【《全面预算管理在企业中的应用研究-以江铃汽车为例》11000字（论文）】

全面预算管理在企业中的应用研究—以江铃汽车为例【摘要】中国在"互联网+"的浪潮和工业5.0等各项挑战中进入了经济转型的新时期。企业领导者在现代管理理论的发展、更新中意识到全面预算管理对企业内部规划及长远发展具有不可或缺的作用。本文分析了企业有效执行全面预算管理产生的良好结果，整理了企业存在于全面预算管理实施过程中的问题，且基于上述问题提出了改进建议。建议包括各部门对全面预算管理加深认识、对成本核算方法进行改进、建立健全监督激励机制等。【关键词】全面预算管理；应用；激励机制目录TOC\o"1-3"\h\u17573一、研究背景、意义及文献综述 ②物质激励，例如福利、提成。同时推行物质和精神激励，员工将会更加积极地开展工作。如今众多企业都开始采用这种方式充分满足员工自我实现、被尊重的需要。2.运用多种激励措施落实差别激励企业应秉持着差别激励的原则，基于各员工之间的差异灵活使用不同的激励方式，使得员工对工作产生更大的激情。3.管理者做好表率管理者的行为直接决定了激励能不能够有存在的意义，激励机制能不能够有效运行。第一，管理者需要为人廉洁，不存在多拿多占等非道德行为，避免给员工起了不好的头；第二，管理者要秉持公平公正的原则，知人善任，赏罚分明；第三，管理者要时常与员工沟通，给予员工充分的支持与尊重，及时实现对员工的激励，为员工构建适宜工作的氛围与环境；第四，管理者要充分发挥榜样的力量，促使员工在工作技能与职业意识方面逐渐向自己靠齐，使得企业全体上下更好地凝聚在一起。4.改革创新激励机制管理者应该根据时代的发展、环境的变化，不断改革、创新激励机制。运行激励机制的过程即激励的客体和主体互相作用的过程。图1就是基于双向信息交流的激励模式运行全过程。这种激励模式建立起政府、企业、消费者三方较为稳定的均衡，尽可能放大了信息交流的效力，基于基本逻辑明确了激励工作的具体步骤，易于操作，对全面预算管理的推动作用加强。表示信息反馈与交流表示激励工作的逻辑程序比较与再交流年终评价与奖酬分配阶段性成果与评价选择（工作态度、行为方式）选择（工作安排、管理方式）激励主体（主管、管理者）激励客体（下属、职员）组织目标价值取向奖酬内容评价标准行为规范个人需要价值观能力素质事业规划表示信息反馈与交流表示激励工作的逻辑程序比较与再交流年终评价与奖酬分配阶段性成果与评价选择（工作态度、行为方式）选择（工作安排、管理方式）激励主体（主管、管理者）激励客体（下属、职员）组织目标价值取向奖酬内容评价标准行为规范个人需要价值观能力素质事业规划图1基于双向信息交流的激励模式运行全过程五、案例分析（一）江铃汽车集团有限公司简介1947年在南昌市，江铃汽车集团有限公司被创立。我国汽车整车出口基地名单中，它赫然在列。2021年，它位于中国500强第230位，中国战略性新兴产业领军企业第62位。目前江铃集团的主要经营范围为汽车零配件生产、汽车金融服务、运输等。江铃汽车集团全面预算管理的具体实践1.全面预算管理筹备工作（1）营造文化氛围企业一流环境的塑造得益于优秀的企业文化。基于企业文化建立起来的软控制机制与全面预算管理硬控制共同推动企业发展。江铃集团在产业环境不断变化的过程中一直积极主动开拓创新，秉持着“科学发展、可持续发展”的文化理念，以企业文化为根本动力推动产品升级，用理性思维对市场发展趋势进行分析，体现了成熟企业必备的基本素质。此外，在季度经济工作会议上，江铃管理层多次重复“合理配置资源,实施集团战略管控”这一理念，确保整个制造过程中始终秉持全面预算管理理念，从而完善管理模式，增强员工的凝聚力，最终形成江铃独特的预算文化REF_Ref11640\r\h[15]。