企业内部审计风险识别与控制手册

企业内部审计风险识别与控制手册第1章审计风险概述与基本原理1.1审计风险的定义与分类审计风险是指在审计过程中，由于审计人员的判断失误、证据不足或审计程序不充分，导致审计结论与实际财务状况存在偏差的可能性。这种风险通常分为固有风险（InherentRisk）和检查风险（CheckRisk）两大类，前者指被审计单位本身的特性导致的审计风险，后者指审计人员在执行审计程序时所采用的检查方法和程序所控制的风险。根据国际审计与鉴证标准（ISA）的规定，审计风险分为重大错报风险（MaterialMisstatementRisk）和检查风险（CheckRisk），其中重大错报风险是指财务报表存在重大错报，但未被审计人员发现的风险。依据审计风险的来源，可以将其分为固有风险、检查风险和人为风险（HumanRisk），后者指审计人员在执行审计过程中由于主观判断错误导致的风险。2017年《中国注册会计师准则》中明确指出，审计风险的控制应从风险识别、评估和应对三个环节入手，以实现审计目标的实现。例如，某上市公司在2022年审计中，因未充分识别应收账款的坏账风险，导致审计报告被出具为无保留意见，反映出审计风险控制中的不足。1.2审计风险的产生与影响审计风险的产生主要源于被审计单位的内部控制缺陷、财务数据的复杂性以及审计人员的专业能力。根据审计理论，审计风险的产生与被审计单位的业务环境、管理结构、财务制度等因素密切相关。一项研究表明，企业如果缺乏有效的内部控制，其审计风险会显著上升，尤其是在财务报告和合规性方面。例如，2019年某制造业企业因未建立完善的内控体系，导致审计风险增加30%以上。审计风险的增加不仅会影响审计报告的可靠性，还可能引发法律纠纷、财务损失和声誉损害。2021年某上市公司因审计风险失控，被监管机构处罚并面临巨额赔偿，凸显了审计风险的严重后果。从企业角度来看，审计风险的控制直接影响其财务合规性和市场信誉，因此企业需在审计风险与经营目标之间寻求平衡。例如，某跨国公司通过建立完善的审计风险管理体系，将审计风险控制在可接受范围内，从而提升了其国际竞争力。1.3审计风险的控制措施审计风险的控制应从风险识别、评估和应对三个层面入手，企业需通过风险评估流程识别潜在风险点，并制定相应的控制措施。根据《中国内部审计准则》（CICA），风险评估应涵盖业务环境、风险因素、控制措施等多个维度。企业应通过内部控制制度来降低审计风险，例如建立职责分离、授权审批等机制，以减少人为错误和舞弊风险。2018年某银行通过优化内控流程，将审计风险降低了15%。审计人员应具备专业能力和职业道德，通过持续培训和经验积累，提高审计判断的准确性。根据《审计准则》规定，审计人员需定期参加专业培训，以确保其掌握最新的审计技术和方法。企业应建立审计风险控制机制，包括审计计划制定、审计证据收集和审计报告反馈等环节。例如，某大型企业通过制定详细的审计计划，将审计风险控制在可控范围内。同时，审计机构应采用风险导向审计（Risk-BasedAuditing）方法，根据企业风险特征选择审计重点，提高审计效率和效果。2020年某审计机构采用该方法后，审计效率提升20%，审计风险显著降低。第2章审计风险识别方法与流程2.1审计风险识别的基本步骤审计风险识别是审计工作的起点，通常包括前期准备、风险评估、初步判断等阶段。根据《审计准则》（中国会计准则），审计风险识别应遵循“风险导向”原则，即从被审计单位的业务流程、内部控制、财务数据等方面入手，识别可能影响财务报表真实性和公允性的风险因素。识别过程一般分为三个层次：一是识别重大错报风险，二是识别一般性风险，三是识别与具体审计事项相关的风险。这一流程参考了国际内部审计师协会（IIA）的风险管理框架，强调从整体上把握风险的分布和影响。审计风险识别应结合被审计单位的行业特性、管理结构、内部控制环境等因素进行。例如，制造业企业可能面临存货计价、成本核算等风险，而金融行业则更关注财务报告的合规性和市场风险。在识别过程中，审计人员需运用职业判断，结合历史数据、行业标准和审计经验，对风险进行初步评估。