医院审计科室制度

PAGE医院审计科室制度一、总则（一）目的为加强医院财务管理和内部控制，规范审计工作流程，保障医院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高医院经济效益和社会效益，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医院审计科室及医院内部各部门、各分支机构的经济活动审计监督。（三）审计原则1.独立性原则：审计科室应独立于被审计部门，依法独立行使审计监督权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实，以法律法规、政策制度和相关标准为依据，公正、公平地开展审计工作，确保审计结论真实可靠。3.全面性原则：审计涵盖医院经济活动的全过程，包括财务收支、预算执行、资产管理、工程项目、物资采购、合同管理等各个方面，不留审计死角。4.时效性原则：及时发现和纠正经济活动中的问题，对发现的问题应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况，确保审计监督的时效性。二、审计机构与人员（一）审计科室设置医院设立独立的审计科室，配备与审计工作相适应的专业人员，审计科室在医院院长的直接领导下开展工作，向医院管理层负责并报告工作。（二）人员配备审计科室应配备具有审计、财务、经济、工程、法律等相关专业知识和技能的人员，人员数量应根据医院规模和审计工作量合理确定。审计人员应具备良好的职业道德和业务素质，熟悉国家财经法规和医院规章制度，掌握审计专业知识和技能，具备较强的沟通协调能力和分析判断能力。（三）人员职责1.审计科长职责负责审计科室的全面管理工作，制定审计工作计划和工作制度，组织实施审计项目，确保审计工作的顺利开展。组织审计人员培训和业务学习，提高审计人员的业务水平和综合素质。审核审计报告和审计决定，对重大审计事项及时向医院管理层汇报，并提出审计建议和意见。协调与医院内部各部门以及外部审计机构的关系，维护审计科室的独立性和权威性。负责审计档案的整理、归档和保管工作，确保审计档案的完整和安全。2.审计人员职责根据审计计划和审计任务，负责具体审计项目的实施，收集、整理审计证据，编写审计工作底稿。对审计中发现的问题进行分析和研究，提出审计意见和建议，撰写审计报告。负责审计决定的跟踪落实，督促被审计部门整改存在的问题，并对整改情况进行检查和评价。参与医院内部控制制度的评审和修订工作，为完善医院管理制度提供参考依据。保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，维护医院和被审计部门的合法权益。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题。2.审查医院各项支出的合规性、合理性和效益性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用等，检查支出是否符合国家财经法规和医院财务制度的规定，有无超预算、超标准支出，以及浪费、挪用资金等问题。3.审查医院财务报表的真实性、准确性和完整性，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表等，检查财务报表是否按照国家统一的会计制度编制，账表是否相符，财务信息披露是否真实、准确。（二）预算执行审计1.审查医院预算编制的科学性、合理性和准确性，检查预算编制是否符合国家有关政策法规和医院发展规划，是否与医院年度工作计划相衔接，预算指标是否细化、量化，是否具有可操作性。2.审查医院预算执行情况，检查预算执行是否严格按照批复的预算执行，有无擅自调整预算项目、扩大或缩小预算规模等问题，预算执行进度是否与医院业务开展情况相适应。3.审查医院预算调整的必要性和合规性，检查预算调整是否按照规定的程序进行，是否报经医院管理层批准，调整依据是否充分，调整后的预算是否合理可行。4.审查医院预算执行结果的真实性和效益性，对预算执行情况进行绩效评价，分析预算执行差异及其原因，提出改进预算管理的建议和措施，提高预算管理水平和资金使用效益。（三）资产管理审计1.审查医院货币资金的管理情况，包括现金、银行存款、其他货币资金等，检查货币资金收支是否合规，库存现金是否账实相符，银行账户是否合规开设和使用，有无坐支现金、白条抵库、公款私存等问题。2.审查医院固定资产的管理情况，包括固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节，检查固定资产管理制度是否健全，固定资产账实是否相符，折旧计提是否正确，处置是否合规，有无固定资产闲置、浪费、流失等问题。3.审查医院库存物资的管理情况，包括药品、卫生材料、低值易耗品等，检查库存物资采购、验收、入库、保管、领用、盘点等环节的内部控制是否有效，库存物资账实是否相符，有无积压、变质、过期等问题，物资采购是否遵循公开、公平、公正的原则，有无违规采购、收受回扣等问题。4.审查医院无形资产的管理情况，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等，检查无形资产的确认、计量、摊销、处置等是否符合相关规定，有无无形资产流失等问题。（四）工程项目审计1.审查工程项目前期准备情况，包括项目立项、可行性研究、初步设计、概算编制、招投标等环节，检查项目前期工作是否合规，程序是否完整，资料是否齐全，招投标是否公平、公正、公开，有无违规操作、虚假招标等问题。2.审查工程项目建设过程中的财务管理情况，包括工程价款结算、资金支付、成本核算等，检查工程价款结算是否符合合同约定，资金支付是否合规，成本核算是否准确，有无挤占、挪用建设资金等问题。3.审查工程项目竣工决算情况，包括竣工决算编制、审计、审批等环节，检查竣工决算是否真实、准确、完整，是否按照规定的程序进行审计和审批，有无高估冒算、虚报工程造价等问题。4.对工程项目进行全过程跟踪审计或专项审计，及时发现和纠正工程项目建设过程中的问题，确保工程项目质量、进度和投资效益。