中小学审计制度

PAGE中小学审计制度一、总则（一）目的为了加强中小学财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障学校教育事业健康发展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合中小学实际情况，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于各级各类公办中小学及民办中小学参照执行。（三）审计原则1.依法审计原则。严格按照国家法律法规和教育部门相关规定开展审计工作。2.客观公正原则。以事实为依据，客观、公正地评价被审计事项，出具审计报告。3.全面监督原则。对学校财务收支、经济活动等进行全面审计监督，不留死角。4.服务与监督并重原则。通过审计发现问题、提出建议，促进学校完善内部管理，提高资金使用效益，为学校发展服务。二、审计机构与人员（一）审计机构设置学校应设立独立的审计机构或配备专职审计人员，负责组织实施学校内部审计工作。审计机构应在学校党组织或校长的直接领导下开展工作，向学校党组织和校长负责并报告工作。（二）审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规和教育财务制度。审计人员应保持独立性，不得参与被审计单位的财务收支、经济决策等相关活动。学校应根据审计工作需要，合理配备审计人员，并定期组织审计人员参加业务培训，提高审计人员的业务水平和综合素质。三、审计职责与权限（一）审计职责1.对学校财务收支、预算执行情况进行审计监督，检查财务收支的真实性、合法性和效益性。2.对学校资产、负债和净资产进行审计，检查资产的管理和使用情况，确保资产安全完整。3.对学校工程项目、采购项目等经济活动进行审计，检查项目的立项、招投标、合同执行、资金使用等情况，防止违规行为发生。4.对学校内部控制制度的建立和执行情况进行审计评价，提出改进建议，促进学校完善内部管理。5.对学校领导干部任期经济责任进行审计，评价领导干部在任期内的经济责任履行情况。6.协助有关部门对学校进行专项审计和检查，配合有关部门查处学校经济违法违纪行为。7.开展审计调查，对学校经济活动中的热点、难点问题进行专项调查，为学校领导决策提供参考依据。（二）审计权限1.有权要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。2.有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。3.有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计人员工作，如实向审计人员反映情况，提供有关证明材料。4.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权作出临时制止决定。5.对违反财经法规的被审计单位和个人，有权提出纠正、处理意见；对严重违反财经法规、造成严重损失浪费的直接责任人员，有权提出移交纪检监察或司法机关处理的建议。6.有权对被审计单位执行审计决定的情况进行检查。被审计单位不执行审计决定的，审计机构有权责令其执行；必要时，经学校领导批准，可申请有关部门协助执行。四、审计内容与程序（一）财务收支审计1.审计内容各项收入的合法性、真实性和完整性，包括财政拨款、事业收入、经营收入、捐赠收入等。重点检查收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题。各项支出的合规性、合理性和效益性，包括人员经费、公用经费、项目支出等。重点检查支出是否符合国家财经法规和学校财务制度规定，有无超标准、超范围支出，有无虚列支出、套取资金等问题。财务收支的核算是否准确、规范，会计凭证、会计账簿、会计报表等是否真实、完整。2.审计程序审计机构根据学校实际情况，制定年度财务收支审计计划。审计人员向被审计单位送达审计通知书，告知审计的范围、内容、时间和要求等。被审计单位按照审计通知书要求，准备好相关资料，并配合审计人员开展审计工作。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅有关文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查取证等方式，对财务收支进行审计。审计人员在审计过程中，应做好审计记录，收集审计证据。审计结束后，审计人员应根据审计情况撰写审计报告，征求被审计单位意见，并对审计报告进行修改完善。审计机构将审计报告报送学校党组织和校长审批后，送达被审计单位。