审计纳税催告制度

PAGE审计纳税催告制度一、总则（一）目的为了加强税收征管，保障国家税收收入，规范审计纳税催告行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于税务机关在税收征管过程中，对纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款，依法进行审计纳税催告的活动。（三）基本原则1.依法原则审计纳税催告应当严格依照法律法规的规定进行，确保催告行为的合法性和权威性。2.公正原则税务机关应当公正地对待每一个纳税人，在催告过程中，充分保障纳税人的知情权、陈述权和申辩权，不偏袒、不歧视。3.及时原则对于逾期未纳税的情况，税务机关应当及时启动催告程序，提高征管效率，避免税收流失。4.便民原则在催告过程中，税务机关应当尽量为纳税人提供便利，简化程序，降低纳税人的负担。二、催告主体与职责（一）催告主体各级税务机关负责实施审计纳税催告工作。税务机关的具体职能部门根据职责分工，承担相应的催告任务。（二）职责分工1.税收征管部门负责对纳税人纳税情况进行日常监控，发现逾期未纳税情况时，及时通知相关部门启动催告程序，并提供必要的征管资料和信息。2.法制部门对审计纳税催告文书进行合法性审查，确保催告行为符合法律法规要求，为催告工作提供法律支持和指导。3.税务稽查部门在税务稽查过程中，发现纳税人存在应补缴税款情况且需要进行催告的，按照规定程序实施催告。4.其他相关部门根据各自职责，配合税收征管部门做好催告的相关工作，如协助送达催告文书、提供纳税人相关信息等。三、催告程序（一）催告准备1.确定催告对象税务机关通过税收征管系统、纳税申报记录、税务稽查结果等渠道，筛选出未按照规定期限缴纳或者解缴税款的纳税人、扣缴义务人，作为催告对象。2.收集相关资料收集催告对象的纳税申报资料、税款缴纳记录、财务报表等相关资料，以便准确掌握其纳税情况和经济状况，为催告工作提供依据。3.制作催告文书根据催告对象的具体情况，制作统一格式的审计纳税催告文书。催告文书应当包括纳税人基本信息、纳税期限、应纳税款金额、逾期未缴情况、催告事项、纳税人权利义务等内容。（二）催告送达1.送达方式税务机关可以根据实际情况，选择直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达、公告送达等方式将催告文书送达给催告对象。（1）直接送达税务机关工作人员直接将催告文书送达给纳税人、扣缴义务人法定代表人、主要负责人或者负责收件的人。（2）留置送达受送达人或者其同住成年家属拒绝接收催告文书的，送达人可以邀请有关基层组织或者所在单位的代表到场，说明情况，并在送达回证上记明拒收事由和日期，由送达人、见证人签名或者盖章，把催告文书留在受送达人的住所；也可以把催告文书留在受送达人的住所，并采用拍照、录像等方式记录送达过程，即视为送达。（3）委托送达税务机关可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达催告文书。委托送达时，应当出具委托函，并附相关催告文书。（4）邮寄送达税务机关通过邮政部门将催告文书挂号邮寄给受送达人。挂号回执上注明的收件日期为送达日期。（5）公告送达税务机关在受送达人下落不明，或者用其他方式无法送达的情况下，可以通过报纸、税务机关公告栏等媒体公告送达催告文书。自公告之日起满30日，即视为送达。2.送达记录税务机关应当对催告文书的送达过程进行记录，包括送达时间、地点、送达方式、受送达人或见证人签名等信息。送达记录应当妥善保存，以备查核。（三）催告期限1.一般催告期限税务机关应当在送达催告文书后，给予催告对象一定的期限履行纳税义务。一般情况下，催告期限为[X]个工作日。2.特殊情况延长对于一些特殊情况，如纳税人存在困难、需要核实相关情况等，税务机关可以根据实际情况适当延长催告期限，但延长后的期限最长不得超过[X]个工作日。延长催告期限应当书面通知催告对象，并说明理由。（四）纳税人反馈1.纳税人陈述与申辩催告对象在收到催告文书后，有权在催告期限内进行陈述和申辩。纳税人应当以书面形式或者口头形式向税务机关提出陈述和申辩意见，说明逾期未纳税的原因、目前的经济状况以及拟采取的纳税措施等。2.税务机关处理税务机关应当认真对待纳税人的陈述和申辩意见，对其提出的合理理由和证据进行核实。对于纳税人提出确实存在困难且符合相关规定的情况，税务机关可以根据实际情况调整纳税期限或者采取其他合理的征管措施；对于纳税人提出的不合理理由，税务机关应当向其说明理由，并告知其应承担的法律责任。四、催告执行（一）执行措施1.加收滞纳金纳税人在催告期限届满后仍未缴纳税款的，税务机关从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳金的计算应当准确无误，并及时告知纳税人。2.强制执行经催告，纳税人、扣缴义务人仍不缴纳税款的，税务机关可以依法采取强制执行措施。强制执行措施包括书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。3.限制出境对于欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。（二）执行程序1.审批程序税务机关采取强制执行措施前，应当经县以上税务局（分局）局长批准。审批过程中，应当对纳税人的纳税情况、经济状况、强制执行的必要性等进行全面审查。2.告知程序税务机关在采取强制执行措施前，应当书面通知纳税人、扣缴义务人，告知其采取强制执行措施的理由、依据以及其依法享有的权利。3.执行记录税务机关在执行过程中，应当对执行情况进行详细记录，包括执行时间、地点、执行人员、执行措施、执行结果等信息。执行记录应当形成书面材料，并存档备查。五、监督与救济（一）内部监督1.上级监督上级税务机关应当加强对下级税务机关审计纳税催告工作的监督检查，定期对催告工作进行抽查，发现问题及时纠正。2.法制监督法制部门应当对审计纳税催告行为进行全程监督，对催告文书的合法性、催告程序的合规性等进行审查，确保催告工作依法进行。（二）外部监督1.纳税人监督纳税人有权对税务机关的审计纳税催告工作进行监督。纳税人发现税务机关在催告过程中存在违法违规行为的，可以向上级税务机关或者有关部门投诉举报。2.社会监督鼓励社会各界对税务机关的审计纳税催告工作进行监督。税务机关应当建立健全社会监督机制，及时处理社会公众的意见和建议，不断改进工作。（三）救济途径1.行政复议纳税人、扣缴义务人对税务机关的审计纳税催告行为不服的，可以依法申请行政复议。行政复议机关应当按照法定程序对复议申请进行审查，