乡镇村级审计制度

PAGE乡镇村级审计制度一、总则（一）目的为加强乡镇村级财务管理，规范村级经济活动，保障农村集体经济组织及其成员的合法权益，提高资金使用效益，促进农村经济社会健康发展，根据国家有关法律法规和政策规定，结合本乡镇实际，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于本乡镇行政区域内的所有村级组织，包括村民委员会、村集体经济组织等。（三）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《村集体经济组织会计制度》4.《农村集体经济组织审计规定》5.其他有关法律法规和政策规定（四）基本原则1.依法审计原则。严格按照国家法律法规和政策规定开展审计工作，确保审计结果合法、公正。2.客观公正原则。以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地评价村级财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性。3.突出重点原则。围绕群众关心的热点、难点问题，重点对村级财务收支、专项资金使用、工程项目建设等进行审计。4.监督与服务相结合原则。通过审计监督，发现问题，提出建议，促进村级财务管理规范化，同时为村级经济发展提供服务。二、审计机构与人员（一）审计机构设置乡镇设立村级审计工作站，作为乡镇政府负责村级审计工作的专门机构，在乡镇政府的领导下，依法开展村级审计工作。（二）人员配备村级审计工作站配备专职审计人员，审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，熟悉国家财经法律法规和农村财务审计业务。（三）审计人员职责1.严格遵守审计工作纪律和职业道德规范，依法履行审计职责。2.制定审计工作计划，组织实施审计项目，确保审计工作质量。3.审查村级财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性，发现问题及时提出整改意见。4.撰写审计报告，及时向乡镇政府和有关部门汇报审计情况。5.整理和归档审计资料，建立健全审计档案管理制度。三、审计范围与内容（一）审计范围1.村级财务收支情况，包括各项收入、支出的真实性、合法性和合规性。2.村级专项资金使用情况，如扶贫资金、惠农资金、项目建设资金等。3.村级债权债务情况，包括债权债务的形成、增减变化及清理情况。4.村级资产资源管理情况，如集体土地、房屋、设备等资产的登记、使用、处置情况，以及集体资源的发包、租赁情况。5.村级工程项目建设情况，包括项目立项、招投标、合同签订、工程结算等环节的合规性。6.村级财务管理制度执行情况，如财务审批制度是否健全、财务公开是否及时准确等。（二）审计内容1.收入审计审查村级各项收入是否及时足额入账，有无隐瞒、截留、挪用等问题。检查收入票据是否合法合规，有无使用白条收款等情况。核实村级收入的来源是否真实、合理，有无违规收费、集资等行为。2.支出审计审查村级各项支出是否符合财务制度规定，有无超标准、超范围支出。检查支出票据是否真实、合法、有效，有无白条入账、虚假发票报销等问题。核实支出的审批手续是否齐全，有无未经审批擅自支出的情况。审查专项资金的使用是否专款专用，有无挤占、挪用等现象。3.债权债务审计清查村级债权债务的底数，核实债权债务的真实性和准确性。审查债权债务的形成原因，有无因决策失误、管理不善等导致的不合理债权债务。检查债权债务的清理情况，是否采取有效措施及时收回债权、偿还债务。4.资产资源审计核实村级资产资源的数量、价值和权属，检查资产资源的登记、核算是否准确。审查资产资源的处置是否经过民主决策程序，有无低价转让、流失等问题。检查集体资源的发包、租赁是否公开、公平、公正，合同签订是否规范，租金收取是否及时足额。5.工程项目审计审查工程项目的立项是否符合规定，有无擅自变更项目内容、扩大建设规模等情况。检查工程项目的招投标程序是否合规，有无规避招标、虚假招标等行为。核实工程项目的合同签订是否规范，合同条款是否明确，有无漏洞。审查工程结算是否真实、准确，有无高估冒算、虚报工程量等问题。6.财务管理制度审计检查村级财务管理制度是否健全，是否符合国家法律法规和政策要求。审查财务审批制度的执行情况，审批权限是否明确，审批程序是否规范。核实财务公开制度的落实情况，是否定期公开财务收支情况，公开内容是否真实、完整。四会计凭证、账簿和报表审计（一）会计凭证审计1.