财务会计核算流程管理手册

财务会计核算流程管理手册第1章会计核算基础与制度建设1.1会计核算原则与规范会计核算必须遵循权责发生制，这是会计信息质量的基石，符合《企业会计准则》第1号——“会计基本准则”的规定。企业应按照《企业会计准则》和《企业会计制度》进行核算，确保会计信息的真实、完整和可比性。会计核算需遵循客观性原则，不得随意调整会计估计或隐瞒真实经济业务，避免产生会计信息失真。根据《会计基础工作规范》的要求，会计核算应做到账实相符、账证相符、账账相符。会计核算需遵循谨慎性原则，合理估计可能发生的损失和收益，避免高估资产或低计负债。1.2会计核算制度建设企业应建立完善的会计核算制度，包括会计科目设置、会计凭证管理、账簿登记规则等，确保核算流程标准化。会计核算制度应结合企业实际业务特点，参考《企业会计制度》和《会计电算化管理办法》制定，确保制度的科学性和可操作性。会计核算制度需明确会计核算的职责分工，建立岗位责任制，避免职责不清导致的核算错误。企业应定期对会计核算制度进行评估和修订，确保其与企业经营环境和法律法规保持一致。会计核算制度应与内部审计、财务报告体系相衔接，形成闭环管理，提升会计信息质量。1.3会计核算组织架构企业应设立专门的会计部门，配备专职会计人员，负责会计核算的全过程管理。会计组织架构应包括会计核算、财务分析、税务处理、审计监督等职能模块，确保各环节协同运作。会计人员应具备相应的专业资格和业务能力，符合《会计从业资格管理办法》的要求。会计核算组织架构需与企业战略目标相匹配，适应业务发展需要，提升核算效率和准确性。企业应建立会计人员培训机制，定期开展专业技能培训，提升整体核算水平。1.4会计核算流程规范会计核算流程应遵循“以收定支、以支定报”的原则，确保收入与支出的匹配性。会计核算流程需规范凭证的填制、审核、归档和保管，确保凭证的真实性与完整性。会计核算流程应明确凭证的传递、复核、入账和结账等环节，避免遗漏或错误。企业应建立会计核算流程的标准化操作手册，确保各岗位人员按章操作，提升流程效率。会计核算流程需定期进行内部审计和业务检查，确保流程的持续有效运行。第2章会计凭证与账簿管理2.1会计凭证的填制与审核会计凭证是记录经济业务发生情况的书面证明，是财务会计核算的原始依据。根据《企业会计准则》规定，会计凭证应由经办人员、审核人员、主管人员共同签字盖章，确保其真实性和完整性。会计凭证的填制需遵循“谁经办，谁负责”的原则，确保内容真实、数据准确、书写规范。根据《会计基础工作规范》要求，凭证应按时间顺序连续编号，避免重复或遗漏。审核人员在审核会计凭证时，应重点核对经济业务的真实性、合法性、完整性及准确性。审核内容包括金额计算、科目使用、业务手续是否齐全等。会计凭证的审核需遵循“审慎、严谨”的原则，防止虚假记录或错误凭证影响财务报表的准确性。根据《会计法》规定，未经审核的凭证不得入账。企业应建立凭证审核制度，定期对凭证进行抽查和复核，确保凭证管理的规范性和有效性。2.2会计账簿的登记与核算会计账簿是记录企业经济业务的载体，是进行会计核算和提供财务信息的重要工具。根据《企业会计准则》规定，会计账簿应按账页顺序连续登记，确保账簿记录的完整性。登记会计账簿需遵循“按期登记、逐笔登记、摘要登记”的原则。根据《会计基础工作规范》要求，账簿登记应使用统一的格式和符号，避免书写错误。会计核算采用借贷记账法，账簿登记时需按借方和贷方分别记录，确保账户余额的正确性。根据《会计基础工作规范》规定，账簿登记应做到“一笔一清、日清月结”。企业应定期进行账簿的核对，如余额核对、账证核对、账账核对，确保账簿记录与实际业务一致。根据《企业会计制度》规定，账簿核对应由会计人员和主管人员共同完成。会计核算过程中，应建立凭证与账簿之间的对应关系，确保账簿记录的准确性和可追溯性，为财务分析和决策提供可靠依据。2.3会计账簿的保管与调阅会计账簿的保管应遵循“安全、完整、保密”的原则，确保账簿信息不被篡改或丢失。