山西审计制度

PAGE山西审计制度一、总则（一）目的为了加强山西地区审计工作的规范化、科学化管理，保障审计工作依法依规开展，提高审计质量和效率，充分发挥审计监督在维护经济秩序、促进廉政建设、保障经济社会健康发展等方面的重要作用，特制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于山西省行政区域内各级各类国家机关、企事业单位、社会团体以及其他依法应当接受审计监督的单位和项目。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机构和审计人员必须依据国家法律法规和相关政策规定开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.独立客观公正原则：审计机构应独立行使审计职权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员应秉持客观公正的态度，如实反映审计情况，提供准确的审计结论。3.全面覆盖原则：对山西地区各类经济活动和财政财务收支进行全面审计监督，不留死角，确保审计监督的完整性。4.突出重点原则：在全面审计的基础上，根据不同时期的经济社会发展重点和热点问题，突出对重点领域、重点部门、重点项目和重点资金的审计监督。5.监督与服务并重原则：审计工作不仅要发挥监督职能，揭示问题，更要注重为被审计单位提供建设性意见和建议，帮助其完善内部控制，提高管理水平，促进经济健康发展。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.山西省审计厅：作为省级审计机关，负责组织领导全省的审计工作，对省级财政预算执行情况、省级各部门和直属单位的财务收支、省级国有及国有控股企业和金融机构的资产、负债、损益等进行审计监督，并依法对市、县级审计机关进行业务领导。2.市、县级审计机关：负责本行政区域内的审计工作，业务上接受上级审计机关的领导，对本级政府各部门和直属单位、下级政府的财政收支、国有及国有控股企业和金融机构的财务收支等进行审计监督。3.内部审计机构：省级各部门、企事业单位根据需要设立内部审计机构，负责本单位的内部审计工作，对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，业务上接受同级审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和监督。4.社会审计组织：依法设立的会计师事务所、审计事务所等社会审计组织，接受委托承办审计业务，为委托人提供审计鉴证和咨询服务。社会审计组织应按照国家法律法规和执业准则开展业务，并接受审计机关的监督检查。（二）审计人员配备1.任职资格：审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家法律法规和审计业务流程。审计机关负责人应具备相应的专业知识和工作经验，由本级政府任免。内部审计机构负责人应具备审计、会计、经济等相关专业中级以上职称，并从事审计工作三年以上。社会审计组织的从业人员应取得相应的执业资格证书。2.职业道德：审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守秘密。严禁审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，不得参与被审计单位的经济活动，不得接受被审计单位的贿赂、回扣等不正当利益。3.培训与考核：审计机关应定期组织审计人员参加业务培训和继续教育，不断提高审计人员的业务水平和综合素质。建立健全审计人员考核评价机制，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核，考核结果作为审计人员奖惩、晋升、续聘的依据。三、审计职责与权限（一）审计职责1.财政财务收支审计对本级政府各部门和直属单位、下级政府的预算执行情况和决算进行审计监督，检查预算编制的科学性、合理性，预算执行的合规性、有效性，决算的真实性、完整性。对国有及国有控股企业、金融机构的财务收支进行审计监督，审查财务报表的真实性、合法性，资产负债的真实性、完整性，成本费用的核算准确性，利润分配的合规性等。对行政事业单位、社会团体的财务收支进行审计监督，检查财务制度的执行情况，经费收支的合规性、合理性，资产的管理和使用情况等。2.经济责任审计对领导干部任职期间所在部门、单位或企业的财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督，评价领导干部履行经济责任情况，为组织人事部门、纪检监察机关等提供参考依据。经济责任审计的对象包括各级党委、政府工作部门（含派出机构）、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或主持工作一年以上的副职领导干部；地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或主持工作一年以上的副职领导干部；国有及国有控股企业的法定代表人。3.固定资产投资审计对国家和地方重点建设项目以及其他关系国计民生的重要项目的预算执行情况和竣工决算进行审计监督，审查项目投资决策的科学性、合理性，项目资金的筹集、使用和管理情况，工程成本的核算准确性，工程结算和竣工决算的真实性、合法性等。固定资产投资审计的目的是促进项目规范管理，提高投资效益，节约建设资金，防止损失浪费。4.专项资金审计对财政专项资金、社会保障基金、农业专项资金、环保专项资金等各类专项资金的筹集、分配、使用和管理情况进行审计监督，检查专项资金的设立依据、分配原则、使用范围是否合规，资金使用效益是否达到预期目标，有无截留、挪用、挤占专项资金等问题。通过专项资金审计，保障专项资金安全，提高专项资金使用效益，促进各项事业健康发展。5.其他审计：根据国家法律法规和经济社会发展需要，开展其他专项审计和审计调查，如企业改制审计、金融风险审计、行业审计等，为政府决策提供依据，维护经济秩序。（二）审计权限1.要求报送资料权：审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，包括电子数据和有关资料的备份。2.检查权：审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.