山东省审计人员追究制度

PAGE山东省审计人员追究制度一、总则（一）目的为了加强对山东省审计人员的管理和监督，规范审计行为，提高审计质量，防范审计风险，确保审计工作依法、公正、高效开展，根据国家相关法律法规和行业标准，结合本省实际情况，制定本追究制度。（二）适用范围本制度适用于山东省各级审计机关及其工作人员，以及受审计机关委托从事审计业务的社会审计组织和相关人员。（三）基本原则1.依法依规原则：审计人员的行为必须严格遵守国家法律法规和审计行业规范，依法追究责任。2.实事求是原则：以事实为依据，准确认定审计人员的过错和责任程度。3.责罚相当原则：根据审计人员的过错行为及其造成的后果，给予相应的处罚，做到责罚相当。4.教育与惩戒相结合原则：通过追究责任，促使审计人员增强责任意识，同时注重教育引导，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。二、审计人员过错行为的认定（一）违反审计程序1.未按规定编制审计计划：未根据审计项目的性质、规模和要求，合理安排审计工作时间和人员，导致审计工作无序进行。2.未履行审计通知程序：在实施审计前，未按照规定向被审计单位送达审计通知书，影响被审计单位正常准备工作。3.审计证据收集不规范：未按照审计准则要求，获取充分、适当的审计证据，证据来源不合法、不真实，或者证据之间相互矛盾，无法形成有效的证据链。4.审计工作底稿编制不完整：工作底稿内容记录不详细，未能准确反映审计过程和结果，对重要审计事项未进行充分说明，或者工作底稿之间缺乏必要的勾稽关系。5.未按规定进行审计报告：审计报告内容不完整、不准确，未对审计发现的问题进行全面、客观的反映，或者审计报告格式不符合要求，未按规定征求被审计单位意见。（二）审计质量问题1.审计结论错误：对审计事项的判断失误，导致审计结论与事实严重不符，给被审计单位或其他相关方造成重大损失。2.未能发现重大问题：由于审计人员工作疏忽、专业能力不足等原因，未能发现被审计单位存在的重大违法违规问题、财务造假问题或其他重要风险隐患。3.审计意见不恰当：提出的审计意见缺乏针对性和合理性，不能有效指导被审计单位改进工作，或者审计意见对被审计单位的评价不准确，影响相关决策。（三）违反职业道德1.泄露审计工作秘密：将在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密或被审计单位的敏感信息泄露给无关人员，给相关方造成不良影响或损失。2.接受被审计单位贿赂或不正当利益：审计人员利用职务之便，收受被审计单位的财物、礼品、宴请等贿赂，或者接受其他不正当利益，影响审计工作的公正性。3.出具虚假审计报告：为谋取私利，故意出具与事实不符的虚假审计报告，误导审计报告使用者的决策。4.违反独立性原则：审计人员与被审计单位存在利益关系或其他可能影响审计独立性的情形时，未主动回避，仍参与审计工作，影响审计结果的客观性。（四）其他过错行为1.滥用职权：超越法定职权范围行使审计权力，或者违反规定擅自处理审计事项，给审计工作造成不良影响。2.玩忽职守：对审计工作敷衍塞责，不认真履行职责，导致审计工作延误、失误或出现其他严重后果。3.违反廉政纪律：在审计工作中违反廉洁自律的各项规定，如利用审计职权为自己或他人谋取私利，参与不正当经济活动等。三、责任追究方式（一）批评教育1.适用情形：对于初次出现轻微过错行为，未造成严重后果，且能及时认识并改正错误的审计人员，给予批评教育。2.实施方式：由所在单位或上级主管部门对审计人员进行谈话提醒，指出其过错行为，要求其作出书面检讨，并提出整改措施。（二）警告1.适用情形：过错行为较为明显，但情节较轻，尚未对审计工作造成较大影响的，给予警告处分。2.实施方式：以书面形式下达警告通知，明确指出审计人员的过错行为及其性质，要求其在规定期限内改正，并对其进行跟踪检查。（三）通报批评1.适用情形：过错行为在一定范围内造成了不良影响，但尚未达到严重程度的，给予通报批评。2.实施方式：通过内部文件、公告等形式，在全省审计系统内对涉事审计人员进行通报批评，公开其过错行为，以起到警示作用。（四）暂停执业1.