根据《会计档案管理办法》规定，会计账簿应按规定期限保管，一般为10年。会计账簿的保管应由专人负责，确保账簿的物理安全和电子数据的安全存储。根据《会计档案管理办法》规定，会计账簿应建立严格的借阅登记制度，确保调阅过程可追溯。企业应建立会计账簿的保管制度，明确账簿的存放地点、保管人、保管期限及销毁程序。根据《会计档案管理办法》规定，会计账簿销毁前应进行鉴定和审批。会计账簿的调阅应遵循“谁使用、谁负责”的原则，调阅人员需填写调阅登记表，并注明调阅时间、调阅人、调阅内容等信息。根据《会计档案管理办法》规定，调阅会计账簿需经主管领导批准。企业应定期对会计账簿进行盘点，确保账簿记录与实物一致，防止账实不符。根据《企业会计制度》规定，会计账簿盘点应由会计人员和审计人员共同完成。2.4会计凭证的归档与销毁会计凭证的归档应遵循“分类、编号、保管”的原则，确保凭证资料的系统性和可查性。根据《会计档案管理办法》规定，会计凭证应按时间顺序归档，并按类别分卷保管。会计凭证的归档应由专人负责，确保凭证的完整性、准确性和可追溯性。根据《会计档案管理办法》规定，会计凭证应定期归档，并建立电子档案和纸质档案的双重管理。会计凭证的销毁应遵循“审批、鉴定、销毁”的程序，确保销毁凭证的合法性和安全性。根据《会计档案管理办法》规定，会计凭证销毁前应进行鉴定，并由档案管理部门和主管领导共同审批。企业应建立会计凭证销毁的登记制度，记录销毁时间、销毁人、销毁方式及销毁依据，确保销毁过程可追溯。根据《会计档案管理办法》规定，销毁会计凭证应由档案管理部门负责。会计凭证的销毁应定期进行，确保会计档案的长期保存和有效利用。根据《会计档案管理办法》规定，会计凭证的销毁应按照国家有关规定执行，不得随意销毁。第3章会计核算流程与岗位职责3.1会计核算流程概述会计核算流程是企业财务活动的系统性运作机制，其核心目标是确保财务信息的准确性、完整性和及时性，为经营管理提供可靠依据。根据《企业会计准则》规定，会计核算流程应遵循权责发生制原则，实现账实相符、账账相符及账证相符。会计核算流程通常包括凭证制作、审核、登记、汇总、结账、报表编制等环节，每个环节均需严格遵循制度规范，确保信息传递的完整性与可追溯性。会计核算流程的优化直接影响企业的财务决策效率与合规性，国内外企业普遍采用标准化流程管理，如美国会计准则（GAAP）与国际财务报告准则（IFRS）均强调流程的规范性与可操作性。会计核算流程的设计需结合企业实际业务特点，例如制造业企业可能涉及大量采购与生产成本核算，而服务业企业则更侧重于收入确认与费用归集。会计核算流程的实施需借助信息化系统，如ERP系统可实现凭证自动审核、账务自动登记等功能，提升核算效率并降低人为错误风险。3.2会计核算岗位分工与职责会计核算岗位通常包括出纳、会计、审计、税务、财务分析等，各岗位职责明确，形成相互制约的机制。根据《会计法》规定，出纳人员不得兼任债权债务账目登记工作，以防止利益冲突。会计岗位主要负责凭证整理、账簿登记、报表编制及数据分析，需严格遵守会计档案管理规定，确保账务处理的规范性与可审计性。审计岗位负责对会计核算流程的合规性进行独立审查，确保财务数据真实、完整，防止舞弊行为。审计工作应遵循《内部审计准则》的相关要求，定期开展财务审计与风险评估。税务岗位主要负责税务申报与缴纳，需准确核算应税所得，确保企业税负合规，同时配合税务机关进行稽查。税务处理应遵循《税收征收管理法》及相关法规。财务分析岗位负责对会计数据进行深入分析，为管理层提供经营决策支持，其职责涵盖成本控制、预算执行、盈利能力分析等，需结合财务指标进行综合判断。3.3会计核算的审核与复核会计核算的审核与复核是确保财务信息真实、准确的重要环节，通常由会计、出纳、审计等多岗位协同完成。根据《会计基础工作规范》要求，审核人员需对原始凭证的真实性、完整性及合法性进行核查。审核流程一般包括凭证审核、账簿审核、报表审核等，审核结果需形成书面记录，作为后续处理的依据。