事业单位内部审计制度

PAGE事业单位内部审计制度一、总则（一）目的为加强事业单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金安全、提高资金使用效益、促进廉政建设，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本事业单位及其所属各部门、各分支机构。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关行业规范制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，独立行使审计职权，不受其他部门或个人的干涉。2.客观性原则：审计人员应秉持客观公正的态度，以事实为依据，如实反映审计情况，不偏不倚地做出审计结论。3.权威性原则：内部审计机构和审计人员依法开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计部门应予以重视并积极配合。4.全面性原则：内部审计应涵盖事业单位经济活动的全过程，包括财务收支、预算执行、资产管理、项目建设等各个方面。二、内部审计机构与人员（一）机构设置本事业单位设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员。内部审计机构在单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面的知识。2.审计人员应保持职业道德，遵守审计准则，不得泄露审计工作中知悉的国家秘密和商业秘密。(三)职责与权限1.职责对本单位及所属部门的财务收支、预算执行情况进行审计监督。对单位资产的购置、使用、处置等进行审计，确保资产安全完整。对单位内部控制制度的健全性和有效性进行评价，并提出改进建议。对单位建设项目、专项经费等进行专项审计，监督资金使用效益。对单位内部经济责任进行审计，包括领导干部任期经济责任审计等。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。完成单位领导交办的其他审计事项。2.权限有权要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表等有关资料。有权检查被审计部门的会计凭证、账簿、报表等财务资料以及相关的文件、合同等。有权就审计事项向有关部门和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权做出临时制止决定。对违反财经法规的被审计部门和个人，有权提出纠正、处理意见；对拒不执行审计决定的，有权向单位领导提出建议，追究相关人员责任。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位年度工作计划和上级审计部门的要求，结合实际情况，制定年度审计工作计划。2.年度审计工作计划应明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等，并报单位领导批准后实施。（二）审计准备1.根据审计项目，组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。2.审计组应收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、内部管理制度等资料，了解被审计部门的基本情况。3.制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法和审计步骤等。（三）审计实施1.审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得审计证据。3.审计人员应认真做好审计工作记录，编写审计工作底稿，对审计中发现的问题进行详细记录。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应及时编写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计组应将审计报告征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定时间内提出书面意见。3.审计组应对被审计部门提出的意见进行核实，根据核实情况对审计报告进行修改，形成正式的审计报告。4.正式审计报告经内部审计机构负责人审核后，报单位领导审批。（五）审计处理1.单位领导根据审计报告的内容，做出审计处理决定。审计处理决定应明确审计问题的整改要求、整改期限和责任部门等。2.被审计部门应按照审计处理决定的要求，认真进行整改，并在规定期限内将整改情况书面报告内部审计机构。3.内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。四、财务收支审计（一）审计内容1.审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的范围和标准。2.检查财务管理制度的执行情况，是否存在违反财经纪律的行为。3.审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务数据是否真实、准确。