（2）优化组织设置一是组织结构的完善。因为预算管理的质量需要得到保障，企业的全面预算管理办公室与委员会由此产生。委员会明确企业一整年战略经营活动预计取得的成效并将其分配、落实下去，同时还负责生产运营的组织与执行。办公室安排、制定、执行、审查、沟通、督促与考评全面预算管理工作，并定期将执行情况上报给委员会，以建立有效、监督有序的常态化工作体系。二是人才储备的优化。江铃汽车集团有限公司以人才培养链条驱动技术创新链，积极建立了国家重点企业技术创新管理中心和博士后科研工作站，且与各大高校的毕业季招聘活动及江西省人社厅的柔性引才项目进行对接，加大企业人才基数。在此基础上，江铃汽车集团有限公司还在原先的人才培养机制的基础上不断改进，制定在岗轮岗、跨部门轮岗、外培转内训等机制，招集了大量对国家有关法规与企业预算业务都很熟悉的高端人才。截至目前公司员工中已有超百分之二十的硕士及以上研究人员，本科生占比达到了百分之八十五，公司人才库人才数量正以年均百分之十的增长速度持续增加，并切实将人才洼地建成创新高地。（3）修订公司自己的规章制度为了保证全面预算管理体系的建设足够科学、系统和可操作，江铃集团将修订全面预算管理制度的工作交给财务部来安排。在这一过程中，江铃集团高层通过查阅有关文件对国家、南昌市的有关政策进行了解、筛选，深入研究搜集到的大量其他资料并进行整理汇总，再结合其他先进企业的经验，制定出标明了企业全面预算管理的具体操作过程及各部门职责等的全面预算管理制度，使全体员工更加深刻地认识到企业计划和预算、总预算和分预算之间存在什么关联以及各级预算管理应该达到什么成效。2.全面预算管理实施路径（1）规划全面预算总体系通过12.发布年度预算指标未通过通过通过11.批准未通过10.审定未通过9.审核2.下发通知和表格8.汇总编制二上预算报表及重大指标7.各单位对修订后的预算指标重新调整，经子公司领导审批后，上报预算办公室5.审核初稿6.根据全面预算管理委员会审核建议，对预算指标进行修订后，重新下达4.与各级预算编制机构进行对接整理，编制预算汇总初稿3.编制预算资料1.启动全面预算编制工作通过12.发布年度预算指标未通过通过通过11.批准未通过10.审定未通过9.审核2.下发通知和表格8.汇总编制二上预算报表及重大指标7.各单位对修订后的预算指标重新调整，经子公司领导审批后，上报预算办公室5.审核初稿6.根据全面预算管理委员会审核建议，对预算指标进行修订后，重新下达4.与各级预算编制机构进行对接整理，编制预算汇总初稿3.编制预算资料1.启动全面预算编制工作图1江铃集团全面预算编制流程图江铃集团各部门跟随全面预算管理委员会的领导，制定符合“三下二上”协调机制的企业年度预算以及体战略目标和要求。“一下”是全面预算办公室将全面预算编制表交给下级部门并通知他们填报。“一上”是各子公司将编制完毕并由子公司负责人审核完毕的年度预算工作计划的电子档提交到全面预算管理办公室。“二下”是全面预算管理办公室依据委员会对办公室和各部门确定的预算指标调整结果做出的审定建议，修改预算指标，并再次传达给下设各部门。“二上”是上个步骤最终确定下来的预算指标经由各部门整合之后得出的汇总报告向上提交。“三下”是全面预算管理委员会及董事长依次审查办公室编制的“二上”计划报表和一些重要指标之后，办公室再将其下发给各部门实施。如图1:将预算编制过程加以细化子公司分别采用自上而下策略和自下而上策略明确企业的宗旨、拟定具体实施办法，以全面预算管理委员会各层级的工作为主要驱动力，推动筹划、运营、财务、采办、人事等各部门沟通协调，确保全面预算管理体系的构建工作过程中包含有全体成员的努力。