根据《审计实务》（中国注册会计师协会）中提到，审计人员应通过访谈、文件审查、数据比对等方式获取信息，以辅助风险识别。最终，审计风险识别结果应形成书面报告，供后续审计程序设计和风险应对策略制定提供依据。该过程需确保信息的完整性、准确性和时效性，为后续审计工作奠定基础。2.2审计风险识别的工具与方法审计风险识别常用工具包括风险矩阵、SWOT分析、流程图、数据透视表等。其中，风险矩阵是较为经典的方法，用于量化评估风险发生的可能性和影响程度，根据《审计风险评估指南》（中国注册会计师协会）推荐使用。除了定量工具，审计人员还可能采用定性分析方法，如访谈、问卷调查、专家判断等，以获取更深入的风险信息。例如，通过与被审计单位管理层访谈，可以了解其对内部控制的执行情况，从而识别潜在风险。在实务中，审计风险识别常结合“风险评估程序”进行，包括询问、观察、检查、函证等。这些程序有助于获取与风险相关的证据，辅助识别和评估风险。一些先进的审计技术，如大数据分析、辅助审计，也被应用于风险识别。例如，通过分析财务数据的异常波动，识别可能存在的舞弊或错误。同时，审计人员还需关注被审计单位的内部控制制度是否健全，是否存在重大缺陷。根据《内部控制基本规范》，内部控制的有效性直接影响审计风险的高低。2.3审计风险识别的实施与评估审计风险识别的实施需遵循系统性、持续性的原则，通常在审计计划阶段开始，贯穿整个审计过程。根据《审计计划与执行指南》，审计计划应明确风险识别的目标和范围。在实施过程中，审计人员需定期复核和更新风险识别结果，以反映被审计单位的业务变化和环境变化。例如，若被审计单位发生重大业务调整，需重新评估相关风险。审计风险评估应结合定量与定性分析，使用风险评估模型进行综合判断。根据《审计风险评估模型》（中国注册会计师协会），风险评估模型通常包括风险因素、发生可能性、影响程度三个维度。审计人员需对识别出的风险进行优先级排序，重点关注高风险领域，确保审计资源的有效配置。例如，对财务报表中的重大账户进行重点审查，以降低审计风险。最终，审计风险识别的评估结果需形成风险清单，作为后续审计程序设计的重要依据。根据《审计工作底稿指南》，风险清单应详细记录风险类别、发生可能性、影响程度及应对措施。第3章审计风险评估与分析3.1审计风险评估的指标与标准审计风险评估的核心指标包括错报风险、检查风险和审计风险三者之间的关系，其中错报风险是审计师需重点关注的直接风险，通常通过财务报表的完整性、准确性及披露完整性等指标进行量化评估。根据《审计准则》（ASAE2018）指出，错报风险的评估需结合企业业务性质、行业特征及内部控制的有效性进行综合判断。审计风险评估的标准通常采用“风险评估模型”进行量化分析，例如使用“风险评估指标矩阵”（RiskAssessmentMatrix），该模型通过将风险因素分为高、中、低三个等级，结合企业实际情况进行风险权重的分配，从而确定审计工作的优先级。在评估过程中，审计师需参考行业平均水平及历史数据，如某行业企业年度审计报告中发现的错报案例占比，可作为风险评估的参考依据。例如，某制造业企业在2022年审计中发现账面利润虚增15%，该案例可作为风险评估的典型案例。审计风险评估的指标还包括“审计风险阈值”，即设定一个风险容忍度，当实际风险超过阈值时，需调整审计程序或增加审计证据。根据《国际审计与鉴证准则》（ISA240）规定，审计风险阈值应根据企业规模、行业特性及审计经验进行动态调整。审计风险评估的指标还需结合“内部控制有效性”进行综合分析，例如通过内部审计报告或控制测试结果，评估企业内部控制是否能够有效降低错报风险。若内部控制存在重大缺陷，需在风险评估中予以特别关注。3.2审计风险评估的模型与方法审计风险评估常用“风险评估模型”进行量化分析，如“风险评估矩阵”（RiskAssessmentMatrix）和“风险评估评分法”（RiskAssessmentScoringMethod），这些模型通过将风险因素分为不同类别，并结合权重进行评分，从而确定审计工作的重点。