人民财政审计监督制度

PAGE人民财政审计监督制度一、总则（一）目的人民财政审计监督制度旨在确保财政资金的合理使用、规范管理以及保障公共利益，提高财政资金的使用效益，维护财经秩序，促进经济社会健康稳定发展。通过对财政收支及相关经济活动的全面审查和监督，保证财政资金合法、合规、透明地运行，为人民群众的利益提供坚实保障。（二）适用范围本制度适用于各级政府财政部门、各预算单位以及其他涉及财政资金收支的部门和单位。涵盖了财政资金的筹集、分配、使用、管理等各个环节，包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算等各类财政资金。（三）基本原则1.合法性原则审计监督活动必须严格依据国家法律法规进行，确保财政资金的收支和管理符合法定程序和要求。任何违反法律法规的财政行为都将受到严肃查处。2.真实性原则审计工作要以实际发生的经济业务为依据，如实反映财政资金的收支情况和财务状况，保证会计信息真实、准确、完整。坚决杜绝虚假会计记录和财务报表。3.效益性原则注重财政资金的使用效益，通过审计监督，评估资金使用是否达到预期目标，是否实现了资源的优化配置，促进提高财政资金的使用效率和效果。4.公正性原则审计机构和人员应秉持公正、客观的态度开展工作，不受任何部门、单位和个人的干扰，确保审计结果公平、公正，为财政决策提供可靠依据。二、审计主体与职责（一）审计主体1.政府审计机关各级政府设立的审计机关是财政审计监督的主要力量。它们依法独立行使审计监督权，对本级政府各部门和下级政府的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。2.内部审计机构各部门、各单位内部设立的审计机构，负责对本部门、本单位的财政财务收支及相关经济活动进行内部审计监督。内部审计机构在本部门、本单位负责人的领导下开展工作，同时接受政府审计机关的业务指导和监督。3.社会审计组织依法设立的会计师事务所等社会审计组织，接受委托对相关单位的财政财务收支进行审计查证和咨询服务。社会审计组织应按照独立、客观、公正的原则开展工作，并对其出具的审计报告负责。（二）职责分工1.政府审计机关职责制定财政审计工作计划，确定审计重点和范围。对本级政府预算执行情况和决算草案进行审计监督，检查预算编制的科学性、合理性，预算执行的合规性、有效性，决算的真实性、完整性。对下级政府财政收支进行审计，检查财政收支的合法性、合规性，财政资金的管理和使用效益。对财政专项资金进行专项审计，确保专项资金专款专用，发挥应有效益。对国有金融机构和企事业组织的财务收支进行审计，维护国有资产的安全和完整。依法查处财政违法行为，对违反财经纪律的单位和个人提出处理处罚建议。向本级政府和上级审计机关报告财政审计结果，为政府决策提供参考依据。2.内部审计机构职责制定本部门、本单位内部审计工作制度和计划。对本部门、本单位及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。检查财务管理制度的执行情况，防范财务风险。对内部管理的领导干部进行经济责任审计，评价其任职期间的经济责任履行情况。督促本部门、本单位及所属单位整改审计发现的问题，加强内部管理。向本部门、本单位负责人报告内部审计工作情况和审计结果。3.社会审计组织职责按照与委托方签订的审计业务约定书，实施审计工作。对被审计单位的财政财务收支进行审计查证，出具审计报告。为委托方提供财务咨询、内部控制设计等相关服务。保守在审计工作中知悉的国家秘密和商业秘密。接受政府审计机关和有关部门的监督检查，配合做好相关工作。三、审计内容与方法（一）审计内容1.预算编制审计审查预算编制是否符合国家宏观经济政策和财政方针，是否遵循量入为出、收支平衡的原则；预算收入的预测是否科学合理，是否充分考虑了经济发展形势和税收政策变化；预算支出的安排是否体现了公共财政的要求，是否保障了重点领域和民生项目的资金需求。2.预算执行审计检查预算收入是否依法足额征收，有无擅自减征、免征、缓征税款等问题；预算支出是否严格按照预算安排执行，有无超预算支出、虚列支出、挤占挪用等情况；财政资金的拨付是否及时、合规，资金使用是否达到预期效益。3.决算审计审查决算草案编制是否真实、准确、完整，是否符合预算执行结果；各项收支数据是否与会计记录一致，有无账实不符的问题；决算报表反映的财政收支情况是否清晰、明了，是否便于公众监督。4.财政专项资金审计对各类财政专项资金的设立、分配、使用和管理进行全面审计。检查专项资金的设立是否有明确的政策依据和目标，分配是否公平、合理，是否存在截留、挪用、套取专项资金等行为；专项资金的使用是否符合规定用途，是否达到预期效果，有无浪费和损失浪费现象。5.国有资产管理审计审查国有资产的登记、核算是否准确，资产配置是否合理，有无闲置浪费；国有资产的处置是否合规，是否按照规定程序进行评估、审批，处置收入是否及时足额上缴国库；国有资本经营预算的编制、执行和收益分配是否符合规定，是否实现了国有资产的保值增值。6.财政财务收支真实性审计核实财政财务收支数据的真实性，检查会计凭证、账簿、报表等会计资料是否真实、完整，有无伪造、变造会计凭证和会计账簿，编制虚假财务报表等行为；审查财务收支是否符合财务制度和会计准则的要求，会计核算是否规范。（二）审计方法1.审阅法通过查阅会计凭证、账簿、报表、文件、合同等资料，了解被审计单位财政财务收支及相关经济活动的情况，检查其是否符合法律法规和规章制度的规定。2.核对法将会计资料中的相关数据进行相互核对，如总账与明细账、报表与账簿、记账凭证与原始凭证等，检查数据的一致性和准确性，发现可能存在的问题。3.分析法对财政财务数据进行分析，如比较分析、比率分析、趋势分析等，评估被审计单位财政收支的合理性、合规性和效益性，找出异常变动和潜在风险。4.