审计时执行何种会计制度

PAGE审计时执行何种会计制度一、总则（一）目的本制度旨在明确公司在审计过程中应执行的会计制度，确保财务信息的准确性、合规性和可比性，为公司的财务管理和决策提供可靠依据，同时满足相关法律法规和行业标准的要求。（二）适用范围本制度适用于公司内部审计工作以及与公司财务相关的各类业务活动，包括但不限于财务报表编制、账务处理、税务申报等。（三）依据本制度依据国家现行的《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及相关行业监管要求制定。二、会计制度概述（一）企业会计准则1.一般原则企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。企业会计应当以货币计量。2.会计要素资产：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益：指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称股东权益。收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润：指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。（二）行业特定会计制度根据公司所处行业特点，可能还需遵循特定的会计制度，如制造业会计制度、金融企业会计制度、房地产开发企业会计制度等。公司应根据自身业务性质，准确适用相应的行业会计制度，并确保在审计过程中严格按照制度要求进行账务处理和财务信息披露。三、审计前的准备工作（一）了解公司业务与财务状况1.审计人员应与公司财务部门及相关业务部门进行充分沟通，了解公司的业务模式、经营流程、财务核算特点等基本情况。2.收集公司的财务报表、会计凭证、账簿等基础资料，对财务数据进行初步分析，评估财务报表存在重大错报的风险。（二）确定适用的会计制度1.根据公司的行业性质、经营规模、组织形式等因素，结合国家法律法规和行业标准，确定公司应执行的会计制度。2.如公司业务涉及多个行业领域，应分别评估各业务板块适用的会计制度，并确保财务信息的一致性和可比性。（三）熟悉会计制度要求1.审计人员应深入学习和研究适用的会计制度，熟悉各项会计政策、会计估计的具体规定和核算方法。2.关注会计制度的更新和变化，及时掌握新的会计准则和法规要求，确保审计工作符合最新规定。四、会计核算基础工作（一）会计凭证1.会计凭证应真实、合法、有效，各项原始凭证必须具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，内容包括凭证编号、日期、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等。记账凭证应连续编号，编号方法应符合会计制度规定。（二）会计账簿1.公司应设置总账、明细账、日记账等各类账簿，账簿的格式和登记方法应符合会计制度要求。2.总账应按照会计科目分类设置，对全部经济业务进行总括核算；明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，对各类经济业务进行明细核算；日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记，包括现金日记账和银行存款日记账。3.账簿记录应及时、准确、完整，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。如发现账簿记录错误，应按照规定的方法进行更正。（三）财务报表1.公司应按照适用的会计制度规定的格式和内容编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。2.财务报表应根据审核无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。报表之间、报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应相互一致；本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。3.财务报表编制完成后，应由公司负责人、财务负责人等签字并盖章，确保报表的真实性和完整性。五、收入与成本费用核算（一）收入核算1.收入确认原则应符合会计制度规定，根据不同的销售方式和业务特点，准确判断收入的实现时间和金额。2.对于销售商品收入，应同时满足企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等条件，才能确认收入。3.对于提供劳务收入，应根据劳务的完成程度，采用完工百分比法等方法确认收入。在确认收入时，应合理估计劳务成本，并按照配比原则结转相应的成本。（二）成本费用核算1.成本费用核算应遵循权责发生制原则和配比原则，准确归集和分配各项成本费用。2.生产成本应按照产品品种、批次等进行明细核算，包括直接材料、直接人工和制造费用等。制造费用应按照合理的方法分配计入各产品成本。3.期间费用应按照费用的性质和用途进行明细核算，包括管理费用、销售费用和财务费用等。费用的核算应真实、准确，不得虚列、多列或不列费用。六、资产与负债核算（一）资产核算1.货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。应定期进行盘点和核对，确保账实相符。库存现金的清查应采用实地盘点法，银行存款应定期与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表。2.应收款项：包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。应按照规定的方法计提坏账准备，对确实无法收回的应收款项，应及时确认坏账损失，并按照规定的程序进行核销。3.存货：包括原材料、在产品、半成品、库存商品等。应按照实际成本进行核算，采用先进先出法、加权平均法等方法确定发出存货的成本。存货应定期进行清查盘点，盘盈、盘亏的存货应及时进行账务处理，并查明原因，追究责任。4.固定资产：应按照取得时的成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产应定期进行清查盘点，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产应及时进行账务处理，并查明原因，追究责任。5.无形资产：包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。应按照取得时的成本进行初始计量，使用寿命有限的无形资产应按照规定的期限进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应每年进行减值测试。（二）负债核算1.短期借款：应按照借款本金和合同约定的利率计算利息费用，并按照规定的方法进行账务处理。短期借款到期应及时偿还，如不能按时偿还，应按照规定的程序办理展期手续。2.应付账款：应按照与供应商签订的合同约定的金额和付款期限进行核算，及时支付货款，维护企业的商业信用。3.应付职工薪酬：应按照国家规定和企业与职工签订的劳动合同约定，准确计算和发放职工工资、奖金、津贴、补贴等薪酬，并按照规定的比例计提社会保险费、住房公积金等。应付职工薪酬应及时足额支付，不得拖欠职工工资。4.应交税费：应按照国家税收法规的规定，准确计算和缴纳各项税费，包括增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等。应交税费应及时足额缴纳，不得偷逃税款。七、税务处理（一）税务登记与申报1.公司应按照国家税收法规的规定，及时办理税务登记手续，如实申报税务信息。2.每月应按照规定的期限进行纳税申报，报送纳税申报表、财务报表等相关资料，并缴纳应纳税款。纳税申报应准确、完整，不得虚报、漏报或迟报。（二）税收优惠与减免1.公司应关注国家税收法规的变化，及时了解和享受各项税收优惠政策和减免税待遇。2.对于符合税收优惠条件的业务，应按照规定的程序申请税收优惠，并提供相关证明材料。在享受税收优惠期间，应按照规定进行核算和管理，确保符合税收优惠条件的真实性和合法性。（三）税务风险管理1.公司应建立健全税务风险管理体系，识别、评估和应对税务风险。2.加强对税务法规的学习和研究，及时掌握税收政策的变化，确保税务处理符合法律法规要求。3.定期对公司的税务处理情况进行自查自纠，发现问题及时整改，避免税务风险的发生。八、内部审计监督（一）审计计划与程序1.内部审计部门应制定年度审计计划，明确审计目标、审计范围、审计重点和审计时间安排等。2.在实施审计过程中，应按照规定的审计程序进行，包括审计准备、审计实施、审计报告等环节。审计人员应收集充分、适当的审计证据，对审计事项进行全面、深入的审查和评价。（二）审计内容与重点1.内部审计应重点关注公司财务报表的真实性、准确性和合规性，审查会计凭证、账簿、报表等财务资料是否符合会计制度要求。2.对收入、成本费用、资产、负债等核算情况进行审计，检查是否存在违规核算、虚增或虚减利润等问题。3.关注税务处理情况，审查纳税申报的准确性、税收优惠政策的执行情况等，确保公司依法纳税，避免税务风