审计管理三项制度

PAGE审计管理三项制度一、总则（一）目的为了加强公司审计管理，规范审计工作流程，提高审计工作质量，防范经营风险，保障公司健康稳定发展，根据国家相关法律法规和行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、子公司、分公司的审计管理活动。（三）基本原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不受其他部门或个人的干涉，客观公正地开展审计工作。2.客观性原则：审计人员应依据事实和证据进行审计判断，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：审计机构依法独立行使审计监督权，其审计结论和建议具有权威性，被审计单位应积极配合并执行。4.保密性原则：审计人员应对审计过程中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的审计部门，负责组织实施公司的内部审计工作。审计部门在公司董事会或管理层的领导下开展工作，向其报告工作进展和审计结果。（二）审计人员配备审计部门应配备具有专业知识和技能的审计人员，包括审计负责人、审计经理、审计专员等。审计人员应具备相应的财务、审计、法律等专业知识，熟悉公司业务流程和相关法律法规。（三）审计人员职责1.审计负责人职责负责制定公司审计工作计划和审计方案，组织实施审计项目。对审计人员进行管理和指导，确保审计工作质量。审核审计报告，向公司董事会或管理层汇报审计结果，并提出审计建议。协调与外部审计机构的关系，配合外部审计工作。2.审计经理职责根据审计工作计划，具体组织实施审计项目，分配审计任务。对审计工作进行现场监督和指导，及时解决审计过程中出现的问题。收集、整理审计证据，撰写审计工作底稿和审计报告初稿。跟踪审计建议的执行情况，对执行效果进行评价。3.审计专员职责按照审计经理的安排，具体实施审计工作，完成分配的审计任务。负责审计资料的收集、整理和分析，编制审计工作底稿。协助审计经理撰写审计报告，提出审计发现的问题和建议。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.年度审计计划审计部门应于每年年初制定年度审计计划，明确审计目标、审计范围、审计重点和审计时间安排等。年度审计计划应报公司董事会或管理层批准后实施。2.项目审计计划根据年度审计计划，审计部门针对具体审计项目制定项目审计计划，明确审计目的、审计内容、审计方法、审计人员分工和审计时间进度等。项目审计计划应在审计项目实施前报审计负责人批准。（二）审计准备1.组成审计组：根据审计项目的需要，审计部门选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确各成员的职责分工。2.收集审计资料：审计组应提前向被审计单位发出审计通知书，要求其提供与审计项目相关的资料，包括财务报表、会计凭证、合同协议、内部控制制度等。审计组应对收集到的资料进行初步审查和分析，确定审计重点和审计方向。3.制定审计方案：审计组根据审计项目的特点和审计目标，制定详细的审计方案，明确审计步骤、审计方法、审计时间安排和审计人员分工等。审计方案应报审计负责人批准后实施。（三）审计实施1.进驻被审计单位：审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计单位，召开审计进点会，向被审计单位介绍审计目的、审计范围、审计内容和审计要求等，并要求被审计单位提供必要的协助和支持。２.开展审计工作：审计人员按照审计方案的要求，运用检查、观察、询问、函证、分析程序等审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行全面审查和评价。审计人员应认真收集审计证据，编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。3.沟通与协调：在审计实施过程中，审计人员应与被审计单位保持密切沟通，及时了解审计进展情况，解答被审计单位提出的问题。对于审计发现的重大问题或敏感问题，审计组应及时与被审计单位管理层进行沟通，确保审计工作的顺利进行。（四）审计报告1.撰写审计报告初稿：审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。审计报告初稿应经审计组内部讨论后形成。2.征求意见：审计部门将审计报告初稿发送给被审计单位征求意见。被审计单位应在规定的时间内对审计报告初稿提出书面意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真分析和研究，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应作出说明。