调查法通过实地走访、问卷调查、函证等方式，向有关单位和个人了解情况，核实财政资金的收支情况和相关事项的真实性。如对财政专项资金使用情况进行实地调查，了解资金的实际使用效果和存在的问题。5.计算机审计法利用计算机技术对电子数据进行审计，提高审计效率和准确性。通过采集、转换、分析被审计单位的电子财务数据，发现其中存在的问题和线索，实现审计工作的信息化、智能化。四、审计程序（一）审计计划阶段1.制定年度审计项目计划政府审计机关根据国家经济社会发展形势和财政工作重点，结合上级审计机关的工作部署和本级政府的要求，制定年度财政审计项目计划。计划应明确审计项目的名称、目标、范围、内容、时间安排等。2.确定审计项目根据年度审计项目计划，确定具体的审计项目，并成立审计组。审计组应配备具有相应专业知识和技能的审计人员，明确审计组组长和成员的职责分工。3.编制审计工作方案审计组根据审计项目的特点和要求，编制审计工作方案。工作方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容，为审计实施提供指导。（二）审计实施阶段1.送达审计通知书审计组在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项，要求被审计单位做好相关准备工作。2.开展审前调查审计组通过查阅资料、实地走访、座谈交流等方式，对被审计单位的基本情况、财政财务收支状况、内部控制制度等进行审前调查，了解被审计单位的特点和可能存在的问题，为制定审计实施方案提供依据。3.实施审计审计组按照审计实施方案确定的审计方法和步骤，对被审计单位的财政财务收支及相关经济活动进行全面审计。审计人员应认真审查会计凭证、账簿、报表等资料，做好审计记录，收集审计证据。4.编制审计工作底稿审计人员在审计过程中，应及时编制审计工作底稿。工作底稿应详细记录审计过程、发现的问题及相关证据，做到内容完整、记录清晰、结论明确。审计工作底稿是形成审计报告的基础。5.整理审计证据审计组对审计过程中收集的审计证据进行整理、分析和归纳，确保证据的真实性、相关性和合法性。审计证据应能够支持审计结论，证明被审计单位财政财务收支及相关经济活动中存在的问题。（三）审计报告阶段1.审计组撰写审计报告审计组在完成审计实施工作后，对审计工作底稿和审计证据进行综合分析，撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况。2.征求被审计单位意见审计组将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内提出书面意见，审计组对被审计单位提出的意见进行认真研究和核实。3.出具正式审计报告审计组根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应经审计组组长审核、审计机关业务部门复核、审计机关负责人审定后出具。审计报告应加盖审计机关公章，并送达被审计单位和有关部门。（四）审计处理阶段1.下达审计决定书审计机关根据审计报告，对被审计单位存在的问题依法下达审计决定书，责令被审计单位限期整改。审计决定书应明确指出被审计单位存在的问题、处理处罚依据和决定，以及整改要求和期限。2.督促整改落实审计机关负责督促被审计单位对审计发现的问题进行整改落实。被审计单位应按照审计决定书的要求，制定整改措施，明确整改责任，认真组织整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告审计机关。3.检查整改结果审计机关对被审计单位的整改情况进行检查，核实整改措施是否落实到位，问题是否得到有效解决。对整改不到位的单位，审计机关应责令其继续整改，并依法采取进一步的措施。五、审计结果运用（一）为政府决策提供参考财政审计结果是政府了解财政资金运行情况、评估财政政策执行效果的重要依据。审计机关应及时向政府报告审计结果，为政府调整财政政策、完善财政管理制度提供参考建议。政府根据审计结果，合理调整财政预算安排，优化财政资金配置，提高财政资金的使用效益。（二）促进部门单位加强管理审计结果向社会公开后，各部门、各单位应根据审计发现的问题，加强内部管理，完善内部控制制度，规范财政财务收支行为。通过整改审计发现的问题，提高财务管理水平，防范财政风险，确保财政资金安全、合规、有效使用。（三）强化社会监督财政审计结果的公开，便于社会公众了解财政资金的使用情况，加强对财政工作的监督。公众可以根据审计结果，对财政资金的使用效益、管理情况等提出意见和建议，促进财政工作更加透明、规范，保障公众的知情权和监督权。（四）作为干部考核评价的依据将财政审计结果与干部考核评价相结合，对在财政资金管理和使用中存在问题的单位负责人，在干部考核、任用等方面进行综合评价。通过强化审计结果运用，促使领导干部更加重视财政财务管理工作，切实履行经济责任。六、法律责任（一）被审计单位及相关人员责任1.被审计单位违反国家财政收支规定的，由审计机关责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还被侵占的国有资产，限期退还违法所得，责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理，并可以依法给予处罚；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，审计机关可以向有关主管机关、单位提出给予处分的建议，依法应当给予处分的，审计机关应当向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.被审计单位违反国家规定的财务收支行为的，由审计机关责令改正，给予警告，可以通报批评，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处5