审计局法治制度

PAGE审计局法治制度一、总则（一）目的为了加强审计局法治建设，规范审计行为，提高审计质量，保障审计工作依法依规进行，充分发挥审计监督在维护经济秩序、促进廉政建设、保障经济社会健康发展中的重要作用，依据相关法律法规，结合本局实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计局全体工作人员在履行审计职责过程中的各项活动。（三）基本原则1.依法审计原则：严格依照国家法律法规和审计准则开展审计工作，确保审计程序合法、审计证据充分、审计结论准确。2.客观公正原则：以事实为依据，秉持客观公正的态度，不受任何部门、单位和个人的干涉，如实反映审计情况，公正作出审计评价和处理决定。3.质量控制原则：建立健全审计质量控制体系，对审计计划、实施、报告、处理等各个环节进行严格管理，确保审计工作质量。4.廉洁奉公原则：审计人员应当严格遵守廉洁自律各项规定，保守审计工作秘密，不得利用审计职权谋取私利，自觉维护审计机关的良好形象。二、审计工作程序（一）审计计划制定1.年度审计项目计划编制根据国家审计工作方针政策、上级审计机关工作部署以及本地区经济社会发展实际情况，由审计局综合部门负责编制年度审计项目计划草案。年度审计项目计划草案应当征求各业务部门意见，经局务会议审议通过后，报经本级人民政府批准，并向上级审计机关备案。2.项目审计方案制定对列入年度审计项目计划的具体审计项目，由审计组所在业务部门负责制定审计方案。审计方案应当明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤和人员分工等。审计方案应当报经审计机关分管领导批准后实施。在审计实施过程中，如遇特殊情况需要调整审计方案的，应当报经原批准领导同意。（二）审计实施1.审计通知书送达审计组应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间以及对被审计单位配合审计工作的要求等事项。特殊审计项目的审计通知书可以在实施审计时送达。2.审计证据收集审计人员应当通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式收集审计证据。审计人员取得的审计证据应当具有适当性和充分性。审计证据应当客观、相关、合法，并与审计事项具有内在联系。3.审计工作底稿编制审计人员应当对审计过程中发现的问题进行详细记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当注明审计项目名称、审计事项名称、审计过程记录、审计结论或者审计查出问题摘要及其依据等内容。审计工作底稿应当由审计人员签名，并经审计组组长审核后签署意见。（三）审计报告1.审计组起草审计报告审计组实施审计结束后，应当及时整理审计工作底稿，分析审计证据，起草审计报告。审计报告应当包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位的基本情况、审计评价意见、审计发现的问题及处理建议、审计建议等内容。审计组应当将审计报告征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组；在规定期限内未提出书面意见的，视同无异议。2.审计机关审定审计报告审计组应当将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送审计机关。审计机关应当按照规定的程序对审计报告进行审定。对重要审计事项的审计报告，审计机关应当进行审计业务会议审议。审计业务会议应当由审计机关主要负责人或者其授权的负责人主持，审计组组长、审计机关相关业务部门负责人、法制机构负责人等参加。审计机关根据审计业务会议的审议意见，对审计报告进行修改后，出具审计机关的审计报告。（四）审计处理1.审计决定书下达审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定。审计决定应当包括审计机关的名称和印章、被审计单位名称、审计依据、审计决定内容、作出审计决定的日期等内容。审计决定书应当自送达之日起生效，并要求被审计单位在规定期限内执行完毕。2.审计移送处理书移送审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由其他有关部门处理、处罚的，应当出具审计移送处理书，将有关材料移送有关部门。审计移送处理书应当包括审计机关的名称和印章、被审计单位名称、审计移送处理的依据、移送处理的事项、其他需要说明的事项等内容。三、审计质量控制（一）质量控制体系建立1.制定质量控制政策和程序审计局应当根据国家审计准则和相关法律法规，结合本局实际，制定质量控制政策和程序，明确质量控制目标、质量控制要素、质量控制措施以及质量控制责任等内容。质量控制政策和程序应当涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计处理等各个环节，确保审计工作质量符合要求。2.设立质量控制机构审计局应当设立质量控制机构，负责对审计工作质量进行监督检查和指导。质量控制机构应当配备具有丰富审计经验和专业知识的人员，独立履行质量控制职责。质量控制机构应当定期对审计项目质量进行检查评估，发现问题及时提出改进意见，并跟踪督促整改落实。（二）审计项目质量检查1.内部检查质量控制机构应当定期对审计项目质量进行内部检查。内部检查应当采取全面检查与重点抽查相结合的方式，对审计项目的各个环节进行检查评估。内部检查应当包括审计程序执行情况、审计证据收集情况、审计工作底稿编制情况、审计报告质量情况、审计处理决定执行情况等内容。对内部检查中发现的问题，质量控制机构应当及时向审计组和相关业务部门反馈，并提出整改意见。