（二）审计重点1.重点审查收入的来源和构成，是否存在截留、挪用、坐支等问题。2.关注支出的合理性和效益性，特别是大额支出、专项支出等是否经过严格审批。3.检查财务内部控制制度的有效性，如财务审批流程、票据管理、财产清查等制度的执行情况。（三）审计方法1.查阅财务凭证、账簿、报表等资料，核实财务收支的记录。2.对相关人员进行询问，了解财务收支的实际情况。3.进行财务数据分析，对比不同时期的财务指标，发现异常情况。五、预算执行审计（一）审计内容1.审查预算编制的科学性、合理性和准确性，是否符合单位发展规划和实际需要。2.检查预算执行情况，包括预算指标的分解、下达和执行进度，是否存在超预算支出或预算执行不力的情况。3.评价预算调整的必要性和合规性，是否按照规定程序进行调整。4.审查预算资金的使用效益，是否达到预期的目标。（二）审计重点1.关注预算编制过程中是否存在随意性和盲目性，是否充分考虑了各种因素。2.重点检查预算执行过程中的关键环节，如项目资金的拨付、使用和结算等。3.审查预算调整的原因和依据，是否存在未经批准擅自调整预算的情况。4.对预算资金使用效益进行评估，分析是否存在资金浪费或闲置的问题。（三）审计方法1.收集预算编制和执行的相关文件、资料，进行详细审查。2.对比预算指标和实际执行情况，分析差异原因。3.实地查看项目实施情况，了解预算资金的使用效果。4.与相关部门和人员进行沟通，核实预算执行中的具体问题。六、资产管理审计（一）审计内容1.审查固定资产、流动资产、无形资产等的购置、验收、入账、使用、保管、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。2.检查资产的账实相符情况，是否存在资产流失、闲置等问题。3.评价资产的使用效益，是否充分发挥了资产的功能。（二）审计重点1.重点关注固定资产的购置是否经过严格审批，是否存在盲目采购、重复建设等情况。2.检查资产的保管和使用情况，是否存在资产损坏、丢失等问题。3.审查资产处置的程序和合规性，是否存在低价处置资产等行为。（三）审计方法1.实地盘点资产，核实资产的实际数量和状况。2.查阅资产购置、处置的相关文件和记录，检查审批手续是否齐全。3.分析资产的使用效率指标，评估资产的使用效益。4.与资产管理人员进行沟通，了解资产管理中的具体情况。七、建设项目审计（一）审计内容1.审查建设项目的立项审批程序是否合规，是否符合国家产业政策和单位发展规划。2.检查建设项目的预算编制、招投标、合同签订、工程价款结算等环节是否规范。3.监督建设项目的质量和进度，是否按照设计要求和合同约定进行施工。（二）审计重点1.重点审查建设项目的预算编制是否准确，是否存在高估冒算的情况。2.关注招投标过程中的公正性和合法性，是否存在围标、串标等违法行为。3.审查工程价款结算的真实性和合理性，是否存在多计、少计工程价款等问题。（三）审计方法1.收集建设项目的相关文件、资料，包括立项批复、设计图纸、招投标文件、合同等。2.对建设项目进行实地查看，了解工程进展情况和质量状况。3.审查工程价款结算资料，进行工程造价审计。4.与建设单位、施工单位、监理单位等相关人员进行沟通，核实项目建设中的具体问题。八、经济责任审计（一）审计内容1.审查领导干部在任职期间所在部门或单位的财务收支、预算执行、资产管理等情况。2.评价领导干部在任职期间履行经济责任的情况，包括经济决策的科学性、合规性，资金使用的效益性等。3.检查领导干部个人遵守财经纪律和廉洁自律的情况。（二）审计重点1.重点关注领导干部在重大经济决策中的作用和责任，是否存在决策失误导致重大损失的情况。2.审查领导干部在资金使用过程中的审批和监管责任，是否存在违规使用资金的问题。3.检查领导干部个人是否存在违反廉洁自律规定的行为，如贪污受贿、挪用公款等。（三）审计方法1.收集领导干部任职期间的相关财务资料、文件、会议记录等。2.对领导干部进行任期经济责任审计评价，采用定量和定性相结合的方法。3.与领导干部本人及相关人员进行谈话，了解其履行经济责任的情况。4.查阅纪检监察、审计等部门的相关资料，核实领导干部个人的廉洁自律情况。九、内部控制审计（一）审计内容1.审查单位内部控制制度的健全性，是否涵盖了经济活动的各个环节。2.评价内部控制制度的有效性，是否能够有效防范风险，确保单位经济活动的正常运行。3.检查内部控制制度的执行情况，是否存在制度执行不力的问题。（二）审计重点1.重点关注关键岗位的设置和人员配备，是否存在不相容职务未分离的情况。2.审查内部控制的流程和措施，如授权审批、风险评估、信息沟通等是否完善。3.检查内部控制制度在实际工作中的执行效果，是否能够有效防止错误和舞弊的发生。（三）审计方法1.绘制内部控制流程图，了解内部控制的整体框架。2.对内部控制制度进行测试，检查其执行的有效性。3.收集内部控制执行过程中的相关证据，如审批文件、业务记录等。4.与相关人员进行沟通，了解内部控制制度在实际工作中的运行情况。十、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期将审计结果向单位领导和各部门进行通报，使全体人员了解单位经济活动中的问题和风险，增强风险意识。（二）作为干部考核评价的重要依