审计署关于审计配套制度

PAGE审计署关于审计配套制度一、总则（一）目的本审计配套制度旨在进一步规范审计工作流程，提高审计工作质量，加强对公司/组织财务收支及经济活动的监督，保障公司/组织资产安全，促进公司/组织健康稳定发展，依据国家相关法律法规及审计署的有关要求制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司/组织内部各部门、各分支机构以及全资、控股子公司的所有财务收支及经济活动的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不受其他部门和个人的干涉，确保审计工作的客观性、公正性。2.合法性原则：审计工作应严格遵循国家法律法规、行业标准以及公司/组织内部的各项规章制度，依法依规开展审计活动。3.全面性原则：对公司/组织的财务收支、经济活动、内部控制等进行全面审计监督，不留死角，确保审计工作覆盖公司/组织运营的各个方面。4.重要性原则：根据公司/组织的经营规模、业务特点和风险状况，确定审计重点，对重大事项、关键环节进行重点审计，提高审计工作效率和效果。5.效益性原则：关注公司/组织经济活动的效益性，通过审计评价经济活动的投入产出情况，提出改进建议，促进公司/组织提高经济效益。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司/组织设立独立的审计部门，作为内部审计工作的执行机构，直接对公司/组织管理层负责。审计部门应配备足够数量的专业审计人员，确保审计工作的顺利开展。（二）审计人员职责1.审计项目经理负责制定具体审计项目的计划、方案和程序，组织实施审计工作。协调审计项目中的各项工作，与被审计单位沟通协调，获取审计所需资料。对审计工作底稿进行审核，确保审计证据充分、适当，审计结论准确、可靠。撰写审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议，并跟踪审计意见的落实情况。2.审计专员按照审计项目经理的安排，执行具体的审计程序，收集审计证据。编制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题。协助审计项目经理进行数据分析和审计报告的撰写。3.审计部门负责人负责审计部门的日常管理工作，制定审计部门的工作计划和目标。组织审计人员培训和业务学习，提高审计人员的专业素质和业务能力。审核审计报告，对重大审计事项进行决策，确保审计工作符合公司/组织的利益和要求。向公司/组织管理层汇报审计工作情况，提出改进公司/组织管理和内部控制的建议。（三）审计人员职业道德1.审计人员应遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，客观公正，保守公司/组织机密。2.审计人员应保持独立性，不得参与被审计单位的经济活动，不得接受被审计单位的贿赂、回扣等不正当利益。3.审计人员应不断提高自身业务素质和职业道德水平，积极参加培训和学习，更新知识结构，适应审计工作的发展需要。三、审计计划（一）年度审计计划制定1.审计部门应根据公司/组织的战略目标、经营计划、财务状况以及风险状况，每年年初制定年度审计计划。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。3.年度审计计划应报公司/组织管理层批准后实施。（二）审计项目计划调整在年度审计计划执行过程中，如因公司/组织战略调整、经营环境变化、重大事项发生等原因，需要对审计项目计划进行调整的，审计部门应及时提出调整建议，报公司/组织管理层批准后实施。（三）审计项目立项1.审计部门根据年度审计计划确定具体的审计项目，并下达审计通知书。审计通知书应明确审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员等内容。2.被审计单位应在接到审计通知书后，按照要求做好审计准备工作，提供相关资料和文件。四、审计实施（一）审计准备1.审计项目组应在实施审计前，制定详细的审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤以及人员分工等内容。2.审计人员应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、行业标准、公司/组织内部规章制度等资料，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等。3.审计人员应向被审计单位送达审计通知书，并要求被审计单位提供相关资料和文件，包括财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、业务报告等。（二）审计程序执行1.内部控制测试审计人员应了解被审计单位的内部控制制度，评估内部控制的设计合理性和运行有效性。