一种常用的模型是“审计风险评估模型”（AuditRiskAssessmentModel），该模型通常包括风险因素、风险影响、风险发生概率三个维度，通过加权计算得出总体审计风险。根据《审计准则》（ASAE2018）建议，该模型应结合企业业务特点进行调整。审计风险评估方法还包括“风险评估流程”（RiskAssessmentProcess），该流程通常包括风险识别、风险分析、风险评价及风险应对四个阶段。在风险识别阶段，审计师需通过访谈、问卷调查、数据分析等方式识别潜在风险点。另一种常用方法是“风险评估工具”（RiskAssessmentTools），如“风险评估矩阵”和“风险评分表”，这些工具可帮助审计师系统化地评估风险，并为后续审计程序提供依据。在实际操作中，审计师常采用“风险评估模型”与“风险评估工具”相结合的方法，例如使用“风险评估矩阵”进行初步评估，再结合“风险评分表”进行详细分析，确保评估结果的科学性和可操作性。3.3审计风险评估的报告与沟通审计风险评估结果需以书面形式报告，通常包括风险识别、分析、评价及应对建议等内容。根据《审计准则》（ASAE2018）规定，审计报告中应明确说明审计风险的评估结果，并提出相应的审计程序或调整建议。审计风险评估报告应由审计师独立完成，确保报告内容客观、真实、完整。报告中需包含风险评估的依据、方法、结论及建议，以供管理层决策参考。在报告沟通中，审计师需与管理层、内部审计部门及相关部门进行沟通，确保风险评估结果被准确理解和应用。例如，若评估发现某业务流程存在高风险，需向相关负责人说明风险点及应对措施。审计风险评估报告应定期更新，特别是在企业业务环境、内部控制或审计经验发生变化时，需及时调整风险评估结果，确保评估的时效性和准确性。审计风险评估的沟通应注重信息的透明度与可操作性，确保相关人员能够理解风险评估的依据、方法及结论，并根据评估结果制定相应的审计计划和应对策略。第4章审计风险应对策略与措施4.1审计风险应对的类型与方法审计风险应对主要包括风险评估、风险应对、风险沟通与风险控制四大类型，其中风险评估是基础，用于识别和分析潜在风险源。根据《国际内部审计师标准》（ISA200）指出，风险评估应结合定量与定性分析，以全面识别风险因素。常见的应对方法包括风险规避、风险降低、风险转移与风险接受，其中风险转移可通过保险或外包实现。例如，某跨国企业通过将部分业务外包给第三方机构，有效降低了操作风险。风险应对策略需结合企业战略目标，如财务风险可采用财务控制，而合规风险则需强化内部流程审核。根据《审计风险控制指南》（ACCA2019），不同风险类型应采用差异化的应对措施。审计风险应对需遵循“预防为主、控制为辅”的原则，即在风险发生前采取措施，减少损失发生概率。例如，通过建立内控体系，可显著降低操作风险的发生率。审计风险应对应结合审计证据的获取与分析，如通过抽样测试、数据分析等手段，确保应对措施的有效性。根据《审计实务》（中国内部审计协会，2021）指出，审计证据的充分性直接影响风险应对的准确性。4.2审计风险应对的实施步骤审计风险应对的实施需遵循“识别—评估—应对—监督”四步法。通过审计计划确定风险重点，其次进行风险评估，然后制定应对方案，最后实施并持续监控。实施步骤中，风险识别需结合企业运营数据与历史审计结果，如通过财务报表分析、业务流程审查等方法，识别潜在风险点。根据《审计风险控制指南》（ACCA2019），风险识别应覆盖财务、运营、合规等多方面。风险评估需量化风险影响与发生概率，如使用风险矩阵（RiskMatrix）进行评估，其中高影响高概率的风险需优先处理。例如，某公司通过风险矩阵评估发现，应收账款坏账风险为中高，需重点监控。风险应对方案需具体、可操作，如针对高风险领域制定专项审计计划，或建立风险预警机制。根据《内部审计实务》（中国内部审计协会，2021），应对方案应与企业战略目标一致，确保资源合理配置。审计风险应对需持续跟踪与反馈，如定期复盘风险应对效果，调整应对策略。根据《审计风险控制指南》（ACCA2019），应对措施应动态调整，以适应企业环境变化。