小学财务审计各项制度

PAGE小学财务审计各项制度一、总则（一）目的为了加强小学财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障学校教育教学工作的顺利开展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合本校实际情况，制定本财务审计各项制度。（二）适用范围本制度适用于本校各部门及全体教职员工在财务活动中的行为规范和管理监督。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和收支情况。3.完整性原则：全面涵盖学校财务活动的各个方面，确保财务管理无死角。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，避免出现差错。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，杜绝浪费和不合理开支。二、财务预算管理制度（一）预算编制1.学校财务预算应根据学校事业发展规划和年度工作计划，参考上一年度预算执行情况，结合本年度收入增减因素和学校实际需要编制。2.预算编制要坚持“量入为出、收支平衡”的原则，收入预算要积极稳妥，支出预算要统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。3.各部门应根据学校预算编制要求，提出本部门年度预算建议数，经财务部门审核汇总后，报学校领导班子审定。4.学校财务预算应包括收入预算和支出预算两部分。收入预算主要包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等；支出预算主要包括人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、项目支出等。（二）预算执行1.学校财务预算一经批准，必须严格执行。各部门要严格按照预算安排组织收入和安排支出，不得擅自调整预算。2.财务部门要加强对预算执行情况的监控和分析，定期向学校领导汇报预算执行情况，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.对预算执行过程中因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。调整预算应说明调整的原因、项目、金额及对预算执行的影响等。（三）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和合理性原则。凡涉及增加支出项目或提高支出标准的，必须经过充分论证和严格审批。2.预算调整的申请应在预算执行过程中及时提出，经财务部门审核后，报学校领导班子审批。3.预算调整获得批准后，财务部门应及时调整预算指标，并相应调整有关账目。（四）预算决算1.年度终了，学校应按照规定编制年度财务决算报告。财务决算报告应真实、准确、完整地反映学校年度财务收支情况和财务状况。2.财务决算报告应包括决算报表和决算说明书两部分。决算报表应按照国家统一的会计制度规定编制，决算说明书应详细说明年度预算执行情况、财务收支情况、资金使用效益情况、存在的问题及改进措施等。3.学校应加强对财务决算报告的审核和分析，总结经验教训，为下一年度预算编制提供参考依据。三、收入管理制度（一）收入范围1.学校收入主要包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等。2.财政拨款收入是指学校从财政部门取得的各类财政预算资金，包括教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款等。3.事业收入是指学校开展教育教学及其他活动依法取得的非偿还性资金，包括学费收入、住宿费收入、考试考务费收入、培训收入等。4.上级补助收入是指学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。5.附属单位上缴收入是指学校附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。6.经营收入是指学校在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。7.其他收入是指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入、资产出租收入等。（二）收入管理1.学校各项收入应严格按照国家有关法律法规和财务规章制度的规定取得，确保收入合法合规。2.学校应加强对收费项目和标准的管理，严格执行国家和地方有关收费政策，不得擅自设立收费项目、提高收费标准或扩大收费范围。3.学校收费应使用合法票据，严格按照规定的程序进行收费，并及时足额上缴财政专户或国库。4.学校应加强对事业收入、经营收入等非财政拨款收入的管理，建立健全收入管理制度，确保收入及时足额入账，防止收入流失。5.学校应加强对捐赠收入的管理，严格按照捐赠协议的规定使用捐赠资金，确保捐赠资金专款专用，并及时向捐赠人反馈捐赠资金使用情况。（三）收入核算1.学校各项收入应按照国家统一的会计制度规定进行核算，确保收入核算准确无误。2.在收入核算过程中，应严格区分不同性质的收入，分别进行核算和管理，不得混淆收入类别。3.学校应定期对收入进行核对和清理，及时发现和解决收入核算中存在的问题，确保收入数据的真实性和完整性。四、支出管理制度（一）支出范围1.学校支出主要包括人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、项目支出等。2.人员支出是指学校为开展教育教学及其他活动发生的人员费用支出，包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。3.公用支出是指学校为开展教育教学及其他活动发生的日常公用费用支出，包括办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、因公出国（境）费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。4.对个人和家庭的补助支出是指学校为保障教职工及学生生活和学习等方面的需要而发生的补助支出，包括离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、助学金等。5.项目支出是指学校为完成特定的教育教学任务或事业发展目标而发生的专项支出，包括基本建设项目支出、大型修缮项目支出、设备购置项目支出、科研项目支出、课程建设项目支出等。（二）支出审批1.学校应建立健全支出审批制度，明确支出审批的程序、权限和责任。2.各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批的支出不得报销。3.支出审批应严格按照“谁审批、谁负责”的原则进行，审批人应对支出的真实性、合法性、合理性负责。4.