被审计单位应按照审计报告提出的意见和建议，认真进行整改，并将整改情况书面报告审计机构。（二）预算执行审计1.审计内容预算编制的科学性、合理性和准确性，是否符合国家有关规定和学校事业发展规划。预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的执行进度、预算调整的合规性等。重点检查有无擅自调整预算、虚列预算支出、截留挪用预算资金等问题。预算执行的效益性，评价预算资金的使用是否达到预期目标，是否取得了较好的经济和社会效益。2.审计程序审计机构根据学校年度预算安排，制定预算执行审计计划。审计人员向被审计单位送达审计通知书，告知审计的范围、内容、时间和要求等。被审计单位按照审计通知书要求，提供预算编制、执行情况等相关资料，并配合审计人员开展审计工作。审计人员通过审查预算执行情况报告、会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅有关文件、资料，检查预算执行情况统计台账等方式，对预算执行情况进行审计。审计人员在审计过程中，应做好审计记录，收集审计证据。审计结束后，审计人员应根据审计情况撰写审计报告，征求被审计单位意见，并对审计报告进行修改完善。审计机构将审计报告报送学校党组织和校长审批后，送达被审计单位。被审计单位应按照审计报告提出的意见和建议，认真进行整改，并将整改情况书面报告审计机构。（三）资产审计1.审计内容流动资产审计，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。重点检查货币资金的安全性，短期投资的合法性，应收及预付款项的真实性和可收回性，存货管理的规范性等。固定资产审计，包括房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。重点检查固定资产的购置、验收、入账、使用、处置等环节是否合规，固定资产的账实是否相符，是否存在闲置、浪费等问题。无形资产审计，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。重点检查无形资产的取得、入账、摊销等是否合规，无形资产的价值是否得到有效保护。对外投资审计，包括学校以货币资金、实物、无形资产等向其他单位投资的情况。重点检查对外投资的决策程序是否合规，投资项目的效益情况，投资收益的收取和管理是否规范等。2.审计程序审计机构根据学校资产管理情况，制定资产审计计划。审计人员向被审计单位送达审计通知书，告知审计的范围、内容、时间和要求等。被审计单位按照审计通知书要求，提供资产清查资料、会计凭证、会计账簿、会计报表等相关资料，并配合审计人员开展审计工作。审计人员通过审查资产清查报告、会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅有关文件、资料，实地盘点资产等方式，对资产进行审计。审计人员在审计过程中，应做好审计记录，收集审计证据。审计结束后，审计人员应根据审计情况撰写审计报告，征求被审计单位意见，并对审计报告进行修改完善。审计机构将审计报告报送学校党组织和校长审批后，送达被审计单位。被审计单位应按照审计报告提出的意见和建议，认真进行整改，并将整改情况书面报告审计机构。（四）工程项目审计1.审计内容工程项目立项的合规性，包括项目是否符合学校事业发展规划和相关政策要求，项目立项审批程序是否完备等。工程项目招投标的合法性，包括招投标程序是否符合国家法律法规和学校相关规定，招投标文件是否规范，中标单位是否具备相应资质和能力等。工程项目合同的签订与执行情况，包括合同条款是否明确、合理，合同执行过程中是否存在违约行为，合同变更是否合规等。工程项目资金的使用情况，包括资金来源是否合法、合规，资金使用是否符合预算安排，有无截留、挪用、浪费等问题。工程项目竣工决算的真实性和准确性，包括工程结算是否真实、合规，工程造价是否合理，资产交付是否及时、完整等。2.审计程序审计机构根据学校工程项目建设情况，制定工程项目审计计划。审计人员向被审计单位送达审计通知书，告知审计的范围、内容、时间和要求等。被审计单位按照审计通知书要求，提供工程项目立项文件、招投标文件、合同协议、工程结算资料、会计凭证、会计账簿、会计报表等相关资料，并配合审计人员开展审计工作。审计人员通过审查工程项目相关资料，查阅有关文件、资料，实地查看工程项目建设情况，向有关单位和个人调查取证等方式进行审计。审计人员在审计过程中，应做好审计记录，收集审计证据。审计结束后，审计人员应根据审计情况撰写审计报告，征求被审计单位意见，并对审计报告进行修改完善。审计机构将审计报告报送学校党组织和校长审批后，送达被审计单位。