通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，对被审计单位的内部控制进行测试，获取内部控制是否有效执行的证据。根据内部控制测试结果，确定实质性程序的性质、时间和范围。2.实质性程序审计人员应根据审计目标和审计重点，对被审计单位的财务收支、经济活动进行实质性测试，获取审计证据。实质性程序包括对财务报表项目的细节测试和对财务报表整体的分析程序。审计人员应根据审计项目的特点和要求，选择适当的实质性程序方法。在实施实质性程序过程中，审计人员应关注审计证据的充分性、适当性和可靠性，对发现的问题进行详细记录和分析。（三）审计工作底稿编制1.审计人员应在审计过程中及时编制审计工作底稿，记录审计程序的执行情况、审计证据的获取过程、审计发现的问题以及审计结论等内容。2.审计工作底稿应内容完整、记录清晰、标识一致、结论明确，能够支持审计报告的撰写。3.审计工作底稿应按照审计项目进行分类整理，妥善保管，以备后续查阅和审计质量检查。（四）审计证据收集与整理1.审计人员应通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法收集审计证据。2.审计证据应具有相关性、可靠性、充分性和合法性，能够证明审计事项的真实情况。3.审计人员应对收集到的审计证据进行整理和分析，判断其是否能够支持审计结论。对于不充分、不可靠的审计证据，应进一步补充或重新收集。五、审计报告（一）审计报告撰写1.审计项目结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应语言简洁、表达准确、逻辑清晰，客观公正地反映审计事项的真实情况。3.审计报告应经审计部门负责人审核后，报公司/组织管理层审批。（二）审计报告审批与下达1.公司/组织管理层应在收到审计报告后，及时进行审批。对于审计报告中提出的问题和建议，应明确处理意见和整改要求。2.审计部门应根据公司/组织管理层的审批意见，下达审计决定书和审计意见书。审计决定书应明确被审计单位应执行的审计决定和整改期限；审计意见书应针对审计发现的问题，提出改进建议和措施。3.被审计单位应在收到审计决定书和审计意见书后，按照要求认真落实整改措施，并在规定期限内将整改情况书面报告审计部门。（三）审计结果公告1.对于涉及公司/组织重大利益、社会公众关注的审计项目，审计部门可根据公司/组织管理层的授权，将审计结果向内部员工或社会公众进行公告。2.审计结果公告应严格遵守国家法律法规和公司/组织的相关规定，确保公告内容真实、准确、完整，不得泄露公司/组织机密信息。六、审计整改（一）整改责任落实1.被审计单位应切实履行审计整改主体责任，建立健全审计整改工作机制，明确整改责任部门和责任人，制定具体的整改措施和整改计划。2.被审计单位应在规定期限内完成整改任务，并将整改情况书面报告审计部门。整改报告应包括整改措施、整改过程、整改结果以及未整改事项的原因和计划等内容。（二）整改跟踪检查1.审计部门应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实，整改问题得到彻底解决。2.跟踪检查可通过查阅整改资料、实地走访、召开座谈会等方式进行。对于整改不力或拒不整改的被审计单位，审计部门应及时向公司/组织管理层报告，并提出严肃处理意见。（三）整改结果运用1.公司/组织管理层应将审计整改结果与被审计单位及其负责人的绩效考核、薪酬分配、职务晋升等挂钩，充分发挥审计监督的威慑作用。2.审计部门应定期对审计整改情况进行总结分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出完善公司/组织内部控制制度、加强管理的建议，促进公司/组织规范运作，防范风险。七、审计档案管理（一）审计档案分类审计档案分为项目审计档案和综合审计档案。项目审计档案是指与具体审计项目相关的资料和文件，包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、审计意见书、被审计单位整改报告等；综合审计档案是指审计部门在日常工作中形成的与审计工作相关的资料和文件，包括年度审计计划、审计工作总结、审计制度建设、审计人员培训等。（二）审计档案整理与归档1.审计项目结束后，审计人员应及时对审计工作底稿、审计证据等资料进行整理和归档，确保资料完整、有序。2.审计档案应按照档案管理的要求进行分类、编号、装订，并编制档案目录。3.审计部门应指定专人负责审计档案的保管，定期对审计档案进行检查和维护，确保档案安全。（三）审计档案查阅与借阅1.公司/组织内部人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经审计部门负责人批准后，方可查阅。查阅人员应在指定地点查阅，不得擅自复印、拍照、带出档案资料。2.因工作需要借阅审计档案的，借阅人员应填写借阅申请表，经审计部门负责