审计组和相关业务部门应当按照整改意见进行整改，并将整改情况书面报告质量控制机构。2.外部评估审计局应当定期接受上级审计机关和本级人民政府的质量评估。质量评估应当采取书面审查、实地检查、问卷调查等方式，对审计局的质量控制体系、审计工作质量等进行全面评估。对质量评估中发现的问题，审计局应当认真分析研究，制定整改措施，并及时向上级审计机关和本级人民政府报告整改情况。（三）审计人员培训与考核1.培训计划制定审计局应当根据审计工作需要和审计人员业务水平状况，制定年度培训计划。培训计划应当明确培训目标、培训内容、培训方式、培训时间等内容。培训内容应当包括国家法律法规、审计准则、审计业务知识、计算机审计技术、职业道德等方面。2.培训实施审计局应当按照培训计划组织实施培训工作。培训方式可以采取集中培训、专题讲座、在线学习、实地考察等多种形式。审计人员应当积极参加培训，认真学习培训内容，不断提高自身业务水平和综合素质。3.考核评价审计局应当建立审计人员考核评价制度，对审计人员的德、能、勤、绩、廉等方面进行全面考核评价。考核评价结果应当作为审计人员职务晋升、评先评优、奖励惩处的重要依据。考核评价应当采取平时考核与年度考核相结合的方式进行。平时考核应当注重对审计人员日常工作表现的考核，年度考核应当对审计人员全年工作情况进行全面考核评价。四、审计人员职业道德规范（一）职业道德基本原则1.诚信原则：审计人员应当秉持诚信的态度，保持职业怀疑，并对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密。2.独立性原则：审计人员应当保持实质上和形式上的独立性，客观公正地开展审计工作，不得因任何利害关系影响其审计判断。3.客观公正原则：审计人员应当以事实为依据，客观地收集和评价审计证据，公正地发表审计意见，不得偏袒任何一方。4.专业胜任能力原则：审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和技能，不断提高自身业务水平，确保能够胜任审计工作。5.勤勉尽责原则：审计人员应当勤勉尽责地履行审计职责，认真完成各项审计任务，保证审计工作质量。（二）职业道德具体要求1.遵守法律法规：审计人员应当严格遵守国家法律法规，依法履行审计职责，不得违反法律法规规定的行为。2.保持职业谨慎：审计人员在审计工作中应当保持职业谨慎，充分考虑可能存在的风险和问题，采取适当的审计程序和方法，确保审计工作的准确性和可靠性。3.保守工作秘密：审计人员应当对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露给任何无关人员。4.廉洁自律：审计人员应当严格遵守廉洁自律各项规定，不得接受被审计单位及其相关人员的贿赂、礼品、宴请等，不得利用审计职权谋取私利。5.保持良好职业形象：审计人员应当注重自身言行举止，保持良好的职业形象，维护审计机关的声誉。（三）职业道德监督与惩戒1.监督机制审计局应当建立职业道德监督机制，定期对审计人员的职业道德情况进行检查和评估。监督机制应当包括内部监督和外部监督相结合的方式，确保职业道德监督的有效性。内部监督可以通过定期开展职业道德培训、组织职业道德检查、建立职业道德举报制度等方式进行。外部监督可以通过接受社会公众监督、上级审计机关监督等方式进行。2.惩戒措施对违反职业道德规范的审计人员，审计局应当视情节轻重，给予相应的惩戒措施。惩戒措施可以包括批评教育、警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。对违反职业道德规范的审计人员，应当依法依规追究其相应的法律责任。同时，审计局应当将惩戒情况向社会公布，以起到警示作用。五、审计信息化建设（一）信息化建设规划1.总体目标审计局应当制定审计信息化建设规划，明确审计信息化建设的总体目标、发展阶段、主要任务和保障措施等内容。审计信息化建设的总体目标是实现审计工作的信息化、智能化，提高审计工作效率和质量。2.建设内容审计信息化建设的主要内容包括审计信息系统建设、审计数据中心建设、审计信息化人才队伍建设、审计信息化管理制度建设等方面。审计信息系统建设应当涵盖审计计划管理、审计项目实施、审计报告生成、审计处理跟踪等各个环节，实现审计工作的全过程信息化管理。审计数据中心建设应当整合各类审计数据资源，建立统一的数据平台，为审计工作提供数据支持和分析服务。审计信息化人才队伍建设应当加强对审计人员的信息化培训，提高审计人员的信息化应用能力和水平。审计信息化管理制度建设应当建立健全审计信息化建设相关的管理制度，规范审计信息化建设的各项工作。（二）信息化技术应用1.审计软件应用审计局应当积极推广应用先进的审计软件，提高审计工作效率和质量。审计软件应当具备数据采集、数据分析、审计报告生成等功能，能够满足审计工作的实际需要。审计人员应当熟练掌握审计软件的操作使用方法，充分利用审计软件开展审计工作。同时，审计局应当加强对审计软件的维护和管理，确保审计软件的正常运行。2.大数据技术应用审计局应当加强大数据技术在审计工作中的应用，充分利用大数据技术开展数据分析和挖掘，提高审计工作的精准性和有效性。审计人员应当掌握大数据技术的基本原理和方法，能够运用大数据技术对审计数据进行分析和处理。同时，审计局应当建立健全大数据分析平台，为审计人员提供数据分析和挖掘的工具和环境。（三）信息化安全管理1.安全制度建设审计局应当建立健全信息化安全管理制度，明确信息化安全管理的目标、原则、措施和责任等内容。信息化安全管理制度应当涵盖网络安全、数据安全、信息系统安全等各个方面，确保审计信息化建设的安全可靠。2.安全技术措施审计局应当采取必要的安全技术措施，保障审计信息化建设的安全。安全技术措施可以包