被审计单位应按照审计报告提出的意见和建议，认真进行整改，并将整改情况书面报告审计机构。（五）采购项目审计1.审计内容采购项目立项的合规性，包括采购项目是否符合学校教学、科研和管理需要，采购项目立项审批程序是否完备等。采购项目招投标的合法性，包括招投标程序是否符合国家法律法规和学校相关规定，招投标文件是否规范，中标单位是否具备相应资质和能力等。采购项目合同的签订与执行情况，包括合同条款是否明确、合理，合同执行过程中是否存在违约行为，合同变更是否合规等。采购项目资金的使用情况，包括资金来源是否合法、合规，资金使用是否符合预算安排，有无截留、挪用、浪费等问题。采购项目验收情况，包括验收程序是否规范，验收标准是否明确，验收结果是否真实、准确等。2.审计程序审计机构根据学校采购项目实施情况，制定采购项目审计计划。审计人员向被审计单位送达审计通知书，告知审计的范围、内容、时间和要求等。被审计单位按照审计通知书要求，提供采购项目立项文件、招投标文件、合同协议、验收报告、会计凭证、会计账簿、会计报表等相关资料，并配合审计人员开展审计工作。审计人员通过审查采购项目相关资料，查阅有关文件、资料，实地查看采购项目实施情况，向有关单位和个人调查取证等方式进行审计。审计人员在审计过程中，应做好审计记录，收集审计证据。审计结束后，审计人员应根据审计情况撰写审计报告，征求被审计单位意见，并对审计报告进行修改完善。审计机构将审计报告报送学校党组织和校长审批后，送达被审计单位。被审计单位应按照审计报告提出的意见和建议，认真进行整改，并将整改情况书面报告审计机构。（六）内部控制审计1.审计内容内部控制制度的健全性，检查学校是否建立健全了各项内部控制制度，包括财务管理制度、预算管理制度、资产管理制度、工程项目管理制度、采购项目管理制度等。内部控制制度的有效性，评价内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险，提高学校管理水平和资金使用效益。内部控制制度的执行情况，检查学校各部门和人员是否按照内部控制制度的规定履行职责，有无违反内部控制制度的行为。2.审计程序审计机构根据学校内部控制建设情况，制定内部控制审计计划。审计人员向被审计单位送达审计通知书，告知审计的范围、内容、时间和要求等。被审计单位按照审计通知书要求，提供内部控制制度文件、相关业务流程资料、会计凭证、会计账簿、会计报表等相关资料，并配合审计人员开展审计工作。审计人员通过审查内部控制制度文件、业务流程资料，查阅有关文件、资料，实地观察业务操作过程，向有关单位和个人调查取证等方式进行审计。审计人员在审计过程中，应做好审计记录，收集审计证据。审计结束后，审计人员应根据审计情况撰写审计报告，征求被审计单位意见，并对审计报告进行修改完善。审计机构将审计报告报送学校党组织和校长审批后，送达被审计单位。被审计单位应按照审计报告提出的意见和建议，认真进行整改，并将整改情况书面报告审计机构。（七）领导干部任期经济责任审计1.审计内容财务收支的真实性、合法性和效益性，检查领导干部任期内学校财务收支是否合规，有无违反财经法规和财务制度的行为。预算执行情况，评价领导干部任期内学校预算编制、执行和调整的合理性、合规性，以及预算执行的效益情况。资产管理情况，检查领导干部任期内学校资产的管理和使用情况，包括资产的购置、验收、入账、使用、处置等环节是否合规，资产是否安全完整。工程项目和采购项目管理情况，审查领导干部任期内学校工程项目和采购项目的立项、招投标、合同执行、资金使用等情况，有无违规行为。内部控制制度的建立和执行情况，并评价领导干部任期内学校内部控制制度的健全性和有效性，以及内部控制制度的执行情况。领导干部遵守财经纪律情况，检查领导干部任期内是否遵守国家财经法规和学校财务制度，有无利用职务之便谋取私利等问题。2.审计程序审计机构根据学校领导干部任期情况，制定领导干部任期经济责任审计计划。审计人员向被审计单位送达审计通知书，告知审计的范围、内容、时间和要求等。被审计单位按照审计通知书要求，提供领导干部任期内的财务收支资料、预算执行情况资料、资产清查资料项目建设资料、采购项目资料、内部控制制度文件等相关资料，并配合审计人员开展审计工作。审计人员通过审查领导干部任期内的相关资料，查阅有关文件、资料，实地查看相关情况，向有关单位和个人调查取证等方式进行审计。审计人员在审计过程中，应做好审计记录，收集审计证据。审计结束后，审计人员应根据审计情况撰写审计报告，征求被审计单位意见，并对审计报告进行修改完善。审计机构将审计报告报送学校党组织和校长审批后，送达被审计单位和被审计领导干部。被审计单位和被审计领导干部应按照审计报告提出的意见和建议，认真进行整改，并将整改