法规、行业标准、审计技术方法、职业道德等方面。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计部门应根据单位的年度工作计划、经营目标以及风险管理要求，制定年度审计工作计划。年度审计工作计划应明确审计项目的名称、内容、时间安排、审计人员等。2.在制定审计计划时，应充分考虑单位的重点领域、风险点以及管理层的关注事项，确保审计工作具有针对性和有效性。3.审计计划应报单位管理层批准后实施。在实施过程中，如因特殊情况需要调整审计计划，应报管理层审批。（二）审计准备1.根据审计计划，成立审计组，明确审计组成员及其职责。审计组应配备足够的审计人员，确保审计工作的顺利开展。2.审计组应开展审前调查，了解被审计部门的基本情况、业务流程、内部控制制度等，收集与审计项目相关的资料，为制定审计方案做好准备。3.根据审前调查结果，制定审计方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤以及审计时间安排等。审计方案应报审计经理审核，经单位管理层批准后实施。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，开展现场审计工作。审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，检查实物资产，向有关人员询问、函证等方式，收集审计证据。2.在审计过程中，审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应真实、完整、准确，能够支持审计结论。3.审计组应定期召开审计组会议，汇报审计工作进展情况，讨论审计发现的问题，分析问题产生的原因，提出审计建议。（四）审计报告1.审计组完成现场审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应经审计组集体讨论后，由审计经理审核，报单位管理层审批。审计报告应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定的时间内反馈意见。审计组应对被审计部门的意见进行认真研究，合理采纳，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经单位管理层批准后，应及时送达被审计部门，并抄送相关部门。被审计部门应按照审计报告的要求，认真落实审计建议，整改审计发现的问题。（五）后续跟踪1.内部审计部门应建立审计后续跟踪机制，对审计建议的执行情况和审计发现问题的整改情况进行跟踪检查。2.审计组应定期向审计经理汇报后续跟踪情况，对未按时整改的问题进行分析，提出进一步的跟踪措施和建议。3.后续跟踪结束后，审计组应撰写后续跟踪报告，总结审计建议的执行情况和审计发现问题的整改效果，评估审计工作的成效。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。检查财务收支是否符合国家法律法规和单位内部规定的要求。审查财务报表的编制是否符合会计准则和会计制度的规定，是否真实、准确、完整地反映单位的财务状况和经营成果。2.审计方法核对法：通过核对会计凭证、账簿、报表等资料，检查财务数据的一致性和准确性。审阅法：审阅会计凭证、账簿、报表等资料，检查其是否符合法律法规和单位内部规定的要求。查询法：向有关人员询问财务收支的情况，核实财务数据的真实性。分析法：对财务数据进行分析比较，发现异常情况，查找问题线索。（二）经济活动审计1.审计内容审查单位的投资、融资、采购、销售等经济活动的合法性、效益性和内部控制情况。检查经济活动是否符合国家法律法规和单位内部规定的要求，是否存在违规行为。评估经济活动的效益性，分析其对单位经济效益的影响。审查经济活动的内部控制制度是否健全、有效，是否能够防范风险。2.审计方法检查法：检查经济活动的相关文件、合同、协议等资料，核实经济活动的真实性和合法性。观察法：观察经济活动的实际执行情况，了解其内部控制制度的执行情况。访谈法：与相关人员进行访谈，了解经济活动的情况和内部控制制度的执行情况。抽样审计法：对经济活动的部分样本进行审计，推断总体情况。（三）内部控制审计1.审计内容审查单位内部控制制度的健全性和有效性。检查内部控制制度是否涵盖单位的各项业务活动和各个环节，是否存在内部控制漏洞。评估内部控制制度的执行情况，是否能够有效防范风险。审查内部控制制度的自我评价和监督机制是否健全、有效。2.审计方法调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向相关人员发放，了解内部控制制度的执行情况。流程图法：绘制业务流程图和内部控制流程图，分析内部控制制度的设计和执行情况。穿行测试法：选择部分业务流程，按照规定的程序进行测试，检查内部控制制度的执行情况。控制测试法：对内部控制制度的关键控制点进行测试，评估其有效性。五、审计结果处理（一）审计意见与建议1.审计组应根据审计发现的问题，提出审计意见和建议。审计意见应明确指出问题的性质、影响和责任，审计建议应具有针对性和可操作性，能够有效解决问题，防范风险。2.审计意见和建议应经审计组集体讨论后，由审计经理审核，报单位管理层审批。（二）整改要求与期限1.单位管理层应根据审计意见和建议，向被审计部门下达整改通知书，明确整改要求和期限。被审计部门应按照整改通知书的要求，制定整改措施，落实整改责任，按时完成整改任务。2.整改期限一般为[X]个工作日，特殊情况可适当延长，但最长不得超过[X]个工作日。（三）整改跟踪与监督1.内部审计部门应建立整改跟踪机制，对被审计部门的整改情况进行跟踪检查。审计组应定期向审计经理汇报整改跟踪情况，对未按时整改的问题进行分析，提出进一步的跟踪措施和建议。2.单位管理层应对被审计部门的整改情况进行监督检查，对整改不力的部门和个人进行问责。（四）结果运用1.审计结果应作为单位绩效考核、干部任免、薪酬分配等方面的重要依据。对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，应在绩效考核、干部任免、薪酬分配等方面予以体现。2.内部审计部门应定期对审计结果进行分析总结，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出改进建议，为单位完善内部控制制度、加强管理提供参考依据。六、审计档案管理（一）档案内容审计档案应包括审计计划、审计方案、审计工作底稿、审计报告、后续跟踪报告、被审计部门的反馈意见等与审计项目相关的资料。（二）档案整理与归档1.审计项目结束后，审计组应及时对审计档案进行整理，按照档案管理的要求，将审计资料分类、编号、装订成册。2.审计档案应在规定的时间内归档，由内部审计部门指定专人负责保管。（三）档案查阅与借阅1.单位内部人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经审计经理批准后，方可查阅。查阅人员应在指定地点查阅，不得擅自将审计档案带出单位。2.单位外部人员查阅审计档案，应持单位介绍信，经单位管理层批准后，方可查阅。查阅人员应遵守单位的保密规定，不得泄露审计档案的内容。3.审计档案一般不得借阅，特殊情况需要借阅的，应填写借阅申请表，经审计经理批准后，方可借阅。借阅人员应在规定的时间内归还审计档案