审计署内审管理制度

PAGE审计署内审管理制度一、总则（一）目的为加强审计署内部审计工作，规范内部审计行为，提高内部审计质量，充分发挥内部审计在加强单位内部管理、防范风险、提高效益等方面的作用，根据国家有关法律法规和审计署实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计署机关及所属各单位的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应基于客观事实进行审计工作，以证据为依据，如实反映审计发现的问题和情况，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备相应的专业知识和技能，其审计结论和建议应得到被审计单位和部门的尊重和重视，具有一定的权威性。4.保密性原则：内部审计人员应对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露给无关人员。二、内部审计机构和人员（一）机构设置审计署设立独立的内部审计机构，负责组织和实施内部审计工作。内部审计机构应配备与工作任务相适应的内部审计人员，内部审计人员应具备审计、会计、经济、法律等相关专业知识和技能。（二）人员配备1.人员数量：根据审计署的工作规模和审计任务，合理确定内部审计人员的数量。内部审计人员应占审计署总人数的一定比例，以确保内部审计工作的有效开展。2.专业结构：内部审计人员应具备多元化的专业结构，包括审计、会计、财务管理、工程造价、信息技术等专业背景，以满足不同类型审计工作的需求。3.任职资格：内部审计人员应具备相应的专业资格证书，如注册会计师、注册内部审计师等。同时，应具备良好的职业道德和职业素养，遵守审计工作纪律。（三）职责与权限1.职责对审计署及所属各单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对审计署及所属各单位的重大投资项目、重要经济合同等进行审计。对审计署及所属各单位的内部控制制度进行评价，提出改进建议。对审计署及所属各单位的经济责任履行情况进行审计。对审计署及所属各单位的审计整改情况进行跟踪检查。完成审计署领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位和部门提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等。检查被审计单位和部门的财务收支、经济活动及相关资料。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对被审计单位和部门正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权予以制止。对违反财经法规的被审计单位和部门及有关责任人员，提出给予纪律处分的建议；对涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。对审计工作中发现的问题，提出改进建议，并督促被审计单位和部门整改落实。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划制定：内部审计机构应根据审计署的工作重点和要求，结合实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间等内容。2.审计项目确定：内部审计机构应根据年度审计计划，确定具体的审计项目。审计项目应具有针对性和重要性，能够满足审计署内部管理和监督的需要。3.审计计划调整：在审计计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划的，内部审计机构应及时提出调整建议，报审计署领导批准后实施。（二）审计准备1.组成审计组：根据审计项目的需要，内部审计机构应选派具有相应专业知识和技能的人员组成审计组。审计组应明确分工，确保审计工作的顺利开展。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工等内容。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计前，向被审计单位和部门送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组人员名单等内容，并要求被审计单位和部门做好审计准备工作。（三）审计实施1.收集审计证据：审计组应通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实。2.编制审计工作底稿：审计组应根据审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，包括问题的性质、金额、涉及的单位和人员等内容。3.进行审计分析：审计组应根据审计工作底稿，对审计发现的问题进行分析，找出问题产生的原因，评估问题的影响程度，并提出改进建议。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组应在审计实施结束后，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正地反映审计工作的结果，语言应简洁明了，逻辑应严谨。2.征求意见：审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位和部门，征求其意见。被审计单位和部门应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计单位和部门提出的意见进行认真研究和分析，必要时进行核实。3.修改审计报告：审计组应根据被审计单位和部门提出的意见，对审计报告进行修改，形成审计报告征求意见稿。审计报告征求意见稿应再次征求被审计单位和部门的意见，如无异议，审计组应将审计报告报审计署领导审批。（五）审计处理1.审计决定下达：审计署领导批准审计报告后，内部审计机构应向被审计单位和部门下达审计决定。审计决定应包括审计发现的问题、处理意见和整改要求等内容。2.整改落实：被审计单位和部门应按照审计决定的要求，认真落实整改措施，及时整改存在的问题。内部审计机构应跟踪检查被审计单位和部门的整改落实情况，确保整改工作取得实效。3.审计结果运用：审计署应将内部审计结果作为加强内部管理、完善内部控制、考核评价干部等方面的重要依据，充分发挥内部审计的监督和服务作用。四、审计质量控制（一）质量控制体系1.建立质量控制制度：内部审计机构应建立健全质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容和方法，确保审计工作质量。2.制定质量控制标准：内部审计机构应制定质量控制标准，包括审计计划、审计方案、审计证据、审计工作底稿、审计报告等方面的标准，规范审计工作流程。3.实施质量控制措施：内部审计机构应实施质量控制措施，包括审计项目质量检查、审计人员业绩考核、审计质量问题整改等，确保质量控制制度的有效执行。（二）质量检查与考核1.质量检查：内部审计机构应定期对审计项目进行质量检查，检查内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性和可靠性、审计工作底稿的规范性、审计报告的质量等。2.业绩考核：内部审计机构应建立审计人员业绩考核制度，对审计人员的工作业绩、专业能力、职业道德等方面进行考核评价，激励审计人员提高工作质量和效率。3.问题整改：内部审计机构应针对质量检查和业绩考核中发现的问题，及时进行整改，采取有效措施提高审计工作质量。五、审计档案管理（一）档案管理职责1.明确管理部门：审计署应明确内部审计档案的管理部门，负责内部审计档案的收集、整理、归档、保管和利用等工作。2.确定管理人员：内部审计档案管理部门应配备专人负责内部审计档案的管理工作，管理人员应具备档案管理的专业知识和技能。3.制定管理制度：内部审计档案管理部门应制定内部审计档案管理制度，明确档案管理的流程、标准和要求，确保档案管理工作的规范化和科学化。（二）档案收集与整理1.收集范围：内部审计档案管理部门应收集审计项目实施过程中形成的各种文件、资料、记录等，包括审计计划、审计方案、审计通知书；审计工作底稿、审计证据；审计报告、审计决定；被审计单位和部门的反馈意见等。2.整理要求：内部审计档案管理部门应按照档案管理的要求，对收集到的档案资料进行整理，分类装订成册，编制档案目录，确保档案资料的完整性和规范性。（三）档案归档与保管1.归档要求：内部审计档案管理部门应按照档案管理的规定，及时将整理好的档案资料归档，建立档案台账，记录档案的名称、编号、保管期限、存放地点等信息。2.保管期限：内部审计档案的保管期限应根据档案的重要性和性质确定，一般分为永久、定期两种。永久保管的档案主要包括审计署重要审计项目的档案、涉及重大违法违纪问题的档案等；定期保管的档案期限一般为10年或30年。3.保管措施：内部审计档案管理部门应采取有效的保管措施，确保档案资料的安全和完整。档案存放地点应具备防火、防潮、防虫、防盗等条件，定期对档案进行检查和维护。（四）档案利用与销毁1.利用规定：内部审计档案管理部门应建立档案利用制度，明确档案利用的范围、程序和要求。审计署内部人员因工作需要查阅档案的，应填写档案查阅申请表，经批准后在指定