4.3审计风险应对的监督与反馈审计风险应对的监督需建立闭环管理机制，包括风险监控、效果评估与改进措施。根据《审计风险控制指南》（ACCA2019），监督应贯穿审计全过程，确保风险应对措施有效执行。监督可通过定期审计报告、风险评估会议等方式进行，如审计部门每季度向管理层汇报风险应对进展。根据《内部审计实务》（中国内部审计协会，2021），监督应结合定量与定性指标，确保数据真实可靠。反馈机制需将审计结果与企业战略结合，如将风险应对效果纳入绩效考核体系。根据《审计风险控制指南》（ACCA2019），反馈应促进组织持续改进，提升风险应对能力。审计风险应对的反馈应包括问题整改、措施优化与经验总结，如针对某次审计中发现的流程漏洞，制定改进方案并纳入下一次审计计划。监督与反馈应形成持续改进循环，如通过审计整改报告、风险评估报告等文档，推动企业建立长效机制。根据《内部审计实务》（中国内部审计协会，2021），监督与反馈是审计风险控制的核心环节。第5章审计风险控制的制度建设5.1审计风险控制的组织架构审计风险控制的组织架构应遵循“统一领导、分级管理、职责明确”的原则，通常设立独立的审计风险控制委员会，负责制定风险控制政策、监督执行情况及评估风险水平。根据《企业内部控制基本规范》（2016年修订）要求，企业应建立审计风险控制的组织体系，确保风险控制的制度化和常态化。一般情况下，审计风险控制组织架构包括审计部门、内审部门、风险管理部及合规部门等，各司其职，形成横向联动与纵向协同的机制。例如，审计部门负责风险识别与评估，内审部门负责风险控制措施的执行，风险管理部负责风险预警与应对。为了提升风险控制效率，企业应设立专职的审计风险控制岗位，明确其职责范围与工作流程，确保风险控制措施能够有效落地。根据《审计学》（第12版）中的理论，审计风险控制的组织架构应具备足够的独立性与权威性，以确保风险识别与控制的科学性。企业应建立审计风险控制的岗位责任制，明确各岗位在风险控制中的职责，避免职责不清导致的风险失控。例如，审计组长负责整体风险控制的统筹，审计员负责具体风险点的识别与评估，内审人员负责风险控制措施的执行与监督。为保障审计风险控制的持续有效运行，企业应定期对组织架构进行评估与优化，根据审计实践中的经验与反馈，不断调整组织架构的设置与职责划分，确保其适应企业发展的需要。5.2审计风险控制的流程规范审计风险控制的流程应涵盖风险识别、评估、应对、监控与反馈等环节，形成闭环管理。根据《审计风险控制流程规范》（2021年版），审计风险控制流程应遵循“识别—评估—应对—监控—反馈”的五步法，确保风险控制的系统性与有效性。企业应建立标准化的审计风险控制流程，明确各环节的职责与操作规范，确保审计人员在执行过程中有章可循。例如，风险识别阶段应由审计人员结合企业业务特点，识别可能存在的风险点；风险评估阶段则应运用定量与定性分析相结合的方法，评估风险发生的可能性与影响程度。审计风险控制流程应与企业内部审计流程相衔接，确保风险识别与控制措施能够与企业整体审计目标一致。根据《内部审计实务指南》（2020年版），企业应建立统一的审计风险控制流程，确保审计工作与风险控制目标相匹配。企业应建立审计风险控制的流程文档，包括流程图、操作手册、风险清单等，确保审计人员在执行过程中能够准确理解并遵循流程要求。根据《企业内部审计工作指引》（2019年版），流程文档应具备可操作性与可追溯性，便于审计人员查阅与执行。为提升审计风险控制流程的科学性，企业应定期对流程进行优化与更新，结合审计实践中的经验与反馈，不断改进流程的合理性与有效性。例如，通过审计案例分析，发现流程中的不足并进行调整，确保流程能够适应企业的发展需求。5.3审计风险控制的监督机制审计风险控制的监督机制应建立在审计独立性与监督权威性的基础上，通常由内审部门或专门的监督机构负责。根据《内部审计工作准则》（2021年版），审计监督应贯穿于审计风险控制的全过程，确保风险控制措施的有效执行。企业应建立审计风险控制的监督机制，包括定期审计、专项审计、流程审计等，确保风险控制措施的落实与效果。例如，企业可设立审计风险控制监督小组，定期对各部门的风险控制措施进行检查与评估，确保风险控制措施能够持续有效。