例如，凭证审核可采用“三重审核”机制，即会计、出纳、主管共同确认。复核是指对已审核的会计凭证、账簿及报表进行再次检查，确保数据无误，防止人为错误或系统错误。复核工作应遵循《会计电算化工作规范》的相关要求，确保复核结果可追溯。会计核算的复核可采用“双人复核”或“多级复核”机制，特别是在涉及金额较大或关键业务的核算环节，需确保复核的严谨性与独立性。审核与复核结果应作为会计档案的一部分，便于日后审计、稽查或内部审计使用，确保财务信息的可查性与可追溯性。3.4会计核算的监督与检查会计核算的监督与检查是确保流程合规、财务数据真实的重要手段，通常由内部审计、财务部门及管理层共同实施。根据《内部审计准则》规定，监督工作应覆盖会计核算的全过程，包括凭证处理、账务登记、报表编制等环节。监督工作可采用定期检查与专项检查相结合的方式，定期检查可覆盖日常业务流程，专项检查则针对特定问题或风险点进行深入核查。例如，企业可每季度开展一次财务内控检查，确保核算流程符合内部控制要求。检查结果需形成书面报告，提出改进建议，并督促相关部门落实整改。检查过程中应注重发现问题的根源，避免重复性问题。会计核算的监督与检查应结合信息化手段，如通过ERP系统实现数据自动监控，及时发现异常数据并进行预警。同时，应建立检查反馈机制，确保整改措施的有效性。监督与检查结果应纳入绩效考核体系，作为员工履职评价的重要依据，提升会计核算工作的规范性与合规性。第4章会计核算数据与报表管理4.1会计核算数据的采集与处理会计核算数据的采集应遵循权责发生制原则，通过凭证录入、系统自动抓取等方式实现数据的实时或定期录入，确保数据的及时性和准确性。数据采集需符合《企业会计准则》相关规定，采用标准化格式（如会计科目代码、凭证类型等），并建立数据源清单，确保数据来源可追溯。采用电子凭证系统或ERP系统进行数据采集，可有效减少人为错误，提高数据处理效率。例如，某上市公司通过ERP系统实现财务数据的自动化采集，使数据处理周期缩短40%。数据采集过程中需建立数据质量控制机制，如数据校验规则、异常数据剔除流程，确保数据的完整性与一致性。依据《会计信息化工作规范》，数据采集应与企业信息化系统对接，实现数据的无缝流转与共享。4.2会计核算数据的分类与汇总会计核算数据应按会计要素分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等，确保数据分类清晰，便于后续分析与报表编制。数据分类需遵循《企业会计准则》的分类标准，采用科目汇总表、分类账等工具进行数据归集，确保分类的规范性和可比性。采用汇总表或数据库进行数据汇总，可实现多维度数据的整合，如按时间、部门、业务类型等进行分类汇总，提高数据处理的灵活性。数据汇总过程中需注意数据口径的一致性，避免因分类标准不同导致的数据偏差。例如，某企业通过统一会计科目编码，确保不同部门的数据汇总准确无误。数据汇总后需进行数据清洗与验证，确保数据的准确性与完整性，为后续报表编制提供可靠基础。4.3会计核算报表的编制与报送会计核算报表的编制应遵循《企业会计准则》和《企业会计制度》，按照规定的格式和内容进行编制，确保报表的合规性与可比性。报表编制需结合企业实际经营情况，采用分项列示、合并报表等形式，确保报表内容全面、真实、可靠。例如，某集团采用多报表体系，涵盖利润表、资产负债表、现金流量表等。报表编制完成后，需进行复核与审核，由会计主管、财务负责人及审计人员共同确认，确保报表数据的真实性和准确性。报表报送应遵循《企业会计报表报送管理办法》，按时、按质、按量完成报送，确保企业财务信息的透明度与可监督性。报表报送过程中，应建立电子化报送机制，实现数据的实时与反馈，提高报送效率与准确性。4.4会计核算数据的分析与反馈会计核算数据的分析应结合企业战略目标，采用财务分析模型（如比率分析、趋势分析等）进行数据挖掘，发现潜在问题与机会。数据分析需借助专业软件（如Excel、SAP、Oracle等）进行，通过数据可视化手段（如图表、仪表盘）直观展示数据特征。