学校会计审计制度

PAGE学校会计审计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范学校会计行为，加强会计核算与监督，提高财务管理水平，保障学校资金安全与合理使用，确保学校各项事业健康、可持续发展，维护学校及相关利益者的合法权益。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》《事业单位会计准则》《事业单位财务规则》以及国家其他有关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于学校所属各部门、各单位的会计核算、财务管理及审计监督活动。（四）基本原则1.合法性原则：学校的会计核算、财务管理及审计监督活动必须遵守国家法律法规，确保各项工作合法合规。2.真实性原则：会计信息应真实、准确、完整地反映学校财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报。3.完整性原则：涵盖学校所有财务收支活动，做到全面、系统地进行管理与监督。4.及时性原则：及时记录、核算和报告财务信息，以便为学校决策提供及时有效的依据。5.权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权利和责任的发生为基础，合理计算各期损益。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置学校应根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作的有序开展。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育，不断提高业务素质。2.学校应根据会计工作需要，合理配备会计主管、会计、出纳等岗位人员，明确各岗位的职责权限，实行不相容职务分离制度。不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织学校的会计核算和财务管理工作，制定和完善会计管理制度。审核会计凭证、财务报表等会计资料，确保其真实、准确、完整。组织财务分析，为学校决策提供财务信息支持。协调与财政、税务、审计等部门的关系，维护学校的合法权益。2.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制记账凭证，登记账簿，编制财务报表。负责学校各项收入、支出的核算与管理，及时清理往来款项。协助会计主管做好财务分析工作，提供相关财务数据。3.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期盘点库存现金，确保账实相符。三、会计核算（一）会计核算基础学校会计核算采用收付实现制，但部分经济业务或事项的核算应按照权责发生制原则进行调整。（二）会计科目设置学校应按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，不得随意增减或合并会计科目。会计科目应保持相对稳定，确需变更的，应报经财政部门批准，并在财务报表附注中予以说明。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证必须具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保会计分录正确、摘要清晰。2.会计凭证应按照编号顺序装订成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫号码、凭证张数等内容，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。（四）会计账簿1.学校应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据会计科目开设，明细账应根据明细科目开设，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.会计账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写，应按照规定的方法进行更正。（五）财务报表1.学校应按照国家统一的会计制度规定定期编制财务报表，包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表等。财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表应加盖学校公章，并由学校负责人、会计主管人员签名并盖章。学校应按照规定向财政部门和其他有关部门报送财务报表，并在规定的时间内公开财务信息。四、财务管理制度（一）预算管理1.学校应按照国家有关规定编制年度预算，预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，不得编制赤字预算。预算编制应结合学校事业发展规划和年度工作计划，参考以前年度预算执行情况，合理安排各项收支。2.学校预算应经学校教职工代表大会审议通过，并报财政部门备案。预算一经批准，必须严格执行，不得随意调整。确需调整预算的，应按照规定的程序报经批准。3.学校应建立预算执行情况分析制度，定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题并采取措施加以解决。（二）收入管理1.学校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。学校应严格按照国家有关规定依法组织收入，各项收入应全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。2.学校应加强对收费项目和收费标准的管理，严格按照国家规定的收费范围和标准收费，不得擅自设立收费项目、扩大收费范围或提高收费标准。收费应使用财政部门统一印制的票据，并及时足额上缴财政专户或国库。3.