监督机制应具备一定的灵活性与可操作性，能够适应企业业务变化与风险变化。根据《审计风险控制与监督机制研究》（2022年），企业应建立动态监督机制，结合审计结果与业务发展情况，及时调整监督重点与方式。企业应建立审计风险控制的监督反馈机制，确保监督结果能够及时反馈至相关部门，并形成闭环管理。例如，监督发现风险控制措施存在问题时，应通过正式渠道提出建议，并由相关部门进行整改与优化。为提升监督机制的效率与效果，企业应建立监督结果的跟踪与评估机制，确保监督结果能够转化为实际的风险控制改进措施。根据《企业内部控制评价指引》（2016年版），监督结果应纳入企业绩效考核体系，确保监督机制的持续有效运行。第6章审计风险的持续监测与改进6.1审计风险的持续监测机制审计风险的持续监测机制是指通过建立系统化的监控流程，对审计过程中发现的风险进行动态跟踪与评估，确保风险识别与应对措施能够及时响应变化。根据《国际内部审计师协会（IAASB）准则》（IAASB,2018），审计风险的持续监测应涵盖风险识别、评估、应对及反馈等全过程。企业应建立审计风险监测的常态化机制，如定期召开审计风险评估会议，利用数据分析工具对历史审计结果进行趋势分析，识别潜在风险点。例如，某跨国企业通过引入大数据分析技术，实现审计风险的实时监控，提升了风险识别的效率。审计风险监测机制应包括风险指标的设定与评估，如设定审计风险评分体系，结合定量与定性指标进行综合评估。根据《审计学原理》（Bower,2015），审计风险的量化评估有助于明确风险等级，为后续审计策略提供依据。审计风险的持续监测还应关注审计环境的变化，如业务流程的调整、监管政策的更新或信息技术的升级，这些因素可能对审计风险产生影响。例如，某公司因数字化转型引入新系统，导致审计风险增加，需及时调整审计策略。建立审计风险监测的反馈机制，确保发现的风险能够被及时反馈至相关部门，并推动风险控制措施的落实。根据《风险管理框架》（ISO31000,2018），反馈机制应包括风险报告、整改跟踪与效果评估，确保风险控制的有效性。6.2审计风险的改进措施与反馈审计风险的改进措施应围绕风险识别、评估和应对三个环节展开，通过优化审计流程、加强内部控制、提升审计人员专业能力等方式降低风险发生概率。根据《审计实务》（FASB,2016），改进措施应结合企业实际情况，制定针对性的解决方案。企业应建立审计风险改进的闭环管理机制，包括风险识别、评估、应对、反馈和持续改进。例如，某审计机构通过引入“风险-控制-反馈”模型，实现了审计风险的动态管理，显著提升了审计质量。审计风险的改进措施需结合实际业务情况，如针对高风险领域（如财务报告、合规管理）制定专项审计计划，确保风险控制措施的有效性。根据《审计风险控制指南》（CIA,2020），风险控制应与业务战略相匹配，形成协同效应。审计风险改进措施的反馈应通过定期审计报告、内部审计会议及风险评估报告等形式进行，确保改进措施的落实与效果评估。例如，某公司通过年度审计报告中的风险分析，及时发现并调整了部分风险控制措施。风险改进措施的反馈应纳入绩效考核体系，激励审计人员主动识别和控制风险。根据《企业风险管理》（Rogers,2019），将风险控制纳入绩效考核，有助于提升审计人员的风险意识和责任感。6.3审计风险的定期评估与更新审计风险的定期评估应结合年度审计计划和业务周期进行，确保风险识别与应对措施的持续有效性。根据《审计风险管理指南》（COSO,2017），定期评估应包括风险识别、评估、控制和监控四个阶段。企业应建立审计风险评估的定期机制，如每季度或每半年进行一次风险评估，结合历史数据、业务变化和外部环境进行分析。例如，某公司通过季度风险评估，及时发现供应链风险，并调整了采购策略。审计风险评估应采用定量与定性相结合的方法，如利用风险矩阵、风险评分模型等工具，对风险等级进行量化评估。根据《风险管理信息系统》（RMI,2021），定量分析有助于提高风险评估的科学性与准确性。审计风险的更新应基于评估结果，及时调整审计策略、控制措施和风险应对方案。