数据分析结果应形成报告，反馈给管理层，为决策提供依据。例如，某企业通过数据分析发现成本控制存在漏洞，进而优化了成本管理流程。数据分析应建立反馈机制，定期更新数据，确保分析结果的时效性与实用性。数据分析需结合行业特点与企业实际情况，避免过度依赖单一指标，提升分析的全面性与深度。第5章会计核算信息化管理5.1会计核算系统的功能与应用会计核算系统是企业财务信息处理的核心工具，其功能涵盖凭证录入、账簿登记、报表及数据分析等模块，符合《企业会计准则》对财务信息处理的要求。系统支持多种会计核算方式，如权责发生制与收付实现制，确保会计信息的准确性和合规性。会计核算系统通常集成ERP（企业资源计划）和CRM（客户关系管理）模块，实现财务与业务数据的无缝对接。依据《会计信息化工作规范》，系统需具备数据标准化、流程自动化和实时监控等功能，以提升财务处理效率。会计核算系统应支持多用户并发操作，确保数据安全与业务连续性，符合《信息系统安全等级保护基本要求》。5.2会计核算数据的录入与维护会计数据录入需遵循“谁记账谁负责”的原则，确保数据真实、完整、及时。系统支持条形码、OCR（光学字符识别）等技术，提升数据录入效率，减少人为错误。数据录入需符合《会计档案管理办法》，确保原始凭证的合法性与完整性。会计数据维护包括凭证的修改、删除、归档等操作，系统应提供权限管理功能，防止数据篡改。依据《会计电算化工作规范》，数据录入应定期进行校验与审计，确保数据的一致性与准确性。5.3会计核算数据的查询与分析会计核算系统应提供多维度查询功能，如按时间、科目、部门、客户等进行数据筛选。系统支持数据分析工具，如财务指标计算、趋势分析、预算对比等，帮助管理者做出科学决策。数据分析结果需符合《企业财务分析指引》，确保分析方法的科学性和结果的可比性。会计核算系统应集成BI（商业智能）技术，实现数据可视化与动态报表。依据《会计信息化工作规范》，数据查询与分析应定期开展，确保财务信息的及时性与有效性。5.4会计核算系统的安全管理会计核算系统需建立严格的权限管理体系，确保不同角色的数据访问权限符合《信息安全技术个人信息安全规范》。系统应配备防火墙、入侵检测与漏洞修复机制，保障数据安全与系统稳定运行。数据加密与备份是安全管理的重要环节，应遵循《信息安全技术信息系统安全等级保护基本要求》。定期进行安全审计与风险评估，确保系统符合《会计信息系统安全等级保护测评规范》。依据《会计信息化工作规范》，安全管理应纳入企业整体信息安全体系，实现数据安全与业务连续性的统一。第6章会计核算的内部控制与风险防范6.1会计核算的内部控制机制会计核算的内部控制机制是确保财务信息真实、完整和及时的关键保障，其核心在于建立职责分离、授权审批和流程控制等制度。根据《企业内部控制基本规范》（2010年），内部控制应涵盖控制环境、风险评估、授权审批、资产控制、预算控制和内控评价等六大要素。内部控制机制应通过岗位分离、权限制约和流程审批等方式，防止舞弊行为的发生。例如，凭证的录入、审核和复核应由不同岗位人员执行，以降低人为错误和舞弊的可能性。会计核算流程中，应设立专门的账簿和凭证管理制度，确保会计记录的准确性与可追溯性。根据《会计基础工作规范》，会计凭证应按类别和时间顺序整理，便于审计和检查。内部控制还应建立定期的内部审计制度，通过独立的审计部门对会计核算流程进行审查，及时发现并纠正存在的问题。根据《内部审计准则》，审计应覆盖财务报表的编制、核算及披露等关键环节。会计核算的内部控制应结合企业实际情况，制定符合自身业务特点的控制措施。例如，对于高风险业务，应加强审批流程，减少操作风险；对于低风险业务，可适当简化控制措施。6.2会计核算的风险识别与评估会计核算的风险识别应从财务数据的完整性、准确性、及时性等方面入手，识别可能影响财务报表真实性的风险因素。根据《风险管理框架》（ISO31000），风险识别应包括内部风险和外部风险。