江铃汽车具体的全面预算编制工作按以下步骤进行(如图2所示）：13（b）管理费用预算是否6.审核14.资本性项目投资预算15（a）销售计划15（b）营业费用预算7.预计财务报表16.编制成品总成本等13（a）业务计划12（a）业务计划12（b）制造费用预算11（c）直接材料成本预算11（b）编制工资费用预算10（b）人力规划11（a）直接材料预测直接材料需要量10（a）产成品生产量预算8.预测期初、期末产成品库存量7.生产计划库存计划9.编制产成品存货预算1.启动全面预算编制工作5.编制销售收入预算等4.审核与平衡销售预测3.预测下一年度产品销量2.销量预测要求13（b）管理费用预算是否6.审核14.资本性项目投资预算15（a）销售计划15（b）营业费用预算7.预计财务报表16.编制成品总成本等13（a）业务计划12（a）业务计划12（b）制造费用预算11（c）直接材料成本预算11（b）编制工资费用预算10（b）人力规划11（a）直接材料预测直接材料需要量10（a）产成品生产量预算8.预测期初、期末产成品库存量7.生产计划库存计划9.编制产成品存货预算1.启动全面预算编制工作5.编制销售收入预算等4.审核与平衡销售预测3.预测下一年度产品销量2.销量预测要求图2子公司全面预算具体编制流程每年的制定全面预算的工作都由全面预算管理委员会全权负责，预测销量时需要注意的事项由财务部明确，下一年度预计可以销售出去的成品数量由营销公司进行估计。同时，财务部在这个基础上对未来可能出现的销售情况进行审核与平衡，从而得出预计销售收入。全面预算管理委员会对预计销售收入进行审核，确认其合理后，就由物流部制定生产、库存计划，财务部估计出预计存在仓库里的产成品数量，并以此得出大概需要多少材料。人事部与其他相关部门分别明确预计的工资、营业费用，以及购买材料所需的花费。在前面的准备工作都顺利完成的情况下，各职能部门以明确的符合自身实际的业务计划为基础，估计预计制造与管理费用。预计财务报表最终由财务部通过汇总上述数据和产品总成本的方式确定下来。

将全面预算加以监管调整企业只有在全面预算工作开展前、进行时、结束后都做好管理的情况下，才能最终达成全面预算目标。企业应该在确保发生额不超过相关标准，且未将预算跨项挪用的情况下发生费用支出。子公司需要建立起这样一个报告预算管理程序执行到何种程度的制度：分析当期、累计预算计划达成情况的报表根据各月的预算程序完成得怎样经过总结得到，再将报告送至全面预算管理办公室。全面预算管理办公室每一个月都会了解公司当前发展运营到什么程度，控制其中的关键步骤，确保子公司预算管理也顺利进行，以确保实现规范运作、提高预算控制效率的目的。子公司应及时接收反映上来的有关偏差并根据反馈建议采取实际行动解决问题，并向全面预算办公室回复处理结果。3.建立预算考核机制(1)考核预算目标完成情况随着预算绩效考核体系不断完善，企业市场主体意识不断加深，与其他企业竞争的能力也不断发展起来。在企业一定时期的资产与权益情况方面，过去和现在具体存在哪些不同就能够从企业在各个时期的预算绩效考核结果的比较中了解到。企业将行业内先进企业的预算绩效评价与自身情况进行比较分析，可以更加直观地感受到在综合竞争能力方面，企业和先进企业对比起来存在哪些不足，企业在此基础上向着体系化的方向发展。评价集团子公司预算管理水平最主要要看预算编制是否足够规范、准确和及时。集团子公司应严格落实预算执行责任制度，同时采用突击检查和定期检查两种方式考核各部门预算指标执行情况，并且根据考核情况汇总分析得到的结果编制预算执行分析报表。