医院内部专项审计制度

PAGE医院内部专项审计制度一、总则（一）目的为加强医院内部管理，规范经济活动，防范财务风险，确保医院资产安全、完整，提高资金使用效益，依据国家相关法律法规及医疗卫生行业标准，制定本医院内部专项审计制度。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、科室以及所属全资、控股单位的财务收支、经济活动及内部控制等专项审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和医院规章制度为准绳，客观、公正地评价被审计对象的经济活动和内部控制情况，如实反映审计发现的问题和结果。3.全面性原则：涵盖医院经济活动的各个方面，包括财务收支、资产管理、项目建设、采购业务、合同管理等，确保审计无死角。4.重要性原则：根据医院经济活动的规模、性质和影响程度，确定审计重点，关注重大经济事项和关键风险领域，合理分配审计资源，提高审计效率和效果。5.及时性原则：及时开展审计工作，对经济活动进行实时监督和评价，发现问题及时反馈并督促整改，确保医院经济活动合法合规、有序运行。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，负责组织实施医院内部专项审计工作。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长报告工作，并接受医院党委的监督指导。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据医院年度工作计划和实际工作需要，制定内部专项审计工作计划，明确审计目标、范围、内容、方法和时间安排等。2.实施审计程序：按照审计计划，运用适当的审计方法，对被审计对象的经济活动进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：根据审计工作底稿，撰写审计报告，客观、公正地反映审计发现的问题、原因及建议，经内部审计机构负责人审核后报医院院长审批。4.跟踪审计整改：负责对审计发现问题的整改情况进行跟踪检查，督促被审计部门和科室落实整改措施，确保审计意见和建议得到有效执行。5.开展审计调研：关注医院经济活动中的热点、难点问题，开展审计调研，提出改进管理、完善制度的建议，为医院领导决策提供参考依据。6.培训与交流：参与医院内部审计业务培训和交流活动，不断提高自身业务素质和专业水平，掌握最新的审计技术和方法。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和医院规章制度，依法履行审计职责。2.保持独立性：在审计过程中，不得与被审计对象存在利益关系，不得接受被审计对象的贿赂、宴请或其他不正当利益，确保审计工作的独立性和公正性。3.保守秘密：对在审计工作中知悉的医院商业秘密、财务信息和个人隐私等予以保密，不得泄露给无关人员。4.客观公正：以客观、公正的态度开展审计工作，如实反映审计情况，不得隐瞒或歪曲事实，不得偏袒任何一方。5.廉洁自律：自觉遵守廉洁自律的各项规定，做到廉洁奉公、清正廉洁，维护审计人员的良好形象。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.预算执行情况审计：审查医院年度预算的编制、执行和调整情况，检查预算执行的真实性、合法性和效益性，分析预算差异原因，提出改进建议。2.财务报表审计：对医院财务报表的真实性、完整性和准确性进行审计，检查财务报表是否按照国家统一的会计制度和医院财务制度编制，是否真实反映医院的财务状况和经营成果。3.收入审计：审查医院各项收入的来源、确认、计量和核算情况，检查收入的合法性、合规性和完整性，防止收入流失和隐瞒收入等问题发生。重点关注医疗收入、药品收入、财政补助收入等的管理情况。4.支出审计：审查医院各项支出的真实性、合法性和合理性，检查支出是否符合国家有关规定和医院财务制度，是否按照预算安排使用资金，有无超预算支出、虚列支出、挤占挪用资金等问题。重点关注人员经费、公用经费、业务支出、项目支出等的管理情况。5.资产管理审计：对医院固定资产、流动资产、无形资产等的购置、使用、处置等情况进行审计，检查资产的安全性、完整性和效益性，防止资产流失和浪费。重点关注固定资产的折旧计提、盘点清查、报废处置等情况，流动资产的库存管理、应收账款管理等情况，无形资产的评估、摊销等情况。（二）经济合同审计1.合同签订审计：审查经济合同的签订程序是否合规，合同主体是否合法，合同条款是否完整、准确、合法，合同内容是否符合医院利益和法律法规要求。重点关注合同的标的、数量、质量、价格、履行期限、违约责任等条款的约定情况。2.合同履行审计：对经济合同的履行情况进行跟踪审计，检查合同双方是否按照合同约定履行义务，有无违约行为，合同执行过程中是否存在变更、解除等情况，以及变更、解除是否符合规定程序。3.合同结算审计：审查经济合同的结算情况，检查结算凭证是否真实、合法、有效，结算金额是否与合同约定一致，有无多结算、少结算或重复结算等问题。重点关注工程合同、物资采购合同、服务合同等的结算情况。（三）工程项目审计1.项目前期审计：审查工程项目的立项审批、可行性研究、设计方案、预算编制等前期工作的合规性和合理性，检查项目是否符合国家产业政策和医院发展规划，项目投资是否必要、可行，设计方案是否科学、合理，预算编制是否准确、完整。2.项目建设过程审计：对工程项目建设过程中的招投标、工程施工、工程监理、物资采购、工程变更等环节进行审计，检查项目建设是否按照批准的建设内容、建设规模和建设标准进行，是否严格执行招投标制度，工程施工质量是否符合要求，工程监理是否履职尽责，物资采购是否合规，工程变更是否按规定程序办理。3.项目竣工决算审计：审查工程项目竣工决算的真实性、合法性和完整性，检查竣工决算报表是否真实反映项目建设成本，各项费用支出是否合规，资产交付是否及时准确。重点关注工程结算、待摊投资、转出投资、应核销投资等的核算情况。（四）采购业务审计1.采购计划审计：审查采购计划的编制依据是否充分，采购需求是否合理，采购计划是否与医院预算和实际业务需求相匹配，是否存在盲目采购、重复采购等问题。2.