公立医院审计科审计制度

PAGE公立医院审计科审计制度一、总则（一）制定目的为加强公立医院内部管理，规范经济活动，防范财务风险，保障医院资产安全，提高资金使用效益，根据国家相关法律法规和医疗卫生行业标准，结合本院实际情况，特制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于公立医院审计科对医院各部门、各科室及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：审计科独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉，确保审计工作的客观性、公正性和权威性。2.合法性原则：审计工作应严格遵守国家法律法规、医疗卫生行业规范以及医院内部规章制度，依法审计，确保审计结果合法有效。3.全面性原则：审计范围涵盖医院经济活动的全过程，包括预算编制与执行、财务收支、资产管理、工程项目、物资采购、合同管理等各个方面，做到全面审计，不留死角。4.效益性原则：关注医院经济活动的效益性，通过审计评价经济活动的效果和效率，促进资源优化配置，提高医院整体效益。5.及时性原则：审计工作应及时开展，对发现的问题及时反馈并督促整改，确保经济活动的规范运行。二、审计机构与人员（一）审计科设置医院设立独立的审计科，配备与审计工作相适应的专业人员，审计科在院长的直接领导下开展工作。（二）人员配备审计科应配备具有审计、财务、经济、法律等相关专业知识和技能的人员，审计人员应具备良好的职业道德和业务素质，熟悉国家法律法规和医疗卫生行业政策。（三）人员职责1.审计科长职责负责审计科的全面工作，制定审计工作计划和审计方案，组织实施审计项目。协调与医院各部门的关系，确保审计工作顺利开展。审核审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议。组织审计人员培训和业务学习，提高审计人员的业务水平。定期向院长汇报审计工作情况，及时反馈审计发现的重大问题。2.审计人员职责按照审计工作计划和审计方案，实施具体的审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计事项进行审查和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。跟踪审计建议的执行情况，督促被审计部门整改存在的问题。保守审计工作中知悉的国家秘密和医院商业秘密，遵守职业道德规范。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.预算执行审计审查医院年度预算的编制是否符合国家有关规定和医院发展规划，预算编制是否科学合理、准确完整。检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的合规性和合理性，分析预算差异原因，提出改进建议。监督预算调整的程序和依据，审查预算调整是否必要、合理，是否按规定履行审批手续。2.财务收支审计审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、隐匿收入等问题。审查医院各项支出的合规性、合理性和效益性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出等，检查支出是否符合国家有关规定和医院财务制度，有无超标准、超范围支出，有无虚列支出、套取资金等问题。审查医院财务报表的真实性、准确性和完整性，检查财务报表是否按照国家统一的会计制度编制，账表是否相符，财务信息披露是否真实、准确。（二）资产管理审计1.货币资金审计审查医院货币资金内部控制制度的健全性和有效性，检查货币资金的收支、保管、盘点等环节是否存在漏洞。盘点库存现金，核实现金余额是否账实相符，检查现金收付业务是否合规，有无白条抵库、坐支现金等问题。审查银行存款账户的开立、使用和管理情况，检查银行存款余额是否账实相符，银行存款收支业务是否合规，有无出租、出借银行账户等问题。检查其他货币资金的管理情况，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等，核实其真实性和合法性。2.固定资产审计审查医院固定资产管理制度的健全性和执行情况，检查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节是否符合规定。盘点固定资产，核实固定资产的数量、价值是否账实相符，并检查固定资产的使用状况和维护情况。审查固定资产购置的合理性和效益性，检查购置固定资产是否经过必要的论证和审批，是否符合医院业务发展需要。检查固定资产折旧计提是否正确，折旧方法是否符合规定，有无多提或少提折旧的情况。审查固定资产处置的合规性，检查固定资产处置是否经过评估和审批，处置收入是否及时足额入账，有无低价处置、隐匿收入等问题。3.库存物资审计审查医院库存物资管理制度的健全性和执行情况，检查库存物资的采购、验收、入库、保管、领用、盘点等环节是否存在漏洞。盘点库存物资，核实库存物资的数量、价值是否账实相符，并检查库存物资的质量状况和储备情况。审查库存物资采购的合规性和合理性，检查采购程序是否规范，采购价格是否合理，有无采购回扣等问题。检查库存物资发出的计价方法是否正确，领用手续是否齐全，有无随意领用、浪费物资等问题。审查库存物资盘点制度的执行情况，检查盘点结果是否准确，盘盈盘亏的处理是否合规。（三）工程项目审计1.工程项目前期审计审查工程项目立项的合规性和必要性，检查项目立项是否符合国家有关规定和医院发展规划，是否经过可行性研究和论证。审查工程项目预算的编制情况，检查预算编制是否科学合理、准确完整，是否经过审核和批准。审查工程项目招投标程序的合规性，检查招投标文件是否合法有效，招投标过程是否公开、公平、公正，有无违规操作。2.工程项目建设过程审计审查工程项目合同的签订和执行情况，检查合同条款是否明确、合法，合同执行是否严格，有无违约行为。审查工程项目建设资金的使用情况，检查建设资金是否专款专用，有无挪用、挤占建设资金等问题，建设资金的支付是否合规，是否经过审批。