审计执法过程全纪录制度

PAGE审计执法过程全纪录制度一、总则（一）目的为了规范审计执法行为，加强审计执法监督，保障审计机关依法履行职责，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，结合本单位审计工作实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本单位开展的各类审计执法活动，包括财政财务收支审计、经济责任审计、专项审计调查等。（三）基本原则1.合法合规原则审计执法过程全纪录应当严格遵守法律法规和行业标准，确保记录内容真实、准确、完整，程序合法合规。2.客观公正原则记录应当客观反映审计执法活动的全过程，不得歪曲、篡改事实，保证审计执法结果的公正性。3.全面覆盖原则对审计执法的各个环节，包括审计计划、审计实施、审计报告、审计处理处罚等，都应当进行全面记录。4.可追溯原则记录应当具有可追溯性，能够为审计执法活动提供完整的证据链条，便于对审计执法行为进行监督和检查。二、记录内容与方式（一）审计计划阶段1.记录内容审计项目的来源、立项依据、审计目标、审计范围和审计重点。审计组的组成情况，包括审计人员的姓名、职务、分工等。审计工作方案的制定过程，包括方案的内容、审批情况等。2.记录方式以审计项目立项审批文件、审计工作方案等书面材料为依据进行记录。在审计管理系统中录入相关信息，形成电子记录。（二）审计实施阶段1.记录内容审计通知书的送达情况，包括送达时间、方式、收件人等。审计人员的现场工作情况，包括审计程序的执行、审计证据的收集、被审计单位的配合情况等。审计人员与被审计单位的沟通交流情况，包括会议记录、谈话记录等。审计工作底稿的编制情况，包括底稿的内容、审核情况等。2.记录方式通过审计现场工作记录、审计工作底稿、审计证据等书面材料进行记录。利用审计管理系统、录音录像设备等进行电子记录和影像记录。对于重要的审计事项和审计发现，应当及时制作审计工作记录，详细记录事件的发生时间、地点、参与人员、事件经过、处理情况等。（三）审计报告阶段1.记录内容审计报告的起草过程，包括报告的内容、修改情况、征求意见情况等。审计组对审计报告的讨论情况，包括讨论时间、地点、参与人员、讨论内容等。审计机关对审计报告的审理情况，包括审理意见、修改情况等。2.记录方式以审计报告草稿、征求意见稿、审理意见书等书面材料为依据进行记录。在审计管理系统中记录审计报告的起草、修改、征求意见、审理等环节的相关信息，形成电子记录。（四）审计处理处罚阶段1.记录内容审计决定书的制作过程，包括决定书的内容、审批情况等。审计处理处罚决定的送达情况，包括送达时间、方式、收件人等。被审计单位对审计处理处罚决定的执行情况，包括执行时间、执行结果等。2.记录方式以审计决定书、送达回证、执行情况报告等书面材料为依据进行记录。在审计管理系统中记录审计处理处罚决定的制作、送达、执行等环节的相关信息，形成电子记录。三、记录的管理与保存（一）记录的整理与归档1.审计执法人员应当在审计项目结束后及时对记录资料进行整理，按照审计项目的类别和时间顺序进行分类归档。2.归档的记录资料应当包括纸质材料和电子材料，确保两者内容一致。纸质材料应当装订成册，编制目录，注明档案编号、保管期限等信息；电子材料应当存储在专用的存储设备中，按照规定的命名规则进行命名，并建立相应的索引目录。（二）记录的保管期限审计执法过程全纪录的保管期限按照国家有关规定执行。一般情况下，财政财务收支审计、经济责任审计等项目的记录资料保管期限为[X]年；专项审计调查等项目的记录资料保管期限根据项目的性质和重要程度确定，但不得少于[X]年。（三）记录的查阅与使用1.本单位内部人员因工作需要查阅审计执法过程全纪录的，应当填写查阅申请表，经所在部门负责人批准后，到档案管理部门查阅。查阅申请表应当注明查阅目的、查阅内容、查阅时间等信息。2.外单位因工作需要查阅审计执法过程全纪录的，应当持单位介绍信和有效身份证件，经本单位审计机关负责人批准后，方可查阅。查阅过程应当由档案管理部门工作人员陪同，并按照规定进行登记。3.审计执法过程全纪录的查阅和使用应当严格遵守保密规定，不得泄露记录内容中涉及的国家秘密、商业秘密和个人隐私等信息。四、监督与检查（一）内部监督1.本单位审计机关应当定期对审计执法过程全纪录制度的执行情况进行检查，检查内容包括记录的完整性、准确性、规范性，记录的整理与归档情况，记录的保管与查阅情况等。2.对于检查中发现的问题，应当及时督促相关人员进行整改，并将整改情况纳入审计机关的绩效考核内容。（二）外部监督1.接受上级审计机关和本级人民政府的监督检查，按照要求报送审计执法过程全纪录制度的执行情况报告。2.接受社会公众的监督，对于公众提出的关于审计执法过程全纪录的疑问和意见，应当及时进行答复和处理。五、责任追究（一）对违反记录制度行为的处理1.审计执法人员违反审计执法过程全纪录制度，未按照规定进行记录或者记录不完整、不准确、不规范的，应当责令限期改正；情节严重的，给予警告、通报批评等处分。2.审计执法人员故意隐瞒、篡改、销毁审计执法过程全纪录的，应当依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）对因记录问题导致不良后果的责任认定1.因审计执法过程全纪录不完整、不准确、不规范等原因，导致审计执法行为被认定违法或者不当的，应当追究相