记账实操-民办非企业单位账务处理分录

会计实操文库12/12记账实操-民办非企业单位账务处理分录（如民办学校、民办医院、民办养老机构、培训机构等）一、民办非企业会计特点1.不以营利为目的2.会计要素：资产、负债、净资产、收入、费用3.净资产分为：限定性净资产、非限定性净资产4.收入主要包括：捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入5.费用主要包括：业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用6.不进行利润分配，结余全部转入净资产二、民办非企业常用会计科目资产类：现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、累计折旧负债类：应付账款、应付工资、应交税费、预收账款净资产类：非限定性净资产、限定性净资产收入类：捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入费用类：业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用三、捐赠收入账务处理1.收到货币捐赠（非限定性）借：银行存款贷：捐赠收入—非限定性收入示例：借：银行存款100,000贷：捐赠收入—非限定性收入100,0002.收到货币捐赠（限定性，指定用途）借：银行存款贷：捐赠收入—限定性收入3.收到实物捐赠借：存货/固定资产贷：捐赠收入—非限定性收入4.限定性捐赠用于项目支出借：业务活动成本贷：银行存款同时解除限制：借：限定性净资产贷：非限定性净资产四、会费收入账务处理（适用于行业协会类民办非企业）1.收到会费（非限定性）借：银行存款贷：会费收入—非限定性收入2.收到会费（限定性）借：银行存款贷：会费收入—限定性收入五、提供服务收入账务处理（最常见）民办非企业最主要的收入来源，如：-学费收入-培训收入-医疗服务收入-养老服务收入-技术服务收入1.确认收入借：银行存款/应收账款贷：提供服务收入—非限定性收入示例（收学费）：借：银行存款500,000贷：提供服务收入—非限定性收入500,0002.结转成本借：业务活动成本贷：应付工资/银行存款/存货六、政府补助收入账务处理1.收到政府补助（限定用途）借：银行存款贷：政府补助收入—限定性收入2.收到政府补助（非限定用途）借：银行存款贷：政府补助收入—非限定性收入3.政府补助用于项目支出借：业务活动成本贷：银行存款同时解除限制：借：限定性净资产贷：非限定性净资产七、业务活动成本账务处理（核心科目）包括：教学成本、医疗成本、项目执行成本、活动支出等。1.支付教师工资借：业务活动成本贷：应付工资借：应付工资贷：银行存款2.购买教学用品借：业务活动成本贷：银行存款3.支付项目执行费用借：业务活动成本贷：银行存款八、管理费用账务处理1.支付办公费、水电费、房租借：管理费用贷：银行存款2.支付行政人员工资借：管理费用贷：应付工资3.计提折旧借：管理费用/业务活动成本贷：累计折旧九、固定资产账务处理1.购入固定资产借：固定资产贷：银行存款2.计提折旧借：管理费用/业务活动成本贷：累计折旧3.处置固定资产借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产借：银行存款（残值）贷：固定资产清理借：其他费用（净损失）贷：固定资产清理十、期末结转（非营利组织特有）1.结转收入借：捐赠收入借：会费收入借：提供服务收入借：政府补助收入贷：非限定性净资产或贷：限定性净资产2.结转费用借：非限定性净资产贷：业务活动成本贷：管理费用贷：筹资费用贷：其他费用3.限定性净资产解除限制借：限定性净资产贷：非限定性净资产十一、民办非企业完整账务处理示例（含金额）1.收到捐赠100,000（限定用于教学设备）借：银行存款100,000贷：捐赠收入—限定性收入100,0002.购买教学设备80,000借：业务活动成本80,000贷：银行存款80,000解除限制：借：限定性净资产80,000贷：非限定性净资产80,0003.收学费300,000借：银行存款300,000贷：提供服务收入—非限定性收入300,0004.支付教师工资150,000借：业务活动成本150,000贷：应付工资150,000借：应付工资150,000贷：银行存款150,0005.支付房租20,000借：管理费用20,000贷：银行存款20,0006.期末结转收入借：捐赠收入100,000借：提供服务收入300,000贷：非限定性净资产300,000贷：限定性净资产100,0007.结转费用借：非限定性净资产170,000贷：业务活动成本150,000贷：管理费用20,0008.解除限制（剩余捐赠）借：限定性净资产20,000贷：非限定性净资产20,000十二、民办非企业税务处理（非常重要）1.增值税-提供服务收入：需缴纳增值税（一般纳