3.修改审计报告：审计组根据被审计单位的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成正式的审计报告。正式审计报告应经审计负责人审核后报公司董事会或管理层审批。4.审计报告送达：审计部门将经公司董事会或管理层审批后的审计报告送达被审计单位，并要求被审计单位签收。审计报告应抄送公司相关部门。（五）审计结果跟踪1.制定跟踪计划：审计部门应根据审计报告中提出的审计建议，制定审计结果跟踪计划，明确跟踪的内容、方式、时间安排和责任人等。跟踪计划应报审计负责人批准后实施。2.实施跟踪：审计人员按照跟踪计划的要求，对被审计单位执行审计建议的情况进行跟踪检查。跟踪检查可以采取现场检查、书面报告、会议汇报等方式进行。审计人员应及时收集被审计单位执行审计建议的相关资料，记录跟踪检查的情况和结果。3.评价跟踪效果：审计部门定期对审计结果跟踪情况进行评价，分析审计建议的执行效果，总结经验教训。对于审计建议执行不力的情况，审计部门应及时与被审计单位沟通协调，督促其采取有效措施加以改进。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务报表是否真实、准确、完整，是否符合国家财务会计制度和公司财务管理制度的规定。审查各项收入是否合法、合规，是否及时足额入账，有无截留、挪用、私设小金库等问题。审查各项支出是否真实、合理、合规，是否符合公司财务预算和审批程序，有无超预算、超标准支出等问题。审查资产、负债、所有者权益的真实性、完整性和合法性，有无资产流失、负债不实等问题。审查财务收支的内部控制制度是否健全、有效，是否存在内部控制漏洞和风险。2.审计方法检查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料，核实财务数据的真实性和准确性。对收入、支出进行明细核对，检查是否存在异常情况。对资产进行实地盘点，核实资产的存在性和完整性。对负债进行函证，核实负债的真实性。检查内部控制制度的执行情况，评价内部控制的有效性。（二）经济责任审计1.审计内容审查被审计单位负责人在任职期间的财务收支、资产负债、经营成果等情况，评价其经济责任履行情况。审查被审计单位负责人在任职期间的内部控制制度建设和执行情况，评价其内部控制责任履行情况。审查被审计单位负责人在任职期间的重大经济决策情况，评价其决策责任履行情况。审查被审计单位负责人在任职期间的廉洁自律情况，评价其廉洁责任履行情况。2.审计方法采用财务收支审计的方法，对被审计单位负责人任职期间的财务状况进行审计。检查内部控制制度的建设和执行情况，评价内部控制的有效性。查阅重大经济决策的相关文件、会议记录等资料，评价决策的科学性和合规性。通过调查、访谈等方式了解被审计单位负责人的廉洁自律情况。（三）内部控制审计1.审计内容审查内部控制环境：包括公司治理结构、组织架构、人力资源政策、企业文化等方面，评价其对内部控制有效性的影响。审查风险评估过程：包括风险识别、风险评估、风险应对等环节，评价其风险评估的准确性和及时性。审查控制活动：包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等，评价其控制活动的有效性。审查信息与沟通：包括信息系统建设、信息传递、沟通渠道等方面，评价其信息与沟通的及时性和准确性。审查内部监督：包括内部审计监督、监事会监督、财务监督等方面，评价其内部监督的有效性。2.审计方法调查问卷法：设计内部控制调查问卷，对被审计单位的内部控制情况进行调查了解。流程图法：绘制内部控制流程图，直观反映内部控制的流程和关键控制点。穿行测试法：选择若干典型业务进行穿行测试，检查内部控制的执行情况。控制测试法：对内部控制的关键控制点进行测试，评价其控制效果。实质性测试法：对财务报表等相关资料进行实质性测试，检查内部控制的有效性。五、审计结果运用（一）作为绩效考核的依据公司将审计结果纳入对被审计单位及相关人员的绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分或降档处理。（二）作为干部任免的参考审计结果作为公司干部任免的重要参考依据。对于审计发现存在严重违规违纪问题或经济责任履行不力的人员，公司将视情节轻重，给予相应的组织处理或纪律处分，不得提拔任用。（三）促进内部控制完善审计部门应及时向公司管理层反馈审计发现的内部控制问题，提出改进建议。公司管理层应根据审计建议，督促相关部门完善内部控制制度，加强内部控制执行，防范经营风险。（四）推动问题整改落实被审