审查会计凭证的真实性、合法性和完整性，包括原始凭证的内容是否真实、手续是否齐全，记账凭证的编制是否规范、准确。2.检查会计凭证的填制是否符合规定要求，摘要是否清晰，科目使用是否正确，金额计算是否准确，附件是否齐全。3.核实会计凭证的审核、审批手续是否完备，有无未经审核或审批的凭证入账。（二）会计账簿审计1.检查会计账簿的设置是否符合规定，账页格式是否规范，账簿启用、交接手续是否齐全。2.审查账簿记录是否真实、准确、完整，账账、账证、账实是否相符，有无账外账、账实不符等问题。3.核实账簿的登记是否及时、连续，有无跳行、隔页、涂改等现象。（三）会计报表审计1.审查会计报表的编制是否符合会计准则和制度规定，报表项目是否齐全，数字是否准确，勾稽关系是否正确。2.检查会计报表的内容是否真实、完整，是否如实反映村级财务状况和经营成果，有无虚报、瞒报等情况。3.核实会计报表的报送是否及时、准确，是否按规定向乡镇政府、有关部门和村民公开。五、审计程序（一）审计准备阶段1.制定审计工作计划，明确审计项目、审计范围、审计内容、审计时间和审计人员等。2.成立审计组，指定审计组长，明确审计组成员的分工和职责。3.开展审前调查，了解被审计村级组织的基本情况、财务状况、内部控制制度等，收集相关资料。4.编制审计工作方案，确定审计重点、审计方法和审计步骤。5.向被审计村级组织送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间和要求等。（二）审计实施阶段1.审计组进驻被审计村级组织，召开见面会，介绍审计工作安排，听取被审计村级组织的情况介绍。2.开展审计调查，通过查阅会计凭证、账簿、报表等资料，询问有关人员，实地查看资产资源等方式，收集审计证据。3.对审计发现的问题进行分析、核实，与被审计村级组织相关人员进行沟通，听取意见和解释。4.审计组整理审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题，确保审计工作底稿真实、完整、准确。（三）审计报告阶段1.审计组根据审计工作底稿，撰写审计报告，对审计情况进行全面、客观、公正的评价，提出审计意见和建议。2.审计报告征求被审计村级组织的意见，被审计村级组织应在规定时间内提出书面意见，审计组对反馈意见进行核实和研究。3.审计组将审计报告连同被审计村级组织的反馈意见一并报送乡镇政府审批。4.乡镇政府对审计报告进行审定，作出审计决定，下达审计意见书或审计决定书。（四）审计整改阶段1.被审计村级组织收到审计意见书或审计决定书后，应按照要求进行整改，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限。2.审计组对被审计村级组织的整改情况进行跟踪检查，督促整改落实到位。3.被审计村级组织应在规定时间内向乡镇政府报送整改情况报告，审计组对整改情况进行审核和评价。4.对整改不力或拒不整改的村级组织，乡镇政府将依法依规进行处理，并追究相关人员的责任。六、审计结果运用（一）作为村级组织考核评价的重要依据将审计结果纳入村级组织年度考核评价体系，对审计发现问题较多、整改不力的村级组织，在考核中予以扣分，并取消当年评先评优资格。（二）作为村级干部任用和奖惩的参考审计结果作为村级干部任用、奖惩的重要参考依据，对审计中发现存在严重违法违纪问题的村级干部，依法依规进行处理。（三）促进村级财务管理规范化通过审计监督，发现村级财务管理中存在的薄弱环节和问题，及时提出整改意见和建议，促进村级组织建立健全财务管理制度，规范财务核算和管理，提高资金使用效益。（四）维护农村集体经济组织及其成员的合法权益审计工作以维护农村集体经济组织及其成员的合法权益为出发点和落脚点，通过查处违法违纪行为，保障集体资产安全，确保农民群众的利益不受侵害。七、法律责任（一）被审计村级组织及其相关人员的责任1.被审计村级组织及其相关人员应当积极配合审计工作，如实提供会计凭证、账簿、报表等资料，不得拒绝、拖延或谎报。2.对违反国家财经法律法规和本制度规定的行为，审计机关将依法依规进行处理，责令限期改正，追回被侵占的集体资产，对有关责任人员给予相应的纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）审计人员的责任1.审计人员应当依法履行职责，遵守审计工作纪律和职业道德规范，保守审计工作中知悉的国家秘密和商业秘密。2.对审计人员在审计工作中玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成