例如，某企业因市场环境变化，更新了审计重点，增加了对市场风险的评估频率。审计风险的定期评估与更新应纳入企业战略规划，确保风险管理体系与企业发展目标一致。根据《企业战略与风险管理》（Henderson,2020），风险管理体系应与企业战略相协调，实现风险与战略的同步管理。第7章审计风险的案例分析与实践7.1审计风险典型案例分析审计风险是指在审计过程中，由于审计人员的判断失误、审计程序的不充分或审计证据的不足，导致审计结论与实际财务状况不符的风险。根据国际审计与鉴证准则（ISA）第300号《审计风险》的定义，审计风险由重大错报风险和检查风险两部分构成，其中重大错报风险是审计人员无法通过审计程序发现的财务报表重大错报风险。以某上市公司内部控制缺陷导致的审计风险为例，某公司因财务报表舞弊被审计师发现，审计风险主要源于内部控制失效。根据《企业内部控制基本规范》（2016年版），公司内部控制系统应具备完整性、有效性、授权审批、职责分离等要素，若未有效执行，将显著增加审计风险。案例显示，某企业因未建立有效的资产减值测试流程，导致审计师在审计过程中未能发现资产减值损失的虚增，最终引发审计失败。此类案例表明，审计风险的识别与控制需结合企业实际情况，结合审计程序设计与证据收集方法。根据中国注册会计师协会发布的《审计实务案例库》，审计风险的识别应从财务报表层次和账户层次两个层面进行，尤其在涉及重大交易或复杂会计处理时，需加强风险评估与应对措施。通过分析典型审计失败案例，可以发现审计风险往往与审计人员的专业能力、审计程序的设计、审计证据的充分性密切相关。因此，审计风险的识别与控制需要结合审计师的经验与专业判断。7.2审计风险应对的实践经验审计风险应对措施包括风险评估、审计程序设计、证据收集与分析、审计调整与披露等。根据《审计准则》（2018年版），审计师应根据风险评估结果，设计适当的审计程序以降低审计风险。在实际审计过程中，审计师通常采用“风险评估程序”、“控制测试”、“细节测试”等手段，以识别和评估重大错报风险。例如，某企业因应收账款管理不善，审计师通过函证程序确认了应收账款的真实性，有效降低了审计风险。审计风险控制应贯穿于审计全过程，包括计划阶段、实施阶段和报告阶段。根据《审计工作底稿模板》（2021年版），审计师需在审计计划中明确风险评估方法，并在审计过程中持续监控风险变化。一些大型企业采用“风险导向审计”方法，将审计重点放在高风险领域，如财务报告、关联交易、重大资产变动等，从而提高审计效率并降低整体审计风险。通过经验总结，审计风险的控制需结合企业实际情况，如行业特性、企业规模、内部控制水平等，制定差异化的审计策略，确保审计结论的可靠性。7.3审计风险的培训与教育审计风险的识别与控制需要持续的培训与教育，以提升审计人员的专业能力。根据《注册会计师继续教育规定》，审计师需定期参加专业培训，学习最新的审计准则、风险评估方法及审计实务。培训内容应涵盖审计风险的理论基础、风险识别工具（如SWOT分析、风险矩阵）、审计程序设计、证据收集方法等。例如，某审计事务所通过案例教学，帮助审计人员理解审计风险的动态变化。企业应建立审计风险培训机制，如定期组织内部审计研讨会、邀请外部专家进行讲座、开展模拟审计实训等，以提升审计人员的风险识别与应对能力。通过培训，审计人员能够更好地理解审计风险的成因与影响，从而在实际工作中更有效地识别和控制审计风险。例如，某审计机构通过培训，显著提高了审计师对重大错报风险的识别能力。审计风险的培训应结合实际案例，注重实践操作，帮助审计人员将理论知识转化为实际审计技能，提升审计工作的专业性和有效性。第8章审计风险的管理与文化建设8.1审计风险管理的组织保障审计风险管理是企业内部控制的重要组成部分，其组织保障应建立在健全的治理结构和明确的职责划分之上。根据《企业内部控制基本规范》（2016年版），审计风险的识别与控制需由独立的审计部门负责，同时需与财务、合规、风险管理等职能部门形成协同机制。企业应设立审计风险管理体系，明确审计负责人、项目负责人及执行人员的职责，确保风险识别、评估、应对及监