会计核算的主要风险包括数据录入错误、凭证不规范、账务处理错误、账实不符、资产流失等。根据《会计法》及相关法规，这些风险可能引发财务报告失真、税务稽查风险甚至法律纠纷。风险评估应结合企业业务特点，采用定量与定性相结合的方法，评估风险发生的可能性和影响程度。根据《风险管理信息系统》（ERM），风险评估应建立在风险识别的基础上，形成风险矩阵，用于指导内部控制措施的制定。会计核算的风险评估应定期进行，结合年度财务报告和业务变化情况进行动态调整。根据《企业风险管理实务》，风险评估应纳入企业战略决策过程，确保风险应对措施与企业目标一致。为有效识别和评估会计核算风险，企业应建立风险预警机制，对高风险环节进行重点监控。例如，对大额支出、频繁的账务变动等异常情况，应启动风险预警流程，及时采取应对措施。6.3会计核算的合规性检查会计核算的合规性检查是确保会计处理符合国家法律法规和企业内部制度的重要手段。根据《企业会计准则》，会计处理应遵循权责发生制、真实性、完整性等原则。合规性检查应涵盖会计政策的选择、会计科目使用、会计凭证规范性、账务处理是否符合《会计基础工作规范》等内容。根据《会计法》和《企业会计制度》，企业应定期进行合规性自查，确保会计核算的合法性与规范性。合规性检查应由专门的审计或合规部门执行，确保检查的独立性和客观性。根据《内部审计准则》，合规性检查应形成检查报告，提出整改建议，并跟踪整改落实情况。合规性检查应结合企业业务和外部监管要求，如税务、审计、监管机构的检查等，确保会计核算符合外部环境的要求。根据《注册会计师法》，企业应配合审计机构进行合规性检查，确保财务信息的真实和合法。为提高合规性检查的效率，企业应建立合规检查清单，明确检查内容和标准，并定期更新。根据《内部控制评价指引》，合规性检查应纳入内部控制评价体系，作为内部控制有效性的重要组成部分。6.4会计核算的审计与监督会计核算的审计与监督是确保财务信息真实、完整和合规的重要手段，是企业内部控制的重要组成部分。根据《审计准则》，审计应涵盖财务报表的编制、核算及披露等关键环节。审计应由独立的审计机构或内部审计部门执行，确保审计的客观性和公正性。根据《审计法》，审计应遵循独立、客观、公正的原则，确保审计结果的权威性和可信度。审计应覆盖会计核算的全过程，包括凭证的编制、审核、录入、复核、归档等环节。根据《内部审计实务》，审计应关注会计处理的准确性、完整性及合规性，确保财务数据的真实反映企业经营状况。审计结果应形成审计报告，提出改进建议，并督促企业落实整改措施。根据《内部审计工作指引》，审计报告应包括审计发现的问题、原因分析及改进建议，确保审计结果的有效运用。审计与监督应建立长效机制，定期开展内部审计和外部审计，确保会计核算的持续合规和有效控制。根据《企业内部审计工作规程》，审计应与企业战略目标相结合，提升审计工作的针对性和实效性。第7章会计核算的绩效评估与改进7.1会计核算的绩效评估指标会计核算绩效评估应采用多维度指标体系，包括准确性、及时性、完整性及成本效益等，以全面反映核算工作的运行状态。根据《企业会计准则》及《会计信息化管理规范》，绩效评估应结合财务数据与非财务数据，如账务处理效率、数据错误率、核算周期等。常用的绩效评估指标包括：账务处理错误率、核算周期时长、数据更新频率、凭证效率等。这些指标可量化，便于对比分析，如某企业账务处理错误率低于0.5%，则表明核算流程较为规范。会计核算的绩效评估需结合行业特点与企业规模，例如制造业企业可能更关注生产成本核算的准确性，而零售业则更关注销售数据的及时性与完整性。评估指标应动态调整，根据企业经营环境变化进行优化，如市场波动、政策调整或技术升级，确保评估体系的时效性与适用性。评估结果应作为后续改进的依据，为管理层提供决策支持，如通过绩效分析发现核算流程中的瓶颈，进而优化岗位职责或引入自动化工具。7.2会计核算的绩效分析与反馈绩效分析应采用数据挖掘与统计分析方法，如回归分析、对比分析等，识别核算流程中的问题点。