采购流程审计：对采购业务的招标、谈判、询价、合同签订、验收等环节进行审计，检查采购流程是否合规，采购方式是否恰当，采购文件是否完整、准确，采购合同是否有效，验收程序是否严格。重点关注采购过程中的内部控制执行情况，防止采购舞弊行为发生。3.采购价格审计：审查采购价格的合理性，检查采购价格是否高于市场同类产品价格或预算价格，是否存在价格虚高、利益输送等问题。通过市场调研、价格比较等方式，对采购价格进行分析和评价，提出降低采购成本的建议。（五）内部控制审计1.内部控制制度评审：对医院内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行评审，检查内部控制制度是否涵盖医院经济活动的各个环节，是否符合国家法律法规和医院实际情况，是否存在内部控制漏洞和缺陷。2.内部控制执行情况审计：对医院内部控制制度的执行情况进行审计，检查各部门和科室是否按照内部控制制度的要求开展工作，内部控制措施是否得到有效落实，有无违反内部控制制度的行为。重点关注关键岗位的职责分离、授权审批、不相容职务相互分离等内部控制执行情况。3.内部控制评价与建议：根据内部控制审计结果，对医院内部控制制度进行评价，提出改进内部控制的建议和措施，促进医院内部控制制度的不断完善和有效执行，防范经营风险和财务风险。四、审计程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据医院年度工作计划、领导交办事项或其他需要，确定内部专项审计项目。2.组成审计组：根据审计项目的性质和规模，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。3.制定审计方案：审计组组长组织审计人员对被审计对象进行初步了解和分析，制定详细的审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。审计方案经内部审计机构负责人审核后报医院院长批准。4.下达审计通知书：在实施审计前，向被审计部门和科室下达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计对象。（二）审计实施阶段1.进驻被审计单位：审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计部门和科室，召开审计进点会，向被审计对象介绍审计目的、范围、内容和程序等，听取被审计对象的情况介绍，了解被审计对象的基本情况和内部控制情况。2.开展审计工作：审计人员根据审计方案，运用审阅、核对、查询、盘点、分析性复核等审计方法，对被审计对象的经济活动进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计过程中，审计人员应与被审计对象保持良好的沟通，及时获取相关资料和信息，对审计发现的问题进行记录和核实。3.编写审计工作底稿：审计人员应按照规范的格式和要求编写审计工作底稿，详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够为审计报告的撰写提供充分的依据。4.审计证据收集与整理：审计人员在审计过程中应收集充分、适当的审计证据，包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据等。对收集到的审计证据进行整理、分析和归纳，确保审计证据的真实性、合法性和相关性。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告初稿：审计组组长组织审计人员对审计工作底稿进行综合分析和研究，撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。审计报告初稿应做到事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.征求意见：审计报告初稿形成后，征求被审计部门和科室的意见。被审计对象应在收到审计报告初稿之日起[X]个工作日内提出书面意见，如无异议，应在审计报告征求意见书上签字盖章；如有异议，应详细说明理由。审计组应对被审计对象提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应进行解释和说明。3.修改审计报告：审计组根据被审计对象的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。审计报告征求意见稿经内部审计机构负责人审核后报医院院长审批。4.出具审计报告：医院院长对审计报告征求意见稿进行审批后，内部审计机构出具正式的审计报告。审计报告应加盖医院内部审计机构公章，并发送给医院领导、被审计部门和科室以及其他相关部门。审计报告应在审计项目结束后[X]个工作日内出具。（四）审计整改阶段1.下达审计意见书：审计报告出具后，内部审计机构向被审计部门和科室下达审计意见书，指出审计发现的问题，提出整改要求和期限。审计意见书应明确整改责任部门和责任人，整改期限一般为[X]个月。2.跟踪整改情况：被审计部门和科室应按照审计意见书的要求，制定整改措施，落实整改责任，在规定的期限内完成整改任务，并将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构对被审计对象的整改情况进行跟踪检查，定期了解整改工作进展情况，督促整改措施的有效执行。3.整改结果审查：整改期限届满后，内部审计机构对被审计对象的整改情况进行审查，检查整改措施是否落实到位，审计发现的问题是否得到有效解决。对整改不到位的，应责令被审计对象继续整改，并追究相关责任人的责任。4.建立整改台账：内部审计机构建立审计整改台账，对审计项目的整改情况进行详细记录，包括审计发现的问题、整改措施、整改责任人、整改期限、整改结果等信息。审计整改台账应定期更新，确保整改情况的真实性和完整性。五、审计结果运用（一）纳入绩效考核将审计结果纳入医院绩效考核体系，与被审计部门和科室的绩效奖金、评先评优等挂钩。对审计发现问题较多、整改不力的部门和科室，扣减相应的绩效分数和绩效奖金，并取消当年评先评优资格。（二）作为干部任用参考审计结果作为医院干部任用、晋升、奖惩的重要参考依据。对在经济活动中存在违规违纪行为、审计整改不力的