审计局审计业务管理制度

PAGE审计局审计业务管理制度一、总则（一）制定目的为了加强审计局审计业务管理，规范审计行为，提高审计质量，防范审计风险，充分发挥审计监督职能作用，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本局实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计局开展的各类审计业务活动，包括财政审计、财务收支审计、经济责任审计、固定资产投资审计、专项资金审计等。（三）基本原则1.依法审计原则：审计工作必须严格依照国家法律法规和审计准则进行，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：审计人员应秉持客观公正的态度，以事实为依据，如实反映审计情况，不偏不倚地做出审计结论。3.质量控制原则：建立健全审计质量控制体系，对审计项目的全过程进行质量监控，确保审计工作达到规定的质量标准。4.保密原则：审计人员应对审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。二、审计计划管理（一）计划制定依据审计计划应根据国家经济社会发展形势、上级审计机关工作部署、本级政府工作重点以及审计局自身职责，结合被审计单位的行业特点、财务状况和以往审计情况等因素制定。（二）年度审计项目计划编制1.项目征集：各业务科室应根据工作需要，于每年年底前提出下一年度审计项目建议，经分管领导审核后报综合计划部门。2.综合平衡：综合计划部门对各业务科室上报的项目建议进行汇总、分析和综合平衡，结合审计资源状况，提出年度审计项目计划草案。3.计划审定：年度审计项目计划草案经局务会议审议通过后，报上级审计机关备案，并向社会公布。（三）审计项目计划调整年度审计项目计划一经确定，原则上不得随意调整。如遇特殊情况确需调整的，应由业务科室提出书面申请，说明调整原因及调整后的项目安排，经分管领导审核，报局长批准后执行，并报上级审计机关备案。三、审计项目实施（一）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的性质、规模和复杂程度，选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长负责审计项目的组织实施和质量控制。2.编制审计方案：审计组应在实施审计前编制审计方案，明确审计目标、范围、内容、重点、方法、步骤和人员分工等。审计方案应报经分管领导批准后实施。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计前3日，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间以及对被审计单位配合审计工作的要求等。（二）审计实施1.收集审计证据：审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应具备真实性、相关性、充分性和合法性。2.编制审计工作底稿：审计人员应按照审计方案确定的审计事项，如实记录审计工作过程和获取的审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，并经审计人员签名。3.审计组讨论：审计组应定期召开会议，讨论审计工作进展情况，分析审计发现的问题，研究审计证据的充分性和可靠性，提出审计意见和建议。（三）审计报告1.起草审计报告：审计组组长应根据审计工作底稿和审计证据，组织审计人员起草审计报告。审计报告应包括被审计单位基本情况、审计依据、审计范围、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。2.征求意见：审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起10日内，将书面意见反馈审计组。逾期未反馈的，视为无异议。3.修改审计报告：审计组应根据被审计单位反馈的意见，对审计报告进行修改，形成审计报告征求意见稿。如被审计单位提出的意见合理，审计组应予以采纳；如被审计单位提出的意见不合理，审计组应说明理由。4.审定审计报告：审计报告征求意见稿经审计组组长审核后，报分管领导审定。分管领导应重点对审计报告的内容、格式、审计意见和建议的合理性等进行审查，并签署审定意见。5.出具审计报告：审计报告经分管领导审定后，由局长签发，并加盖审计局公章。审计报告应及时送达被审计单位和有关部门。（四）审计决定1.起草审计决定：审计组应根据审计报告，对审计发现的问题提出处理处罚意见，起草审计决定。审计决定应包括被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性依据、处理处罚决定以及整改要求等内容。2.征求意见：审计组应将审计决定征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计决定征求意见稿之日起1个月内，将书面意见反馈审计组。逾期未反馈的，视为无异议。3.修改审计决定：审计组应根据被审计单位反馈的意见，对审计决定进行修改，形成审计决定征求意见稿。如被审计单位提出的意见合理，审计组应予以采纳；如被审计单位提出的意见不合理，审计组应说明理由。4.审定审计决定：审计决定征求意见稿经审计组组长审核后，报分管领导审定。分管领导应重点对审计决定的内容、格式、处理处罚意见及其依据的合法性、合理性等进行审查，并签署审定意见。5.出具审计决定：审计决定经分管领导审定后，由局长签发，并加盖审计局公章。审计决定应及时送达被审计单位和有关部门。（五）审计整改跟踪1.建立整改台账：审计组应建立审计整改台账，对审计发现的问题进行逐一登记，明确整改责任单位、整改责任人、整改期限和整改要求等。2.