例如，通过对比不同核算岗位的效率差异，找出效率低下的原因。绩效反馈应形成书面报告，内容包括问题描述、原因分析、改进措施及预期效果。根据《会计信息化管理规范》，反馈应明确责任部门与责任人，确保问题闭环管理。建议采用PDCA（计划-执行-检查-处理）循环机制，定期进行绩效分析，持续优化核算流程。例如，某企业通过PDCA循环，将核算周期从7天缩短至3天，显著提升了工作效率。绩效分析应结合信息化系统数据，如ERP、财务软件等，实现数据驱动的决策支持。根据《企业会计信息化建设指南》，系统数据应作为绩效分析的核心依据。绩效反馈需定期开展，如每季度或每半年一次，确保信息及时更新，避免因信息滞后影响决策效果。7.3会计核算的持续改进机制持续改进应建立在绩效评估与反馈的基础上，通过流程优化、技术升级、人员培训等方式提升核算效率与质量。根据《企业内部控制基本规范》，内部控制应贯穿于核算流程的各个环节。建议设立核算流程优化小组，由财务、IT、业务部门共同参与，定期评估流程中的薄弱环节，提出改进建议。例如，某企业通过优化凭证录入流程，将数据录入时间减少40%。持续改进应结合企业战略目标，如在成本控制、风险管控等方面，制定相应的核算改进计划。根据《企业战略管理》理论，战略目标应与核算流程紧密衔接。建议引入自动化工具，如OCR识别、智能凭证录入系统，提升核算效率与准确性。根据《会计信息化建设指南》，自动化工具可显著降低人为错误率。持续改进需建立长效机制，如定期开展绩效评估、培训考核、流程复盘等，确保改进措施落地并持续优化。7.4会计核算的培训与考核培训应围绕核算流程、系统操作、财务规范等内容展开，提升员工的专业能力与操作技能。根据《会计人员继续教育规定》，培训应纳入年度考核体系，确保员工持续学习。培训方式应多样化，包括线上课程、实操演练、案例分析等，提高学习效果。例如，某企业通过模拟账务处理，提升员工对凭证编制的熟练度。考核应结合理论与实践，如通过操作考核、案例分析、系统操作测试等方式，评估员工的业务能力与操作水平。根据《会计人员考核标准》，考核结果应作为晋升与奖惩的依据。考核结果应反馈至个人与部门，形成激励与改进机制。例如，通过优秀员工表彰、绩效奖金分配等方式，激发员工积极性。培训与考核应纳入绩效管理体系，与岗位职责、绩效指标挂钩，确保培训效果与考核结果相一致。根据《绩效管理实务》，培训与考核应贯穿于员工职业生涯发展全过程。第8章会计核算的法律法规与合规管理8.1会计核算的法律法规要求会计核算必须遵循《企业会计准则》及《会计法》等国家法律法规，确保财务信息的真实、完整和可比性。根据《企业会计准则第1号——存货》规定，企业应按权责发生制原则确认收入和费用，确保会计记录的准确性。会计核算需遵守《税收征收管理法》及《增值税暂行条例》，确保税务申报的合规性，避免因税负问题引发的法律风险。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第44条，企业应按规定时限申报纳税，不得隐瞒或虚假申报。会计核算应符合《会计基础工作规范》及《内部会计控制制度》的要求，确保会计凭证、账簿、报表等资料的完整性与可追溯性。根据《会计基础工作规范》第10条，会计凭证应由经办人、审核人、会计主管签字确认。会计核算需遵守《会计档案管理办法》及《档案法》，确保会计资料的保管期限和销毁程序符合规定。根据《会计档案管理办法》第12条，会计档案的保管期限一般为10年，超过期限需按规定销毁。会计核算应遵循《会计信息化工作规范》及《电子会计档案管理规范》，确保会计信息的电子化、标准化和安全性。根据《电子会计档案管理规范》第5条，电子会计档案需定期备份并存储于安全系统中。8.2会计核算的合规性检查与整改会计核算过程中，应定期开展内部审计，检查会计凭证、账簿、报表的合规性。根据《内部审计准则》第1条，内部审计应关注会计核算是否符合国家法规及企业制度。合规性检查应重点关注会计科目设