全面预算办公室在每一预算年度结束时需要在核实各子公司的预算执行情况之后做好综合评价分析工作。（2）为企业引入了预算分析信息系统江铃集团通过合理运用计算机技术将一个全新的多维全面预算软件引入企业，这一软件是基于企业绩效管理设计出的，对全面预算系统的数据模型、数值显示以及运算逻辑等加以了灵活调整，以紧跟企业业务发展变革的脚步。另外，江铃集团还利用互联网和大规模数据挖掘技术，对多年积累的生产数据进行挖掘、分类、分析，对预算评估的准确性和效率进行提高，使得挖掘到有用数据信息、分析质量提高的概率加大。江铃集团在资金管理、预算编制方面的效率通过对前沿数字经济技术的利用得到显著提高，预算模式的升级跃迁因此达成。（3）对员工实施绩效考核制度江铃集团实施严格的“规范管理、制度为先”的预算责任考核制度，员工之间合理分工，互相协调配合。员工的工作积极性因高管任命、薪酬制度的改革得到极大提高。为了拓宽人才培养渠道，江铃集团推出了有助于鼓励各类创新人才的奖励政策，人才可通过党务工作、行政管理和专业技术三条渠道实现晋升，使得复合型人才的自身利益得到保障。（三）江铃汽车集团全面预算管理经验总结1.要为全面预算管理的建设提供良好的文化环境由于企业急需进行全面预算管理执行工作，许多企业通常急于制定企业预算，而未将注意力放到预算文化环境建设的完善工作上来。在其他企业还未照顾到全面预算文化建设的时候，江铃集团已经采取了行动，基于发展愿景、核心价值观与实际情况的结合，预先进行文化建设，具体措施包括：（1）企业领导作为全体员工的表率，要全身心地投入到预算编制工作中，使企业上下都跟随领导者的步伐良好执行预算管理。（2）在预算管理方面对员工加强培训，例如让相关高校对员工进行培训，为企业培养预算管理方面的专业人才。（3）为员工树立一个典型的榜样，对员工进行潜移默化的影响，企业由此获得持续不断的强劲动力去建设全面预算管理。2.要建立严格的内部管控制度企业在进行全面预算管理时，应在合理分工的基础上将有关权限赋予各级管理人员，且避免越权操作行为。江铃集团基于对全面预算管理执行过程加强合规管理的需要，在高风险的市场环境下构建起独特的“三下两上”预算传导体系，通过采取监督控制、完善管理制度、保证权利与责任之间相互制约相互影响等措施促使企业加快形成符合法律法规、制度规范和职业道德规范的反馈控制系统。平衡“中心化”与“去中心化”。集团总部通过实行“每月上报、季度分析、年度考核”制度遏制非理性行为，各个子公司通过“十日一报、月度分析、季度考核”制度遏制非理性行为。这种严格制定并执行的内控制度减少了滥用权利的情况的出现。3.要实现预算智能管控因为全面预算体系和中国传统OA体系之间存在相似之处，使得全部预算管理软件通常被作为“填表单,走流程”类型的公文流转软件使用，有一些企业为了拥有更佳的样式体验，甚至宁愿将数据分析功能丢弃。而江铃集团在将人才缺口以大批高素质专业人才进行弥补的的同时借助企业外部能力，和全面预算管理软件厂商的实施队伍一起完成企业业务整合梳理、系统模型设计等工作，最后设计出企业的技术和个性化需求都能得到满足的EPM信息化项目工程方案，达成业务流程信息化、预算管理数据云管理、生产制造过程自动化目标，使企业拥有一个更加准确、全方位的预算编制流程。同时江铃汽车集团有限公司借助现代技术，通过建立智能平台"防火墙"这一方式将违规操作行为造成的企业损失降到最低。参考文献Hansen.S.NortonD.T,VanderStede.PraeticeDevelopmentinBudgetingAnoverviewandResearchPerspective[J].Journal