医院财务会计审计制度

PAGE医院财务会计审计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范医院财务会计行为，加强财务会计管理，确保医院财务信息的真实性、准确性、完整性，提高资金使用效益，防范财务风险，保障医院健康、可持续发展。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定本制度。（三）适用范围本制度适用于医院各部门及全体财务会计人员，涵盖医院的各项财务活动和会计核算工作。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保医院财务活动合法合规。2.真实性原则：财务会计信息应真实反映医院财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计核算应准确无误，数据计算、记录和报告应符合规定。4.完整性原则：全面涵盖医院所有财务事项，不得遗漏重要信息。5.及时性原则：及时记录、报告财务信息，为医院决策提供及时依据。6.内部控制原则：建立健全内部控制机制，防范财务风险。二、财务会计机构与人员（一）机构设置医院应设置独立的财务会计机构，配备与医院规模、业务相适应的财务会计人员。财务会计机构应明确各岗位职责，实行岗位责任制。（二）人员配备1.财务会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并定期参加继续教育。2.医院应根据业务需要，合理配备会计主管、会计、出纳等岗位人员，确保各岗位人员数量充足，分工明确。（三）人员职责1.会计主管职责负责组织医院财务会计工作，制定财务会计管理制度和工作流程。审核财务报表和重要财务事项，对财务数据的真实性、准确性负责。协调与外部相关部门的关系，参与医院重大经济决策。组织财务会计人员培训和考核，提高团队业务素质。2.会计职责按照国家统一会计制度进行会计核算，编制记账凭证，登记账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析，为医院财务管理提供数据支持。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的凭证予以纠正。协助会计主管开展财务审计和其他财务管理工作。3.出纳职责负责办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章。定期与会计核对账目，编制资金报表。三、财务会计核算（一）会计核算基础医院会计核算采用权责发生制。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计科目设置医院应按照国家统一会计制度规定设置会计科目，进行明细核算。会计科目应根据医院业务特点和财务管理需要合理设置，确保财务信息准确反映医院经济活动。（三）会计凭证1.医院发生的各项经济业务，应取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等要素。2.会计人员应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等要素。（四）会计账簿1.医院应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类登记，明细账应根据明细科目设置，日记账应分别设置现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。记账人员应在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登记的账簿页码。3.医院应定期结账，结账前应将本期发生的经济业务全部登记入账，并核对账目，确保账账相符、账实相符。（五）财务报表1.医院应按照国家统一会计制度规定定期编制财务报表，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.医院应定期对财务报表进行分析，为医院管理层提供决策依据。财务分析应包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等内容。四、财务收入管理（一）收入分类医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。医疗收入应按照收费项目进行明细核算。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。3.科教项目收入：指医院取得的除财政补助收入以外专门用于科研、教学项目的补助收入。4.其他收入：指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认1.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。2.财政补助收入、科教项目收入应按照实际收到的金额确认收入。3.其他收入应在满足收入确认条件时，按照实际收到的金额确认收入。（三）收入核算1.医院应设置“医疗收入”“财政补助收入”“科教项目收入”“其他收入”等总账科目，并按照收入类别设置明细科目进行核算。2.医疗收入应按照门诊收入、住院收入等进行明细核算，同时应按照收费项目设置辅助账，详细记录各项医疗服务的收费情况。3.财政补助收入、科教项目收入应按照收入来源进行明细核算，分别反映不同渠道的补助收入情况。4.其他收入应按照收入项目进行明细核算，准确记录各项其他收入的发生情况。（四）收入管理1.医院应建立健全收入管理制度，规范收费行为，严格执行国家规定的收费标准，不得擅自提高或降低收费标准。2.加强对收费票据的管理，收费票据应专人保管、专人开具，建立票据领用、使用、核销登记制度。3.定期对收入情况进行分析，及时发现收入管理中存在的问题，采取有效措施加以解决，确保收入的稳定增长。五、财务支出管理（一）支出分类医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。1.医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：指医院利用财政补助收入安排的项目支出。3.科教项目支出：指医院开展科研、教学项目活动发生的各项支出。4.管理费用：指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政管理人员的工资、奖金、津贴、福利、办公费、差旅费、会议费、培训费、业务招待费等。5.其他支出：指医院上述项目以外的支出，包括捐赠支出、利息支出等。（二）支出审批1.医院应建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.