适用情形：审计人员的过错行为导致审计质量严重下降，影响审计工作的公信力，或者存在违反职业道德等较为严重的问题，给予暂停执业处分。2.实施方式：在规定期限内禁止审计人员继续从事相关审计业务，期间其不得签署审计报告等具有法律效力的文件。暂停执业期限根据过错行为的严重程度确定，一般为3个月至1年。（五）吊销资格证书1.适用情形：审计人员存在严重违法违规行为，或者多次出现重大过错行为，严重损害审计行业形象和声誉的，吊销其资格证书。实施方式：由省级审计主管部门依法吊销审计人员的专业资格证书，使其丧失从事审计工作的法定资质。（六）行政处分1.适用情形：审计人员的过错行为违反了行政纪律，应给予相应行政处分的，按照国家有关行政处分的规定执行。2.实施方式：根据过错行为的性质和情节，由任免机关或者监察机关给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政处分。（七）法律责任1.适用情形：审计人员的过错行为构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.实施方式：由司法机关按照刑法等相关法律法规的规定，对涉事审计人员进行立案侦查、起诉和审判，追究其刑事责任。四、责任追究程序（一）线索发现与受理1.内部监督检查：各级审计机关应建立健全内部监督检查机制，定期对审计项目质量进行检查，通过审查审计工作底稿、审计报告等资料，发现审计人员可能存在的过错行为线索。2.外部举报投诉：设立举报投诉渠道，接受社会各界对审计人员过错行为的举报投诉。对举报投诉内容进行认真登记和调查核实，确保线索来源的真实性和可靠性。3.上级交办与其他部门移送：对于上级审计机关交办的涉及审计人员过错行为的线索，以及其他部门移送的相关线索，应及时受理并进行调查处理。（二）调查取证1.组成调查组：根据线索的性质和复杂程度，成立专门的调查组，明确调查组成员的职责分工。调查组成员应具备与调查事项相关的专业知识和工作经验，确保调查工作的公正性和专业性。2.收集证据：通过查阅审计档案、询问相关人员、实地走访等方式，全面收集与审计人员过错行为有关的证据材料。证据材料应包括书证、物证、证人证言、视听资料、电子数据等，确保证据的合法性、真实性和关联性。3.形成调查报告：调查组在对收集到的证据进行分析研究的基础上，撰写调查报告，详细阐述审计人员的过错行为事实、证据情况、责任认定依据以及处理建议等内容。调查报告应客观、公正、准确，经得起推敲和检验。（三）责任认定1.初步认定：调查组将调查报告提交给所在单位或上级主管部门的责任认定机构，由责任认定机构对审计人员的过错行为进行初步认定，确定过错行为的性质、情节和责任程度，并提出初步处理意见。2.集体审议：对于涉及重大责任追究事项或存在争议的责任认定结果，应组织集体审议。集体审议由单位领导班子成员、相关业务部门负责人以及法律专业人员等组成，对初步认定结果进行全面审查和讨论，充分听取各方意见，确保责任认定的准确性和公正性。3.最终认定：根据集体审议结果，形成最终的责任认定决定。责任认定决定应明确审计人员的过错行为、责任程度以及相应的处理方式，并以书面形式送达涉事审计人员及其所在单位。（四）处理决定执行1.送达处理决定：将责任追究处理决定及时送达被追究责任的审计人员及其所在单位，告知其处理决定的内容、申诉途径和期限等事项。2.执行处理措施：按照处理决定的要求，对审计人员采取相应的处理措施，如批评教育、警告、通报批评等。对于涉及暂停执业、吊销资格证书、行政处分等处理措施，应严格按照规定的程序和要求执行，确保处理决定得到有效落实。3.记录与存档：对责任追究处理过程中的相关资料，如线索发现记录、调查取证材料、责任认定决定、处理决定执行情况等，进行整理归档，建立健全责任追究档案，以便日后查阅和参考。（五）申诉与复查1.申诉：被追究责任的审计人员对处理决定不服的，可以在规定期限内向作出处理决定的机关或其上一级机关提出申诉。申诉应提交书面申诉材料，说明申诉理由和请求。2.复查：受理申诉的机关应在收到申诉材料后，对申诉事项进行认真复查。复查可以采取书面审查、实地调查、听取各方意见等方式，全面核实申诉内容。经复查，认为原处理决定正确的，应维持原决定；认为原处理决定错误的