做账实操-个体工商户账务处理（含核定征收、查账征收）分录

会计实操文库1/12做账实操-个体工商户账务处理（含核定征收、查账征收）分录一、个体工商户会计特点1.不具备法人资格，不需要“实收资本”科目2.业主投资计入“业主权益”3.利润通过“本年应税所得”结转4.缴纳个人所得税（经营所得），不缴企业所得税5.可选择查账征收或核定征收二、个体工商户常用会计科目资产类：现金、银行存款、应收账款、库存商品、固定资产、累计折旧负债类：应付账款、应付工资、应交税费业主权益类：业主投资、本年应税所得成本类：生产成本（加工类）、主营业务成本费用类：管理费用、销售费用、财务费用三、查账征收个体户账务处理（最规范）1.业主投入资金借：银行存款贷：业主投资2.采购商品（一般纳税人个体户可抵扣）借：库存商品借：应交税费—进项税额（一般纳税人）贷：银行存款/应付账款小规模纳税人：借：库存商品（含税）贷：银行存款3.销售商品借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费—销项税额（一般纳税人）或贷：应交税费—应交增值税（小规模）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品4.支付房租借：管理费用贷：银行存款5.支付水电费借：管理费用/销售费用贷：银行存款6.支付员工工资借：管理费用/销售费用贷：应付工资发放工资：借：应付工资贷：银行存款贷：应交税费—代扣代缴个税7.计提折旧借：管理费用贷：累计折旧8.计提增值税（小规模）借：应交税费—应交增值税贷：应交税费—未交增值税9.计提附加税借：税金及附加贷：应交税费—城建税贷：应交税费—教育费附加贷：应交税费—地方教育附加10.期末结转收入借：主营业务收入贷：本年应税所得11.期末结转成本费用借：本年应税所得贷：主营业务成本贷：管理费用贷：销售费用贷：财务费用贷：税金及附加12.结转本年应税所得（利润）盈利：借：本年应税所得贷：业主投资亏损：借：业主投资贷：本年应税所得四、核定征收个体户账务处理（简化版）核定征收适用于：-没有完整账簿-收入成本难以准确核算-规模小、业务简单核定方式：-定期定额-核定应税所得率-核定征收率1.采购商品借：库存商品贷：银行存款2.销售商品借：银行存款贷：主营业务收入（核定征收一般不要求结转成本）3.支付费用借：管理费用贷：银行存款4.期末结转收入借：主营业务收入贷：本年应税所得5.结转费用借：本年应税所得贷：管理费用6.结转利润借：本年应税所得贷：业主投资五、个体户个人所得税（经营所得）账务处理1.查账征收（按利润计算）应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数税率：5%—35%超额累进税率计提个税：借：所得税费用贷：应交税费—应交个人所得税缴纳个税：借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款期末结转：借：本年应税所得贷：所得税费用2.核定征收（按核定税额）计提个税：借：所得税费用贷：应交税费—应交个人所得税缴纳个税：借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款六、个体户常见业务分录示例（查账征收）1.采购商品10,000（小规模）借：库存商品10,000贷：银行存款10,0002.销售商品收入15,000借：银行存款15,000贷：主营业务收入15,0003.结转成本9,000借：主营业务成本9,000贷：库存商品9,0004.支付房租2,000借：管理费用2,000贷：银行存款2,0005.支付工资3,000借：管理费用3,000贷：应付工资3,000借：应付工资3,000贷：银行存款2,700贷：应交税费—代扣代缴个税3006.计提附加税100借：税金及附加100贷：应交税费—城建税等1007.结转收入借：主营业务收入15,000贷：本年应税所得15,0008.结转成本费用借：本年应税所得14,100贷：主营业务成本9,000贷：管理费用5,000贷：税金及附加1009.结转利润借：本年应税所得900贷：业主投资900七、个体户税务申报流程（查账+核定）1.增值税申报-小规模：按季申报（1月/4月/7月/10月）-一般纳税人：按月申报2.附加税申报随增值税一起申报3.个人所得税（经营所得）-查账征收：按季预缴，年度汇算（3月31日前）-核定征收：按季或按月申报（按税局核定）4.定期定额户-自动申报（多数地区