（五）物资采购审计1.审查物资采购计划的合理性和必要性，检查采购计划是否根据医院业务需求和库存情况编制，是否经过相关部门审核和批准，有无盲目采购、重复采购等问题。2.审查物资采购的内部控制制度，包括采购申请、审批、招标、合同签订、验收、付款等环节，检查内部控制制度是否健全有效，各环节是否相互制约、相互监督，有无违规操作、暗箱操作等问题。3.审查物资采购合同的合法性和完整性，检查合同条款是否符合法律法规和医院利益，合同签订是否经过授权和审批，合同执行情况是否良好，有无合同纠纷等问题。4.审查物资采购的价格合理性，检查采购价格是否经过市场调研和比较，是否与市场价格水平相符，有无价格虚高、收受回扣等问题。5.对物资采购项目进行专项审计或定期审计，加强对物资采购活动的监督和管理，降低采购成本，提高采购效益。（六）合同管理审计1.审查合同管理制度的健全性和有效性，检查合同管理流程是否规范，合同签订、履行、变更、终止等环节是否有明确的规定和审批程序，合同归口管理部门是否履行职责，有无合同管理漏洞和风险。2.审查合同签订的合法性和合规性，检查合同主体是否合格，合同内容是否符合法律法规和医院利益，合同条款是否明确、具体、完整，合同签订是否经过授权和审批，有无无效合同或违法合同。3.审查合同履行情况，检查合同双方是否按照合同约定履行义务，有无违约行为，合同执行过程中出现的问题是否及时解决，有无合同纠纷，对合同履行情况进行跟踪和评价，确保合同目标的实现。4.审查合同变更和终止的合理性和合规性，检查合同变更和终止是否符合法律法规和合同约定，是否经过相关部门审批，合同变更和终止后是否及时进行账务处理和档案管理，有无因合同变更和终止给医院造成损失的情况。5.对合同进行定期审计或专项审计，加强对合同管理的监督和检查，防范合同风险，维护医院合法权益。四、审计工作程序（一）审计计划制定审计科室应根据医院年度工作计划和审计工作重点，结合医院实际情况，制定年度审计工作计划。年度审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员分工等内容，并报医院管理层批准后实施。（二）审计准备1.根据审计项目计划，成立审计组，并指定审计组长。审计组应配备与审计项目相适应的审计人员，明确审计人员的职责分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计部门的基本情况、业务流程、内部控制制度等，收集与审计项目相关的资料和信息，为制定审计方案做好准备。3.根据审前调查情况，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排、审计人员分工等内容，审计方案应具有针对性和可操作性。（三）审计实施1.审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项，要求被审计部门提供相关资料，并做好审计准备工作。2.审计人员应按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，收集审计证据，编写审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，审计证据应真实、可靠、充分。3.审计组在审计过程中应及时与被审计部门沟通，听取被审计部门的意见和解释，对审计发现的问题进行核实和分析，确保审计结论的准确性和公正性。4.审计组在审计实施过程中如发现重大问题或特殊情况，应及时向审计科长汇报，并根据审计科长的指示调整审计方案和审计重点。（四）审计报告1.审计组在完成审计实施工作后，应及时整理审计工作底稿，对审计证据进行分析和归纳，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，审计报告应客观、公正、准确，语言简洁明了。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定的时间内对审计报告提出书面意见，审计组应对被审计部门提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改和完善。3.审计报告经审计科长审核后，报医院管理层审批。医院管理层应根据审计报告的内容，做出审计决定或提出整改意见，并督促被审计部门落实整改。4.审计科室应将审计报告和审计决定送达被审计部门，并抄送医院相关部门。审计报告和审计决定应作为医院内部管理的重要依据，存档备查。（五）审计整改1.被审计部门应根据审计决定和整改意见，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定的时间内将整改情况书面报告审计科室。2.审计科室应跟踪检查被审计部门的整改落实情况，对整改不力的部门应及时督促整改，并向医院管理层汇报整改情况。3.审计科室应定期对审计整改情况进行总结和分析，针对审计发现的普遍性问题，提出完善医院管理制度和内部控制制度的建议和措施，促进医院管理水平的提高。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集齐全，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定、被审计部门反馈意见、整改报告等，确保档案资料的完整性。（二）档案整理审计组应按照档案管理的要求，对收集到的档案资料进行分类整理，编制档案目录，注明档案资料的名称、日期、编号等信息，便于查阅和管理。（三）档案归档审计组应将整理好的档案资料移交审计科室档案管理人员，档案管理人员应按照档案保管期限的要求，将档案资料进行归档保管。档案保管期限分为永久、定期（10年、30年）两种，具体划分按照国家有关规定执行。（四）档案查阅医院内部人员查阅审计档案，应填写档案查阅申请表，经审计科室负责人批准后，方可查阅。查阅档案时，应在档案管理人员的监督下进行，不得擅自涂改、抽取、销毁档案资料。外部单位查阅审计档案，应持单位介绍信，经医院管理层批准后，方可查阅。查阅档案时，应严格遵守保密制度，不得泄露档案内容。（五）档案保管与销毁审计科室应指