一般支出审批程序：经办人填写支出报销单，注明支出事由、金额、支付方式等，经部门负责人审核签字后，报财务部门审核；财务部门审核无误后，报学校领导审批；学校领导审批通过后，由财务部门办理报销手续。5.重大支出审批程序：对于金额较大的重大支出项目，应按照学校规定的决策程序进行论证和审批。一般先由项目承办部门提出项目可行性研究报告和预算方案，经财务部门审核后，报学校领导班子集体研究决定；决策通过后，按照一般支出审批程序办理报销手续。（三）支出控制1.学校应加强对支出的控制和管理，严格执行国家和地方有关财务规章制度，确保支出合法合规。2.学校应建立健全支出预算管理制度，严格按照预算安排控制支出，不得超预算支出。3.学校应加强对各项费用支出标准的管理，严格执行国家和地方有关规定，不得擅自提高费用支出标准。4.学校应加强对支出票据的审核管理，确保支出票据真实、合法、有效。对不符合规定的票据，财务部门不得受理。5.学校应加强对支出的监督检查，定期对支出情况进行分析和评价，及时发现和解决支出管理中存在的问题。（四）支出核算1.学校各项支出应按照国家统一的会计制度规定进行核算，确保支出核算准确无误。2.在支出核算过程中，应严格区分不同性质的支出，分别进行核算和管理，不得混淆支出类别。3.学校应定期对支出进行核对和清理，及时发现和解决支出核算中存在的问题，确保支出数据的真实性和完整性。五、资产管理（一）资产范围1.学校资产是指学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产等。2.流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。3.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。4.无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。（二）资产购置1.学校资产购置应按照国家和地方有关规定进行，严格执行政府采购制度和招投标制度。2.资产购置应根据学校事业发展需要和实际情况，编制资产购置计划，经学校领导班子审批后实施。3.资产购置应按照规定的程序进行采购，选择具有良好信誉和资质的供应商，确保资产质量和售后服务。4.资产购置过程中，应严格按照合同约定支付款项，及时办理资产验收手续，确保资产及时入账。（三）资产使用1.学校应建立健全资产管理制度，加强对资产使用的管理和监督，确保资产安全完整，提高资产使用效益。2.学校应明确资产使用部门和管理人员的职责，对资产进行分类登记和管理，定期进行清查盘点，做到账账相符、账实相符。3.学校应加强对固定资产的日常维护和保养，确保固定资产正常使用。对固定资产的维修、改造等支出，应按照规定的程序进行审批。4.学校应加强对无形资产的管理，保护学校的知识产权，充分发挥无形资产的作用。5.学校应建立资产使用效益考核制度，对资产使用部门和管理人员的资产使用效益进行考核评价，促进资产合理配置和有效使用。（四）资产处置1.学校资产处置是指学校对其占有、使用的资产进行产权转让或者注销产权的行为，包括资产出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损以及货币性资产损失核销等。2.学校资产处置应按照国家和地方有关规定进行，严格履行审批手续。资产处置事项经批准后，方可组织实施。3.学校资产处置应遵循公开、公平、公正的原则，采取拍卖、招投标、协议转让等方式进行，确保资产处置价格合理、合法。4.学校资产处置收入应按照国家有关规定及时足额上缴财政专户或国库，实行“收支两条线”管理。5.学校应加强对资产处置的账务处理，及时核销相关资产账目，确保资产账实相符。六、财务内部控制制度（一）内部控制目标1.确保学校财务活动合法合规，严格遵守国家法律法规和财务规章制度。2.保证学校财务信息真实、准确、完整，为学校决策提供可靠依据。3.防范学校财务风险，提高资金使用效益，保障学校资产安全。4.规范学校财务行为，提高财务管理水平，促进学校事业健康发展。（二）内部控制原则1.全面性原则：内部控制应涵盖学校财务活动的各个方面，贯穿于财务管理的全过程。2.重要性原则：内部控制应关注学校财务活动中的重要事项和关键环节，确保重点风险得到有效控制。3.制衡性原则：内部控制应在学校内部建立健全相互制约、相互监督的机制，防止权力滥用和财务舞弊。4.适应性原则：内部控制应根据学校内外部环境的变化和财务管理的实际需要，及时进行调整和完善。（三）内部控制措施1.不相容职务分离控制：合理设置财务岗位，明确各岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离、相互制约。不相容职务主要包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。2.授权审批控制：明确学校财务活动的授权审批程序和权限，建立健全授权审批制度。所有财务支出必须经过授权审批，未经授权不得擅自办理。3.会计系统控制：按照国家统一的会计制度规定，建立健全学校会计核算体系，确保会计信息真实、准确、完整。加强会计凭证、账簿、报表等会计资料的管理，严格会计档案保管和销毁制度。4.财产保护控制：加强对学校资产的管理和保护，采取定期盘点、财产保险、限制接近等措施，确保资产安全完整。5.预算控制：加强对学校财务预算的编制、执行、调整、决算等环节的管理和控制，严格按照预算安排组织收入和安排支出，确保预算的严格执行。6.运营分析控制：定期对学校财务活动进行分析和评价，及时发现和解决财务管理中存在的问题，为学校决策提供依据。7.绩效考评控制：建立健全学校财务绩效考评制度，对财务部门和相关人员的工作绩效进行考核评价，激励其提高财务管理水平和工作效率。（四）内部控制监督1.学校应建立健全内部控制监督机制，加强对内部控制执行情况的监督检查。2.内部审计部门应定期对学校内部控制制度的执行情况进行审计监督，及时发现和纠正内部控制中存在的问题。3.学校应定期对内部控制制度进行自我评价，针对评价中发现的问题，及时采取措施进行改进和完善。4.学校应加强对内部控制监督检查结果的运用，将监督检查结果与绩效考评、责任追究等相结合，确保内部控制制度的有效执行。七、财务监督检查制度（一）监督检查主体1.学校内部审计部门负责对学校财务活动进行内部审计监督，定期对学校财务收支、预算执行、资产管理、内部控制等情况进行审计检查。2.学校财务部门负责对学校财务活动进行日常监督检查，加强对财务收支、票据管理、会计核算等环节的监督管理。3.学校纪检监察部门负责对学校财务活动中的违法违纪行为进行监督检查，严肃查处财务违规违纪问题。（二）监督检查内容1.财务收支情况：检查学校各项收入是否合法合规，是否及时足额入账；各项支出是否符合规定的范围和标准，是否履行了审批手续，是否存在违规支出等问题。2.预算执行情况：检查学校预算编制是否科学合理，预算执行是否严格按照预算安排进行，是否存在超预算支出、预算调整是否履行了规定程序等问题。3.资产管理情况：检查学校资产购置、使用、处置等环节是否符合规定，资产是否安全完整，是否存在