调查取证权：审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。4.制止权：审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。采取该项措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。5.处理处罚权：审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法予以处理处罚。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。四、审计程序（一）审计计划1.年度审计项目计划制定：审计机关应根据国家法律法规和经济社会发展需要，结合山西地区实际情况，每年年初制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应明确审计项目的名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计实施时间等内容。2.审计项目计划调整：年度审计项目计划一经确定，应当严格执行。如遇特殊情况需要调整审计项目计划的，应按照规定的程序进行审批。调整后的审计项目计划应报上一级审计机关备案。（二）审计实施1.审计通知书送达：审计机关根据年度审计项目计划，组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应主要包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容。2.审计工作开展：审计组应按照审计工作方案和审计实施方案的要求，开展审计工作。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据，形成审计工作底稿。审计组在审计过程中发现的问题，应及时与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见和解释。3.审计报告征求意见：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、实施的审计程序和方法、被审计单位的基本情况、审计评价意见、审计发现的问题及其处理意见等内容。审计机关在审定审计报告前，应将审计报告征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计机关。（三）审计报告审定与处理1.审计报告审定：审计机关应召开审计业务会议，对审计组提交的审计报告进行审定。审计业务会议由审计机关负责人主持，审计组组长、审计机关相关业务部门负责人、法制机构负责人等参加。审计机关根据审计业务会议的审定意见，出具审计机关的审计报告。2.审计决定下达：审计机关对审计发现的问题，依法作出审计决定。审计决定应包括审计处理决定和审计处罚决定等内容。审计决定应送达被审计单位，并要求被审计单位在规定的期限内执行审计决定。3.审计结果公告：审计机关依法向社会公告审计结果。审计结果公告应包括审计项目名称、被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计评价意见、审计发现的主要问题及其处理情况等内容。审计结果公告应遵循客观、公正、公开的原则，不得泄露国家秘密、商业秘密和个人隐私。（四）审计整改与跟踪检查1.审计整改要求：被审计单位应当按照审计机关的审计决定，认真进行整改，及时将整改情况书面报告审计机关。被审计单位的上级主管部门应督促被审计单位进行整改，并将整改情况纳入对被审计单位的考核评价内容。2.审计跟踪检查：审计机关应建立健全审计整改跟踪检查机制，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。审计机关可以通过查阅整改资料、实地检查、召开座谈会等方式，了解被审计单位的整改情况。对整改不到位的被审计单位，审计机关应依法采取进一步措施，督促其整改到位。五、审计质量控制（一）审计质量控制目标确保审计工作符合国家法律法规和相关审计准则的要求，保证审计结论的真实性、准确性、可靠性，提高审计工作的质量和效率，降低审计风险。（二）审计质量控制措施1.建立健全审计质量控制制度：审计机关应制定完善的审计质量控制制度，包括审计项目质量控制办法、审计工作底稿审核制度、审计报告审定制度、审计质量考核评价制度等，明确审计质量控制的目标、原则、程序和方法，规范审计人员的审计行为。2.加强审计过程质量控制：审计组应严格按照审计工作方案和审计实施方案开展审计工作，确保审计程序合规、审计证据充分、审计工作底稿规范。审计机关业务部门应加强对审计组工作的指导和监督，定期对审计工作进展情况进行检查，及时发现和解决审计过程中存在的问题。3.强化审计报告质量控制：审计报告应内容完整、事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、文字表述规范。审计机关法制机构应加强对审计报告的审核把关，对审计报告的合法性、合规性、准确性进行审查，提出审核意见。审计机关负责人应认真审定审计报告，确保审计报告质量。4.严格审计质量考核评价：审计机关应建立审计质量考核评价机制，对审计项目质量进行量化考核评价。考核评价内容包括审计程序执行情况、审计证据收集情况、审计工作底稿编制情况、审计报告质量情况、审计整改落实情况等。审计质量考核评价结果作为审计人员奖惩、晋升、续聘的重要依据。六、法律责任（一）被审计单位法律责任1.违反审计法律法规行为：被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.违反财政财务收支规定行为：被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，责令冲转或者调整有关会计账目；有违法所得的，没收违法所得；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）审计人员法律责任1.滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守行为：审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分。2.违反职业道德行为：审计人员违反职业道德规范