审批人员应根据医院财务预算和相关规定，对支出的合理性、合法性进行审核，确保支出符合医院发展需要和财经纪律要求。（三）支出核算1.医院应设置“医疗支出”“财政项目补助支出”“科教项目支出”“管理费用”“其他支出”等总账科目，并按照支出类别设置明细科目进行核算。2.医疗支出应按照人员经费、卫生材料费、药品费等明细项目进行核算，准确反映医疗服务成本。3.财政项目补助支出、科教项目支出应按照项目名称进行明细核算，确保专款专用。4.管理费用应按照费用项目进行明细核算，合理分摊管理费用。5.其他支出应按照支出项目进行明细核算，真实记录各项其他支出情况。（四）支出控制1.医院应加强成本核算与控制，降低医疗服务成本，提高资金使用效益。制定合理的成本控制目标和措施，定期对成本进行分析和考核。2.严格控制管理费用支出，加强对管理费用的预算管理，严格执行费用审批制度，杜绝不合理的费用支出。3.加强对财政项目补助支出和科教项目支出的管理，确保专款专用，提高资金使用效益。定期对项目执行情况进行检查和评估，及时发现问题并加以解决。六、资产管理（一）货币资金管理1.医院应加强货币资金管理，确保货币资金安全。实行钱账分管制度，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2.严格执行现金管理制度，现金收付应符合国家规定的范围和限额。库存现金应每日盘点，做到账实相符。3.加强银行账户管理，严格按照规定开设和使用银行账户。定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。（二）应收及预付款项管理1.医院应加强应收及预付款项管理，建立健全应收及预付款项管理制度。定期对应收及预付款项进行清理和核对，及时催收款项，减少坏账损失。2.对应收医疗款应按照欠费病人姓名、科室、金额等进行明细核算，加强对欠费病人的管理，建立欠费病人档案，跟踪催收欠费。3.预付款项应按照合同约定及时结算，对逾期未结算的预付款项应查明原因，及时处理。（三）存货管理1.医院应加强存货管理，建立健全存货管理制度。存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。2.存货应按照实际成本计价，采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。3.加强对存货的验收、保管、发出等环节的管理，建立存货盘点制度，定期对存货进行盘点，确保存货账实相符。对盘盈、盘亏的存货应及时查明原因，按照规定进行处理。（四）固定资产管理1.医院应加强固定资产管理，建立健全固定资产管理制度。固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。2.固定资产应按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.加强对固定资产的购置、验收、保管、使用、维修、处置等环节的管理，建立固定资产卡片和台账，定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产应及时查明原因，按照规定进行处理。4.按照规定计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产折旧情况进行分析，合理确定固定资产折旧年限和折旧率。（五）无形资产管理1.医院应加强无形资产管理，建立健全无形资产管理制度。无形资产是指医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的且没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产应按照取得时的实际成本入账，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。3.加强对无形资产的研发、取得、使用、摊销、处置等环节的管理，定期对无形资产进行评估，合理确定无形资产摊销年限和摊销方法。对无形资产的摊销情况进行核算和分析，确保无形资产价值得到合理反映。七、财务预算管理（一）预算编制1.医院应建立健全财务预算管理制度，按照国家有关规定和医院发展战略目标，定期编制年度财务预算。2.财务预算编制应遵循“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则，结合医院上年度财务预算执行情况和本年度业务发展计划，科学合理地编制各项收入、支出预算。3.财务预算编制应广泛征求各部门意见，进行充分论证和分析，确保预算的科学性、合理性和可行性。（二）预算执行1.医院应严格执行财务预算，将预算指标分解到各部门和各项目，明确各部门和各项目的预算执行责任。2.加强对预算执行情况的监控和分析，定期对预算执行情况进行检查，及时发现预算执行中存在的问题，并采取有效措施加以解决。3.建立预算执行考核制度，对各部门和各项目的预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门和个人绩效挂钩，确保预算执行的严肃性。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行调整。预算调整应报经医院管理层批准，并报上级主管部门备案。2.预算调整应充分论证调整的必要性和可行性，分析调整对医院财务状况和业务发展的影响，确保调整后的预算符合医院实际情况和发展需要。八、财务内部控制（一）内部控制目标1.规范财务会计行为：确保医院财务会计工作符合国家法律法规和行业标准，保证财务信息真实、准确、完整。2.防范财务风险：识别、评估和应对医院财务活动中的各种风险，保障医院资金安全和正常运营。3.提高资金使用效益：合理配置医院资源，优化资金使用结构，提高资金使用效率和效益。（二）内部控制原则1.全面性原则：涵盖医院财务活动的全过程，包括预算编制、执行、控制、监督等各个环节。2.重要性原则：关注重要财务事项和高风险领域，确保内部控制重点突出、针对性强。3.制衡性原则：明确各部门和各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则：根据医院内外部环境变化，及时调整和完善内部控制制度，确保制度的有效性和适应性。（三）内部控制措施1.不相容职务分离控制：合理设置财务会计岗位，明确各岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离。如出纳与会计、收入核算与支出核算、票据保管与开具等岗位不得由同一人兼任。2.授权审批控制：建立健全授权审批制度，明确审批流程和审批权限。各项经济业务应按照规定的审批程序进行审批，未经授权不得办理。3.会计系统控制：按照国家统一会计制度进行会计核算，确保会计信息真实、准确、完整。加强会计凭证、账簿、报表等会计资料的管理，定期进行内