学校应建立健全收入管理制度，加强对收入的核算和监督，确保收入的真实性、合法性和完整性。（三）支出管理1.学校支出应严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准，不得擅自扩大开支范围、提高开支标准。支出应按照预算安排和规定的程序办理，严格审批手续。2.学校支出分为基本支出和项目支出。基本支出是指学校为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出；项目支出是指学校为完成特定工作任务和事业发展目标而发生的支出。学校应加强对项目支出的管理，严格按照项目预算执行，确保项目资金专款专用。3.学校应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。重大支出项目应实行集体决策，并报财政部门备案。学校应加强对支出的核算和监督，定期对支出情况进行分析，提高资金使用效益。（四）资产管理1.学校资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。学校应建立健全资产管理制度，加强对资产的核算、登记、保管、清查等工作，确保资产安全完整。2.学校应按照国家有关规定定期对资产进行清查盘点，做到账账相符、账实相符。清查盘点中发现的资产盘盈、盘亏等情况，应及时查明原因，按照规定进行处理。3.学校应加强对固定资产的管理，建立固定资产台账，详细记录固定资产的购置、使用、维修、处置等情况。固定资产应按照规定计提折旧，并定期进行清查盘点。固定资产的处置应按照国家有关规定报经批准后进行。4.学校应加强对无形资产的管理，建立无形资产台账，详细记录无形资产的取得、使用、摊销、处置等情况。无形资产应按照规定进行摊销，并定期进行清查盘点。无形资产的处置应按照国家有关规定报经批准后进行。（五）负债管理1.学校负债包括借入款项、应付款项、暂存款项等。学校应严格控制负债规模，合理确定负债结构，防范财务风险。2.学校应建立健全负债管理制度，加强对负债的核算和监督，及时清理偿还债务。学校不得擅自举借债务，确需举借债务的，应按照国家有关规定报经批准，并严格按照规定的用途使用。3.学校应加强对债务资金的管理，确保债务资金专款专用，提高资金使用效益。学校应定期对债务情况进行分析，及时采取措施防范和化解债务风险。五、审计监督（一）审计机构设置学校应设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员。内部审计机构在学校主要负责人的领导下，对学校的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。（二）审计人员职责1.审计机构负责人职责负责组织学校的内部审计工作，制定和完善内部审计制度。组织编制年度审计工作计划，报学校主要负责人批准后实施。审核审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议。协调与外部审计机构的关系，配合外部审计机构开展审计工作。2.审计人员职责按照内部审计制度和审计工作计划开展审计工作，编制审计工作底稿，收集审计证据。对审计事项进行审查和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。跟踪审计意见和建议的落实情况，督促被审计单位整改存在的问题。（三）审计范围与内容1.内部审计的范围包括学校的财务收支审计、预算执行审计、经济责任审计、内部控制审计、专项资金审计等。2.财务收支审计主要审查学校财务收支的真实性、合法性和完整性，检查财务管理制度的执行情况。3.预算执行审计主要审查学校预算编制的合理性、执行的严肃性和资金使用的效益性，检查预算调整的合规性。4.经济责任审计主要审查学校领导干部在任职期间的经济责任履行情况，包括财务收支、资产管理、内部控制等方面。5.内部控制审计主要审查学校内部控制制度的健全性、有效性和执行情况，评价内部控制风险。6.专项资金审计主要审查学校专项资金的筹集、使用和管理情况，检查专项资金的专款专用情况和使用效益。（四）审计工作程序1.审计立项：内部审计机构根据学校管理需要和审计工作计划，确定审计项目，并报学校主要负责人批准。2.审计准备：审计人员制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法和步骤，收集相关资料，组成审计组。3.审计实施：审计组按照审计方案开展审计工作，通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，查阅文件、合同等资料，实地观察、调查等方式，收集审计证据。4.审计报告：审计组对审计事项进行综合分析，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告经审计机构负责人审核后，报学校主要负责人审批。5.审计整改：学校主要负责人将审计报告批转被审计单位，被审计单位应按照审计意见和建议进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告学校。内部审计机构对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。六、财务公开（一）公开原则学校应按照“公开、公平、公正”的原则，定期公开财务信息，保障教职工的知情权、参与权和监督权。（二）公开内容1.学校财务管理制度，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等制度。2.学校年度预算及执行情况，包括预算编制说明、预算批复文件、预算执行情况分析报告等。3.学校年度财务报表，包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表等。4.学校重大经济决策事项，包括重大投资项目、大额资金使用、资产处置等事项的决策过程和结果。5.学校收费项目、收费标准及收费情况，包括收费依据、收费范围、收费标准、收费金额等。6.学校专项资金使用情况，包括专项资金的项目