审查工程项目建设进度和质量情况，检查工程进度是否符合合同要求，工程质量是否达到规定标准，有无因工程质量问题导致的损失。审查工程项目变更和签证的合规性，检查变更和签证是否必要、合理，是否按规定履行审批手续。3.工程项目竣工决算审计审查工程项目竣工决算的编制情况，检查决算编制是否真实、准确、完整，是否符合国家有关规定和医院财务制度。审查工程项目竣工决算的审计情况（可委托外部审计机构进行），检查审计报告是否客观、公正，审计意见是否得到落实。审查工程项目资产交付使用情况，检查资产是否及时办理交付手续，资产入账价值是否准确。（四）物资采购审计1.采购计划审计审查物资采购计划的编制依据和合理性，检查采购计划是否符合医院业务需求和库存状况，是否经过必要的审批。审查采购计划的执行情况，检查采购数量、品种、规格等是否与计划一致，有无擅自变更采购计划的情况。2.采购程序审计审查物资采购的内部控制制度是否健全有效，检查采购环节的职责分工是否明确，采购流程是否规范。审查采购方式的选择是否合规，检查公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购等采购方式的适用是否符合规定，有无规避招标等违规行为。审查采购合同的签订和执行情况，检查合同条款是否明确、合法，合同执行是否严格，有无违约行为。3.采购价格审计审查物资采购价格的合理性，检查采购价格是否高于市场同类产品价格，是否经过询价、比价、议价等程序。审查采购价格的调整机制是否健全，检查价格调整是否及时、合理，是否有相应的审批手续。（五）合同管理审计1.合同签订审计审查合同签订的内部控制制度是否健全有效，检查合同签订环节的职责分工是否明确，合同签订流程是否规范。审查合同主体资格是否合法有效，检查合同双方是否具备签订合同的主体资格，有无超越经营范围签订合同等问题。审查合同条款是否明确、合法，检查合同标的、数量、质量、价款、履行期限、地点和方式、违约责任等条款是否清晰，有无歧义，是否符合法律法规和医院利益。2.合同执行审计审查合同执行情况，检查合同双方是否按照合同约定履行义务，有无违约行为。审查合同变更和解除的程序是否合规，检查合同变更和解除是否必要、合理，是否按规定履行审批手续。3.合同台账审计审查合同台账的建立和管理情况，检查合同台账是否完整、准确，是否及时更新。审查合同台账与财务记录的一致性，检查合同收入、支出等财务数据是否与合同台账相符。（六）内部控制审计1.内部控制制度评审审查医院内部控制制度的健全性，检查各项内部控制制度是否涵盖医院经济活动的各个环节，是否存在内部控制漏洞。评价医院内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险，提高医院管理水平。2.风险评估审计审查医院风险评估机制的建立和运行情况，检查医院是否对经济活动中可能面临的风险进行识别、评估和应对。评价医院风险应对措施是否有效，是否能够降低风险水平，保障医院经济活动的安全。四、审计程序（一）审计计划1.年度审计计划：审计科应根据医院年度工作计划和审计工作重点，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间和审计人员安排等。年度审计计划应报院长批准后实施。2.项目审计方案：对于每个审计项目，审计科应制定具体的项目审计方案，明确审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤和审计人员分工等。项目审计方案应在审计项目实施前报审计科长批准。（二）审计实施1.审计通知：审计科应在实施审计前向被审计部门送达审计通知书，告知被审计部门审计的目的、范围、时间和要求等。审计通知书应提前[X]个工作日送达。2.审计取证：审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应具有真实性、合法性和相关性。3.审计工作底稿：审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，经审计人员签名后归档保存。（三）审计报告1.审计报告初稿：审计项目实施结束后，审计人员应撰写审计报告初稿，对审计事项进行评价，提出审计意见和建议。审计报告初稿应征求被审计部门的意见，被审计部门应在收到审计报告初稿后的[X]个工作日内提出书面意见。2.审计报告定稿：审计人员应根据被审计部门的意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应经审计科长审核后报院长审批。3.审计结果通报：审计报告经院长审批后，审计科应将审计结果通报被审计部门，并抄送医院相关领导和部门。审计结果通报应包括审计发现的问题、审计意见和建议以及被审计部门的整改情况等。（四）审计整改1.整改通知：审计科应向被审计部门下达审计整改通知书，明确整改事项、整改要求和整改期限等。审计整改通知书应在审计报告送达后的[X]个工作日内下达。2.整改跟踪：审计科应跟踪被审计部门的整改情况，定期检查整改措施的落实情况，督促被审计部门按时完成整改任务。3.整改报告：被审计部门应在整改期限届满后向审计科提交整改报告，报告整改情况和整改结果。审计科应对整改报告进行审核，对整改不到位的问题，应责令被审计部门继续整改。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种文件、资料，包括审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门的反馈意见、整改报告等，收集整理后移交审计科档案管理人员。（二）档案整理审计科档案管理人员应按照档案管理的要求，对收集到的审计档案进行分类、编号、装订等整理工作，确保档案资料的整齐、规范。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于专门的档案柜中，确保档案的安全和完整。档案保管期限应按照国家有关规定执行，一般审计项目档案保管期限为[X]年，重要审计项目档案保管期限为[X]年。（四）档