跟踪整改情况：审计组应定期对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，及时掌握整改工作进展情况。对整改不力的单位，应督促其加快整改进度。3.整改结果报告：被审计单位应在规定的整改期限内，将整改情况书面报告审计局。审计组应根据被审计单位的整改报告，对整改情况进行核实，并形成整改结果报告。整改结果报告应报分管领导审核后，存档备查。四、审计质量控制（一）质量控制体系1.建立质量控制制度：审计局应建立健全审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、范围、内容、方法和程序等，确保审计工作质量。2.设立质量控制机构：审计局应设立质量控制机构，配备专职质量控制人员，负责对审计项目质量进行监督检查和指导。3.制定质量控制标准：审计局应制定审计项目质量控制标准，明确审计项目的各个环节应达到的质量要求，为审计人员提供操作指南。（二）质量控制措施1.审计项目审理：审计局应建立审计项目审理制度，对审计组提交的审计报告、审计决定等审计业务文书进行审理。审理人员应重点对审计程序的合规性、审计证据的充分性和可靠性、审计评价意见的恰当性、审计处理处罚意见及其依据的合法性和合理性等进行审查，并提出审理意见。2.质量检查：审计局应定期对审计项目质量进行检查，检查内容包括审计程序执行情况、审计证据收集情况、审计工作底稿编制情况、审计报告和审计决定质量等。对检查发现的问题，应及时进行整改，并将检查结果纳入审计人员绩效考核体系。3.业务培训：审计局应加强对审计人员的业务培训，提高审计人员的专业素质和业务能力。培训内容应包括国家法律法规、审计准则、专业知识和技能等。4.案例分析：审计局应定期组织审计案例分析会，对审计项目中发现的典型问题进行分析研究，总结经验教训，提高审计人员的业务水平和风险防范意识。五、审计档案管理（一）档案整理1.收集归档：审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定、被审计单位反馈意见及整改情况等资料收集齐全，并进行整理归档。2.分类编号：审计档案应按照审计项目类别、时间顺序等进行分类编号，便于查找和管理。3.装订成册：审计档案应按照规定的格式和要求进行装订成册，确保档案的整齐、美观和牢固。（二）档案保管1.确定保管期限：审计档案的保管期限应根据审计项目的重要程度、涉及金额大小等因素确定，一般分为永久、长期和短期三种。2.选择保管地点：审计档案应存放在专门的档案保管场所，确保档案的安全和完整。档案保管场所应具备防火、防潮、防虫、防盗等条件。3.建立保管制度：审计局应建立健全审计档案保管制度，明确档案保管人员的职责，定期对档案进行检查和盘点，确保档案的安全。（三）档案利用1.查阅审批：审计局内部人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经所在科室负责人和档案管理部门负责人批准后，方可查阅。外部单位或个人查阅审计档案，应持单位介绍信或有效证件，经审计局分管领导批准后，方可查阅。查阅档案时，应严格遵守档案查阅制度，不得擅自涂改、抽取、撤换和销毁档案资料。2.复制登记：如需复制审计档案资料，应经档案管理部门负责人批准，并进行登记。复制的档案资料应与原件核对无误，并加盖档案管理部门公章。六、审计信息化管理（一）信息化建设规划1.制定规划目标：审计局应根据审计工作发展需要，制定审计信息化建设规划，明确信息化建设的目标、任务、重点和实施步骤等。2.确定技术标准：审计信息化建设应遵循国家相关技术标准和规范，确保信息化系统的兼容性、稳定性和安全性。（二）信息化系统建设1.选择软件平台：审计局应根据审计业务需求，选择合适的审计信息化软件平台，实现审计工作的信息化管理。2.数据采集与整合：审计局应建立审计数据采集与整合机制，通过多种方式采集被审计单位的财务数据、业务数据等，并进行整合和分析，为审计工作提供数据支持。3.系统安全管理：审计局应加强对审计信息化系统的安全管理，建立健全安全管理制度，采取防火墙、加密技术、身份认证等安全措施，确保系统的安全运行。（三）信息化应用培训1.开展培训活动：审计局应定期组织审计人员参加信息化应用培训，提高审计人员的信息化操作技能和业务水平。2.培养技术人才：审计局应注重培养信息化技术人才，鼓励审计人员学习和掌握信息化技术，为审计信息化建设提供人才保障。七、审计人员管理（一）人员配备1.岗位设置：审计局应根据审计业务需要，合理设置审计岗位，明确岗位职责和任职条件。2.人员招聘：审计局应按照公开、平等、竞争、择优的原则，招聘具有相应专业知识和业务能力的审计人员。招聘过程应严格按照国家有关规定进行。3.人员调配：审计局应根据工作需要，对审计人员进行合理调配，确保审计工作的顺利开展。（二）绩效考核1.建立考核制度：审计局应建立健全审计人员绩效考核制度，明确考核内容、考核标准、考核方法和考核程序等。2.考核指标设定：考核指标应包括工作业绩、工作能力、工作态度、职业道德等方面。工作业绩指标应根据审计人员完成的审计项目数量、质量、效果等进行设定；工作能力指标应根据审计人员的专业知识、业务技能、沟通协调能力等进行设定；工作态度指标应根据审计人员的工作积极性、责任心、团队合作精神等进行设定；职业道德指标应根据审计人员遵守法律法规、审计准则、职业道德规范等情况进行设定。3.考核结果应用：考核结果应作为审计人员晋升、奖惩、培训等的重要依据。对考核优秀的审计人员，应给予表彰和奖励；对考核不合格的审计人员，应进行批评教育，并根据情况进行调整岗位或辞退等处理。（三）培训与职业发展1.培训计划制定：审计局应根据审计人员的业务需求和职业发展规划，制定年度培训计划，明确培训内容、培训方式、培训时间和培训对象等。2.培训方式选择：培训方式应包括内部培训、外部培训、在线学习、实践锻炼等多种形式。内部培训应由审计局内部的业务骨干或专家进行授课；外部培训应选派审计人员参加上级审计机关或其