中山市审计制度

PAGE中山市审计制度一、总则（一）目的为了加强中山市审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财经秩序、促进廉政建设、保障经济社会健康发展等方面的作用，根据国家有关法律法规和政策规定，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于中山市行政区域内的各级国家机关、企事业单位、社会团体以及其他依法应当接受审计的单位和项目。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关和审计人员应当依照国家法律法规和本制度规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性、公正性和权威性。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员依法执行职务，受法律保护。3.客观公正原则：审计机关和审计人员应当以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地反映审计事项的真实情况，作出公正的审计评价和处理决定。4.服务发展原则：审计工作应当围绕中山市经济社会发展大局，积极发挥审计监督和服务职能，为促进经济社会持续健康发展提供保障。二、审计机构与职责（一）审计机关设置中山市设立审计局，作为市人民政府的审计机关，在市长和上级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。审计局根据工作需要，可设立内部职能机构，配备相应的审计人员。（二）审计机关职责1.财政财务收支审计对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。对财政专项资金的管理和使用情况进行审计监督，确保专项资金专款专用，提高资金使用效益。2.经济责任审计按照干部管理权限，对本市各级党政领导干部、国有企业及国有控股企业领导人员的任期经济责任进行审计监督，促进领导干部依法履行经济职责，加强廉政建设。制定经济责任审计评价指标体系，规范审计评价标准，客观公正地评价领导干部的经济责任履行情况。3.固定资产投资审计对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督，包括对建设项目的前期准备、建设实施、竣工验收等全过程进行审计。审查建设项目的投资效益，促进节约建设资金，提高投资效益，保障建设项目顺利实施。4.企业审计对国有企业、国有控股企业和国有资本占主导地位的企业的资产、负债、损益进行审计监督，维护国有资产安全，促进企业加强财务管理，提高经济效益。开展企业绩效审计，评价企业经营管理水平和经济效益，为企业改革发展提供决策依据。5.社会保障审计对本市社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督，确保社会保障资金的安全、完整和有效使用。检查社会保障政策的执行情况，维护社会公平正义，保障人民群众的切身利益。6.内部审计指导和监督指导和监督本市各部门、各单位内部审计工作，促进建立健全内部审计制度，提高内部审计工作质量。组织开展内部审计人员培训，提高内部审计人员的业务素质和工作能力。7.其他审计事项承办上级审计机关和本级人民政府交办的其他审计事项。配合有关部门查处重大违法违纪问题，开展专项审计调查，为宏观经济决策提供依据。（三）审计人员职责1.遵守法律法规：审计人员应当严格遵守国家法律法规和本制度规定，依法履行审计职责，保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。2.具备专业素质：审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉审计业务流程和相关法律法规，不断提高自身素质。3.实施审计程序：审计人员应当按照审计准则和操作规程的要求，实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，确保审计工作质量。4.出具审计报告：审计人员应当根据审计结果，客观公正地出具审计报告，对审计事项作出评价和结论，并提出审计意见和建议。5.保守秘密：审计人员在审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，应当予以保密，不得泄露。三、审计程序（一）审计计划1.年度审计项目计划制定：审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策规定，结合本市经济社会发展实际和审计工作重点，编制年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级人民政府批准，并向上一级审计机关备案。2.审计项目确定：审计机关根据年度审计项目计划，确定具体的审计项目，并下达审计通知书。审计通知书应当在实施审计三日前送达被审计单位，遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。（二）审计实施1.组成审计组：审计机关根据审计项目的需要，组成审计组。审计组实行组长负责制，组长应当对审计工作质量负责。2.编制审计方案：审计组应当根据审计项目的特点和要求，编制审计实施方案。审计实施方案应当明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤和人员分工等。3.实施审计：审计人员应当按照审计实施方案的要求，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人调查取证时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。4.审计记录：审计人员应当对审计过程和结果进行记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当真实、完整、清晰，能够反映审计项目的全过程和审计人员的审计思路、审计方法、审计证据以及审计结论等。（三）审计报告1.审计组起草报告：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组，逾期未送交的，视为无异议。2.审计机关出具报告：审计机关应当对审计组的审计报告进行审议，根据审议情况，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计机关的审计报告和审计决定应当送达被审计单位和有关单位。3.审计结果公告：审计机关可以根据需要，将审计结果向社会公告。审计结果公告应当客观、公正、真实，不得隐瞒、歪曲事实，不得泄露国家秘密、商业秘密和个人隐私。（四）审计决定执行1.被审计单位执行：被审计单位应当按照审计机关的审计决定，及时整改审计发现的问题，并将整改情况书面报告审计机关。审计机关应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促整改落实。2.申请复议和提起诉讼：被审计单位对审计机关作出的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位在申请复议或者提起诉讼期间，应当执行审计决定。四、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.建立健全质量控制制度：审计机关应当建立健全审计质量控制制度，明确审计工作各个环节的质量标准和操作规范，确保审计工作质量。2.加强质量控制培训：审计机关应当加强对审计人员的质量控制培训，提高审计人员的质量意识和业务水平，使其熟悉质量控制制度和操作规程。（二）审计项目质量检查1.定期开展质量检查：审计机关应当定期对审计项目质量进行检查，检查内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计工作底稿的编制质量、审计报告的规范性等。2.质量检查结果处理：审计机关对质量检查中发现的问题，应当及时进行分析和总结，提出改进措施，并对相关责任人进行责任追究。（三）审计业务档案管理1.规范档案整理：审计机关应当按照国家有关规定，对审计业务档案进行规范整理，确保档案资料的完整性、准确性和系统性。2.加强档案保管和利用：审计机关应当加强对审计业务档案的保管，建立健全档案保管制度，防止档案资料的丢失、损坏和泄密。同时，应当按照规定的权限和程序，为有关单位和人员提供档案查阅、借阅服务。五、法律责任（一）被审计单位及相关人员责任1.违反财经法规责任：被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令改正，给予警告，可以通报批评；对违法取得的资产，依法予以追缴、没收或者责令退赔；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.拒绝、拖延提供资料责任：被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。（二）审计人员责任1.违法违纪责任：审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国